精準施策扶持小微企業的發展

衛虹潔 盧玨汐 王 林

一、小微企業的內涵及重要意義

（一）小微企業的內涵

小微企業是小型企業、家庭企業和個體工商戶的統稱。世界各國對其定義和分類標準各不相同。我國2019年對小微企業最新認定標準是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

（二）扶持小微企業的重要意義

隨著我國經濟的快速發展，小微企業發揮的社會作用和經濟作用越來越顯著。其一，小微企業是創新創業的新興力量。為創業者提供了良好的創業環境，是社會經濟的新鮮血液，大中型企業發展的搖籃。其二，小微企業是就業的主渠道和發展的重要支撐。他們在吸納就業方面扮演著不可或缺的重要角色。因而在就業成為當前經濟發展的首要目標及調控政策的雙重背景下，抓住小微企業的發展，才能有效緩解就業壓力，才能盡最大程度增加中國經濟的韌性。但是小微企業因其規模小，水平低，技術落后，抵御風險的能力弱的特點，相對于大中企業，不僅缺乏資金流動性，而且獲取信息資源和社會資源的通道狹窄意識不強。因此，做小微企業政策扶持研究對促進整個社會經濟發展和社會穩定具有重要的現實意義。

二、我國扶持小微企業發展的政策分析

（一）普惠性稅收減免

2019年1月至6月，國家稅務總局發布了減稅降費的數據。全國累計新增減稅降費11709億元，其中小微企業普惠性政策累計新增減稅1164億元，這表明減稅和減費已經開始生效。普惠性政策減稅力度大，促使小微企業的經濟活力增強。在通過對一家公司的調查可知，該企業資產總額約為4088萬元人民幣，雇傭了60多人，以前按25%的稅率繳納企業所得稅，實行普惠性減稅政策后，可減少應納稅所得額，并按規定降低了企業所得稅適用稅率。根據該公司2018年的銷售額，預計2019年企業所得稅將少繳3.6萬元。因此，新一輪普惠性減稅政策對該企業的影響非常突出，提高了它的盈利能力，使其擁有更多的可支配資金。就長期效益而言，這一政策使企業能夠降低經營成本和創業創新成本，減輕運營負擔，增強發展勢頭。更能為有前途的小微企業的動態發展創造有利的外部條件，并為具有高技術的小微企業的發展奠定基礎，使得小微企業有充分的獲得感，這也將有助于進一步執行以創新為導向的發展戰略。

（二）政府性收費減免

新一屆政府上臺后，采取了一系列清理費用的措施。政府性收費是一種行政性收費，是政府為提供特定社會產品和服務，參與國民收入分配和再分配的一種形式，包括行政性收費和事業性收費兩部分。在我國非常重視減輕企業的負擔，使它們能夠應對經濟低迷期。自2014年開始政府采取了關于企業收費清理的系列措施，2014年底，國務院常務會議決定實施普遍性降費措施，大力促進企業發展，以此減輕小微企業負擔；2015年，財政部、國家發展改革委、工業和信息化部對涉案企業收費進行專項清理和標準化工作，堅決清理和取消無法律依據涉案企業收費行為；2016年，為進一步減輕企業負擔，降低企業在實體經濟中的成本，國務院決定將18項小微企業行政性收費減免擴大到所有企業和個人，擴大3項政府性基金減免，取消、暫停和整合部分政府性基金項目；2017年，政府資金全面清理和規范，取消城市公用事業新增資金，地方政府將有權自主減免部分資金，中央政府取消或暫停35項中央企業行政事業性收費，降低中央企業政府設定的營業性收費，清理和取消行政審批中服務違法收費行為；2018年，《政府工作報告》建議全年減少市場參與者的非稅收負擔3000多億元。國家強調，不合理的收費應堅決廢除，過高的收費應堅決減少。到2019年4月為止，中央和省級政府已經取消、暫停和免除了1100多項收費，其中69%是中央政府設立的行政事業性收費，30%是政府性基金。

（三）金融支持政策

在金融服務管理方面，首先要求各大銀行大力開放小微貸款業務，給予經濟流動來源，幫助小微企業走出生存困境。2019年，國務院提出了提高小微企業貸款數量而減低貸款價格的目標，即小微企業貸款“量增價減”目標。另外，信貸綜合融資成本在2018年的基礎上又下降了1個百分點，以緩解中小企業融資難的問題，該政策取得了積極成果。“2019中國普惠金融國際論壇”上發布的《中國普惠金融發展報告（2019）》中顯示，截至2019年6月底，我國小微企業貸款余額迅速增加，小額貸款余額35.6萬億元，其中普惠性小微企業貸款余額為10.7萬億元，增長了14.27%，比各類貸款增長速度高了7.14個百分點。貸款覆蓋范圍也隨之擴大。這一系列的政策積極推出，使金融服務管理方面不斷完善，緩解了小微企業的資金來源與流動問題，健全了金融服務機制。

三、我國小微企業發展困境的政策原因分析

（一）減稅降費力度低

為了清楚和正確理解小微企業的稅收負擔，我們分析了中國企業的整體稅收、增值稅和企業所得稅。

依據圖1分析。從企業整體稅負來看，大中型企業稅負總量較高，而小微企業稅負較低。從2008-2017年，整個企業總稅收負擔先增后降，每年的總稅收負擔高于20%。2012年總的稅收負擔是最高的達26.98%，2017年下降到24.80%。大型企業的總體稅收負擔相對較高，而小型企業相對較低。

