冶金行業事業單位如何做好內部控制建設
——以冶金工業信息標準研究院為例

□ 朱愛芹

為了進一步提升事業單位內部管理水平、加強廉政風險防控機制建設的要求，財政部早在2012年11月就正式發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，規定從2014年1月1日起在全國行政事業單位范圍內正式試行，拉開了行政事業單位內部控制的序幕。2015年，財政部又發布了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，指導意見對行政事業單位內控建設提出了總體要求、主要任務和完成時間。2016年，財政部發布了《關于開展行政事業單位內部控制基礎評價工作的通知》，進一步推進了行政事業單位內部控制建設工作。2017年1月25日，財政部發布了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，組織開展了全國各級各類行政事業單位內控報告編報工作，進一步推動了我國內部控制規范體系的建立健全及有效實施。

一、冶金行業事業單位存在的主要風險和內部控制建設的必要性

隨著國家事業單位的分類改革、冶金行業事業單位的轉型創新發展，單位的各項經濟活動均面臨著各種各樣的風險，既有外部環境形成的法律風險、經濟風險、單位失信風險和與安全穩定相關的社會風險，又有內部管理、資源配置形成的領導干部貪污受賄、關鍵崗位腐敗及資產流失等內部風險。而冶金行業事業單位對這些風險的防范和內部控制意識比較薄弱，又存在相應的崗位分工職責不明確、財務管理和業務脫節、監督和審計考核機制不健全等問題。單位要保證穩步健康發展、化解經濟活動中內外部風險、解決存在的貪污腐敗問題，加強內部控制建設非常必要。

目前，冶金行業事業單位內部控制建設實施情況并不樂觀，內部控制體系建設工作進度比較緩慢，只有小部分事業單位完成了內部控制手冊建設，還有大部分事業單位未開展或未完成內部控制體系建設，盡快完成和完善內部控制建設是事業單位的當務之急。

二、冶金工業信息標準研究院建立完善內部控制體系的具體實踐

根據上級相關通知文件的要求，冶金工業信息標準研究院于2017年啟動內控建設工作。成立了內控小組和內控小組辦公室，負責具體內控建設工作，包括梳理內控制度、設計流程、編制制度匯編和內控手冊等。在逐步建立和完善內部控制體系的過程中，冶金工業信息標準研究院主要從以下方面開展了相關工作。

1.領導高度重視，成立內部控制領導小組和工作小組

內部控制體系建設是一項全員參與的系統工程，也是一項“一把手”工程，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，這就要求單位“一把手”高度重視，親抓親管。首先，冶金工業信息標準研究院組織成立了內部控制領導小組，組長由冶金工業信息標準研究院法人院長擔任，領導小組由冶金工業信息標準研究院副院長、各部門負責人和具有一定管理經驗的專業人員組成。通過內控領導小組的決定，又成立了內部控制工作小組，工作小組由冶金工業信息標準研究院辦公室負責，人員由院辦公室部分人員和財務負責人組成，工作小組的職責是負責內部控制建設的具體工作，內部控制工作小組在內控領導小組的領導下開展工作。

2.找出內部各項業務活動的風險點，編寫基礎性風險評估報告

內控工作小組深入冶金工業信息標準研究院的管理部門和業務部門，采用檢查、詢問、調研等方法，對院內的組織機構設置、預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目和合同管理共六大業務的管理辦法、業務流程、實施情況進行“摸底”，重點了解單位部門結構設置是否合理、管理制度是否健全、不相容職務是否分離、業務的開展情況、業務流程每個環節和流程相關的主要控制措施等，找出各項業務管理辦法、流程、實施中存在的問題和內外部風險。之后將摸底的資料進行匯總分析，最后編寫出單位基礎性風險評估報告。

3.根據具體情況做好內部控制體系建設

內部控制體系是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。內部控制體系設計必須要遵守全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，內部控制體系的設計一定要符合本單位的實際情況，冶金工業信息標準研究院結合基礎風險評估報告從單位組織結構和業務2個層面進行了內部控制體系建設。

（1）組織結構層面

組織結構設置，主要包括單位的機構設置、制度建設，以及權責的配置。

——組織機構設置。根據職能目標，結合冶金工業信息標準研究院的性質、具體工作內容及其之間的關系，在橫向上要合理設置單位部門機構，在縱向上劃分出管理層次。部門設置上一般設置管理部門和業務部門，管理部門包括組織人事管理部門、黨務管理部門、財務管部門、資產管理部門、綜合管理部門等；業務部門按承擔的具體業務進行歸類設置了冶金標準化研究所、冶金信息研究所和世界金屬導報社。建立了一套完整合理的、符合本單位實際情況的組織結構。

——建立健全內部各項管理制度。為了對單位的各項經濟活動實行全面控制，結合國家的政策規定，建立健全冶金工業信息標準研究院的各項管理制度，如財務管理制度、預算管理制度、收支業務管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、政府采購管理制度、合同管理制度、人事管理制度、“三中一大”決策事項管理制度、中層干部管理制度等，形成一套完整的管理制度匯編。而這些管理制度并不是一成不變的，要隨著單位的發展、轉型和國家政策的調整進行修訂完善。同時，對于上述制度的執行情況，還需要充分發揮內外部審計、監督部門的作用，定期對制度的執行情況進行檢查，及時發現問題并進行修改，從而促進內部控制的有效執行。

——權責的配置建設。單位的權責應根據內部組織機構的職責，按照組織層級職責不相容職務相互制衡的原則進行配置，確保做到權責一致、職責明確、分工協作；同時，避免職能交叉、缺失和權責過于集中，要在單位中形成各司其職、各負其責、相互制約又相互協調合作的工作機制。此外，在控制措施上，單位和部門的負責人簽訂崗位任務書，各部門負責人和部門職工簽訂崗位任務書，對內設機構、部門的權責進行界定，使單位和內部組織機構、職工都熟知自己的職責和權限范圍。同時，定期進行監督檢查，對越權和不負責的行為進行懲罰，達到內控的目的。

（2）業務層面

冶金工業信息標準研究院業務層面的內部控制主要以“預算為主線，資金管控為核心”。根據冶金工業信息標準研究院事業單位屬性和所涉及的具體業務范圍，業務層面的內部控制主要包括預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目和合同管理，共六大項。應根據各項業務存在的風險點制定控制措施，對其涉及部門、內容、控制的關鍵節點編制內部控制流程圖。

——預算業務控制。冶金工業信息標準研究院的預算包括收入預算和支出預算，預算的內部控制目標是編制預算做到有章可循、程序規范、編制及時、內容完整、數據真實準確。預算編制的流程主要涉及預算的編制、執行與分析、調整、決算和評價等節點。內控建設措施是設計預算決策結構，主要負責預算及其調整、決算的審批；預算歸口管理部門，一般財務部門為預算歸口管理部門，主要負責將各業務部門預算進行匯總，并編制成單位預算方案進行上報，負責對預算執行情況報告的編寫、年度決算的編制和分析報告的編制；業務部門為預算的相關部門，根據業務的具體情況，編制本部門的收支預算。做到預算管理組織結構合理，管理職責明確。

——收支業務控制。冶金工業信息標準研究院的收入主要包括財撥款收入、事業收入、經營收入和其他收入。內部控制的目標就是要使各項收入、支出符合國家相關的法律法規，杜絕賬外賬和“小金庫”，準確核算各項收入、支出，使相關財務信息真實完整；同時，各項支出程序規范、審批手續完備。風險內控措施為：嚴格執行“收支兩條線”管理，院黨委會為收入支出的決策機構，負責收支管理制度、收支標準、收支預算的審批；財務部門為歸口管理部門，負責編寫收支制度、制定收支標準、編制匯總全院收支預算、審核收支事項、組織收支業務會計核算；相關業務部門要嚴格執行收支預算，對收支業務的真實性、合法性負責。

——政府采購業務控制。政府采購業務是冶金工業信息標準研究院日常開展的重要業務之一，也是存在較大風險的業務。因此，冶金工業信息標準研究院加強了對政府采購業務的控制建設。政府采購控制的目標就是建立健全采購預算管理體制，按計劃進行采購，明確采購審批權限和崗位職責，實現對政府采購活動中權利的有效控制。在采購內控建設中，冶金工業信息標準研究院黨委會為政府采購業務的審批決策機構，主要負責政府采購制度、采購預算、重大采購事項審批，審議重大采購招投標方案、合同及相關文件，設定政府采購歸口部門。冶金工業信息標準研究院政府采購歸口部門為綜合部，主要負責政府采購管理制度的制定，匯總其他相關部門采購計劃并編制成單位的采購計劃，組織進行政府采購計劃的實施；對采購實施過程中相關材料的真實性、合法性負責，組織采購驗收工作。其他各相關部門的職責是根據部門的需求制定部門的采購計劃并上報綜合管理部，參與采購實物的驗收，負責采購財務報銷的相關工作。冶金工業信息標準研究院定期對采購進行監督檢查和評價，建立采購績效評價工作機制，保證政府采購的順利進行。