依據圖2分析。從企業增值稅的角度來看。由于我國增值稅、營業稅并存導致重復征稅的現象嚴重，使企業在2012年達到稅收負擔最高。隨后我國開始進行“營改增”試點，2016年5月1日營改增在我國全面鋪開，2017年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，其成效顯著。使得2017年三種類型企業平均增值稅負擔降至14.92%，低于2016年的0.7個百分點。

依據圖3分析。從企業所得稅的角度看，除2013年外，企業所得稅負擔全年低于20%。2017年平均所得稅稅負為18.4%，比2016年下降0.88個百分點。大型企業所得稅負擔最高，其次是中型企業和小微企業。三種類型企業的所得稅負擔在最近三年一直在下降。

圖1 2008-2017不同規模企業的總體稅收負擔

圖2 2008-2017不同規模企業的增值稅收負擔

圖3 2008-2017不同規模企業的企業所得稅收負擔

（二）融資問題未解決

在融資困難的大環境下，一些小微企業在發展過程中，直接參與民間融資活動，通過銀行貸款獲得的資金分配給私營部門用于私人貸款。導致融資環境發生質的變化。企業脫離了最初的發展軌道。而私人融資的資本成本遠遠高于國家，民間融資很容易演變為高利貸，導致區域金融風險。如果在生產經營中采用這種融資方式，小微企業會承擔嚴重的債務，投資與回報不成比例，導致他們不能及時償還債務而引發糾紛。

（三）社會服務體系尚未完善

隨著時代進步，雖然國家已經加大力度完善社會化服務體系建設，但目前關于小微企業的服務機構還是匱乏，大約占據一半的省市仍沒有建立三級服務隊伍，即省、市、縣。即使在區縣已經建立的在一些私營企業協會在信息咨詢、技術指導、人員培訓等方面很難滿足真正的需求。與此同時，服務機構組織程度不高、體系不完善。它們彼此之間往往不了解、存在不信任現象，制約服務體系的發展。同時，政府對其的行政干預過多，但真正的服務很少。可以形象地表示為“政府在服務大企業時，既是運動員又是裁判員，而對于小微企業僅充當裁判員。”此外，政府提供的服務大多都忽視了小微企業獨特的生命周期。小微企業作為一種特殊的企業，在不同時期對社會服務的需求是不同的。例如，在初創期的創業咨詢和市場信息獲取；而在成長期主要側重于市場開拓服務等。

四、我國小微企業發展政策扶持的建議

在新的經濟模式下，政府應在小微企業發展中發揮關鍵作用。從政策導向角度看，小微企業優惠政策應妥善處理政府與市場的關系，堅持包容性原則，盡可能簡單透明。具體政策建議主要包括以下幾點。

（一）完善財稅支持政策

一是進一步擴大實施范圍，建立持續、系統的稅收政策體系，繼續促進小微企業發展；二是取消一些隱性稅收優惠，減輕小微企業稅負。三是制定有針對性的稅收優惠政策。各級政府也要充分認識到小微企業對經濟發展和民生改善的重要性，重點抓好增強經濟活力、服務小微企業的項目。在財力允許的情況下，盡可能履行基本職責，減少小微企業的額外稅收支出，從而提高小微企業的凈利潤，提高其生存能力。此外，還需要根據評估結果及時對實施的政策進行分析和評價，以便更有效地指導和調整政策。

（二）提高金融服務意識

建立有效的金融支持體系和社會信用體系，銀行應改變傳統的經營理念，創新服務方法，并提供產品適合小微企業的發展。在服務過程中，增強營銷意識，提供全方位的金融服務，實現銀行信貸產品創新和資產業務創新。小微企業可以在信貸過程獲得一定的收入，銀行多開發一些低成本、高盈利的服務產品。銀行和企業之間的信息不對稱的問題將會得到效地解決。根據企業信用狀況，創新和發展信貸融資。同時，引導企業提高信用意識，規范和改善財務管理，按照規定償還貸款。

（三）創造良好的商業發展環境

進一步推進稅收分權、監管和服務改革，即“放管服”改革。包括深化征管制度，簡化征管程序，優化稅務服務，彌補小微企業缺乏會計人員的脆弱性，減少企業所得稅的結算、退稅和補償額，增強對小微企業優惠待遇的確定性和靈活性，減輕企業財務人員的工作負擔和成本價格，有效的優化和健全稅收管理環境和管理機制。此外，改善企業環境法律管理的水平，保護市場主體權益，凈化市場環境，優化政府服務模式，規范執法監督方式，加強法治保障建設，體現黨中央、國務院不斷優化經營環境，積極應對社會問題，激發市場主體的信心和決心意識。從服務內容、服務手段和服務模式等方面，構建全方位服務體系，提升小微企業的幸福感。

總之，小微企業對社會經濟發展有著重要的影響。它在促進創新創業、解決就業問題、保障民生等方面發揮著不可替代的作用。因此，國家應加大對小微企業的重視，出臺有針對性的優惠政策，減輕小微企業的負擔，創造積極的經營環境。