——資產管理內部控制。冶金工業信息標準研究院的資產主要包括貨幣資金、實物資產、無形資產和對外投資。資產控制的目標就是建立健全各項資產管理制度，落實各項資產管理部門，明確各項資產管理職責，提高資產使用管理水平，防止國有資產流失，實現資產的全過程監管，確保國有資產保值增值。院黨委會作為資產管理的決策機構，負責資產管理制度、資產增減、處置的審批，指定各項資產管理歸口部門，等等。財務部為貨幣資金管理部門，負責貨幣資金的管控，負責建立健全貨幣資金管理制度，加強銀行賬戶的管理，嚴格履行財務手續和對財務印章、票據的管理，定期對貨幣資金清查盤點，保證財務賬和貨幣實物相符，保證單位資金安全。綜合管理部為實物資產、無形資產管理部門，負責對實物資產和無形資產控制，制定資產管理制度，明確實物資產、無形資產的預算審批、購置、處置流程，以及審批權限和責任，建立資產卡片、臺賬并及時將其錄入財政部資產信息管理系統，實現對單位資產的動態管理。辦公室為對外投資管理部門，負責對外投資的管控，負責制定單位投資管理制度，確保投資的合法性，建立投資審批、決策機制，實行領導班子集體決策，同時明確決策責任。加強對投資單位的監督管理，確保單位對外投資收益的及時收取。

——建設項目管理控制建設。冶金行業事業單位的建設項目主要是小型基建項目和科技修繕項目，建設項目控制的目標是建設項目的立項要科學合理，項目決策過程要合法合規，在項目建設過程中要實行有效控制，建設項目的竣工驗收、財務的核算及建設項目的檔案管理要合法合規。建設項目內控措施中，冶金工業信息標準研究院黨委會為建設項目的決策機構，負責建設項目立項、初步設計與概預算、建設項目管理、項目竣工決算報告等決策和審批，負責指定建設項目的歸口管理部門。冶金工業信息標準研究院綜合管理部為建設項目歸口管理部門，主要負責制定建設項目管理制度，編制建設項目立項報告，負責委托有資質的單位編制項目的可研報告、初步設計方案及項目的概預算，負責建設項目實施、工程價款的支付、建設項目的變更，負責組織建設項目的驗收及建設項目檔案的移交。

——合同管理控制建立。合同管理具有專業性較強、合同種類較多的特點，合同管理控制目標是確定合同管理部門、制定合同管理辦法，保證合同簽訂的合法性，加強對合同的監管，確保合同的履行，提高合同管理水平。合同管理內控措施中，冶金工業信息標準研究院法人和授權代理人有權對外簽訂合同，未經授權任何人不能代表單位簽訂合同；同時，通過院黨委會決策指定院辦公室為合同管理部門。院辦公室作為合同管理部門，主要負責制定合同管理制度，審核各部門合同條款，統計建立合同臺賬，并將臺賬和合同文本歸檔，檢查合同的履行情況，確保單位利益不受損失。其他相關部門負責合同的起草、報批、履行。

完成上述組織結構的設置和六大業務內控的建設，還要根據各部門的職責對應業務的控制風險節點，編制業務流程和流程說明。

4.編制內控手冊

《內部控制手冊》是冶金工業信息標準研究院實施內部控制的指導性文件。編制內部控制手冊：一是要體現符合內部控制的要求；二是內部控制手冊的內容一定要符合本單位的實際情況，內控手冊編制要簡單明了，繪制的流程圖和編寫的流程說明一定要符合實際情況，使內控手冊的內容真實、具有可操作性。手冊編制完成后要在實際業務中對手冊進行檢驗，及時發現問題，及時修改手冊。只有這樣，《內部控制手冊》才能發揮其應有功能。

5.做好內控評價、監督

冶金工業信息標準研究院對內控執行情況進行定期評價和監督。首先，按照國家政策規定，結合自身的業務情況、行業特點，建立一套適合本單位的科學、合理、嚴謹、公平的內控考核評價指標體系。其次，確定了評價監督部門，采用定期或不定期的方式對單位內控工作成效進行及時、全方位的考核與評價，特別是對風險防范、成本控制、預算執行情況等進行評價，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

內控工作小組不斷完善內部控制工作，在內部控制制度執行過程中，經常對各項業務流程規范及內控制度進行檢查、梳理，發現問題，及時進行調整，修訂、完善相應的管理制度，形成一整套內部控制管理體系，使內部控制制度完全融入業務流程，為冶金工業信息標準研究院的發展提供更好的服務。

三、結束語

通過內部控制建設，冶金工業信息標準研究院優化了各部門職能設置，建立健全了內部管理制度，完成了內控手冊的編制，完善了對內控執行情況進行定期評價和監督，基本形成了一整套內部控制管理體系，為保障中心工作提供了有效支撐。冶金工業信息標準研究院在不斷推進內部控制建設的同時，也更加注重對內部控制建設的宣貫，分期分批組織干部職工進行了內部控制知識、內部控制各項管理制度的學習，讓業務人員對內部控制的內容有了清醒的認識，并有推行內控的意識和主動性，使對內控制度的執行成為管理層和職工的自覺行為，建立起有效的內控環境，從而提高管理水平、有效防范各種風險，保證單位的創新發展。