交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐與探索

張維靜

事業(yè)單位作為國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立的社會(huì)公共服務(wù)組織，在社會(huì)治理以及公共服務(wù)中發(fā)揮著重要的作用。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國(guó)事業(yè)單位管理體制處于持續(xù)的改革與完善中，提升事業(yè)單位內(nèi)部的治理效果，不僅是優(yōu)化事業(yè)單位職能行使的前提，也是強(qiáng)化其社會(huì)責(zé)任履行的保障。就以交通事業(yè)單位為例，作為交通運(yùn)輸行業(yè)的管理或監(jiān)理部門，在交通行業(yè)業(yè)務(wù)量激增的今天，面臨著較大的內(nèi)部控制壓力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是克服事業(yè)單位內(nèi)部管理既有問題，提高內(nèi)部管理效果的有效手段。

一、交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未健全

“工欲善其事，必先利其器”，對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作來說，健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是提高內(nèi)部審計(jì)力度，提升內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性的重要保證。當(dāng)前，交通運(yùn)輸事業(yè)單位普遍缺乏有效的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作多依賴于財(cái)務(wù)部門或者其他部門來完成，此類部門人員獨(dú)立性較低，容易受領(lǐng)導(dǎo)的意見影響，可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性。

（二）審計(jì)制度有待規(guī)范

對(duì)交通事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展對(duì)制度建設(shè)水平有著較高的依賴性，完善的制度體系以及高效的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部審計(jì)工作的核心。當(dāng)前，交通運(yùn)輸事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)中存在著滯后性，未能從審計(jì)工作的全局性、全過程性出發(fā)，優(yōu)化制度的內(nèi)容，且在制度的執(zhí)行中，也存在著不少的問題。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)不高

無論多完善的內(nèi)部審計(jì)方案，或者多健全的內(nèi)部審計(jì)制度，其具體的執(zhí)行與落實(shí)，仍然有賴于內(nèi)部審計(jì)人員，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的工作素養(yǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效果就有著重要的影響。

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)入了新的發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)尚待加強(qiáng)，面對(duì)日益繁重的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出，制約了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)深入開展。

（四）審計(jì)環(huán)境存在欠缺

內(nèi)部審計(jì)工作的開展對(duì)交通事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境有著較高的要求，當(dāng)前，交通事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境中存在著一定的欠缺，表現(xiàn)為：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視，不僅導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在資源配置中存在著較大的缺口，也使得單位職工中未能形成良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，致使內(nèi)部審計(jì)工作雷聲大雨點(diǎn)小，價(jià)值長(zhǎng)期得不到實(shí)現(xiàn)。

二、交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策探索

（一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置

大部分交通事業(yè)單位并沒有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，或者無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制效果產(chǎn)生了負(fù)面影響。對(duì)此，交通事業(yè)單位需要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的配置，首先，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從原有的部門，比如檢查部門、財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來，賦予其明確的審計(jì)職責(zé)以及工作范圍。部分規(guī)模較小的事業(yè)單位，可以在原有部門中設(shè)計(jì)審計(jì)科室，雖然隸屬于原有部門，但需要具有明確的工作范圍以及責(zé)任主體，減少原有部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)。其次，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的獨(dú)立性。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門之所以難以發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，和上級(jí)的干擾有著密切的關(guān)系。審計(jì)工作的核心要求是準(zhǔn)確性、全面性，如此才能有效地應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。對(duì)此，交通運(yùn)輸事業(yè)單位需要深入推進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的改革，提升其在工作權(quán)限中的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)開展中直接對(duì)單位最高領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)工作的質(zhì)量，有效克服審計(jì)工作中存在的各項(xiàng)問題，提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，在交通事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)制度的建設(shè)居于非常重要的地位。完善的審計(jì)制度，是全方位保障內(nèi)部審計(jì)工作開展的前提條件。針對(duì)當(dāng)前交通事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中存在的問題，交通事業(yè)單位需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)，優(yōu)化審計(jì)制度的建設(shè)與運(yùn)行，第一、注重制度建設(shè)的全面性。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，而內(nèi)部控制則是交通事業(yè)單位全面加強(qiáng)管理的主要舉措。因此，在內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)中，交通事業(yè)單位需要將制度建設(shè)落實(shí)到日常工作的各個(gè)方面，融入到交通事業(yè)單位運(yùn)行、發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，全方位提升制度建設(shè)的覆蓋范圍。第二、注重制度建設(shè)的全過程性，內(nèi)部審計(jì)工作分為多個(gè)階段，貫穿于交通事業(yè)單位工作的整個(gè)鏈條中，因此，在制度建設(shè)中，必須同步加強(qiáng)事前預(yù)算、事中管理以及事后評(píng)價(jià)等各個(gè)階段的制度建設(shè)。第三、注重制度執(zhí)行的嚴(yán)格性，為了有效克服制度建設(shè)中存在的執(zhí)行不力的現(xiàn)象，交通事業(yè)單位要以制度建設(shè)為中心內(nèi)容，推動(dòng)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)，有效提升制度的執(zhí)行效能。

（三）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

交通事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展既離不開單位總體層面的詳細(xì)規(guī)劃，也離不開一線審計(jì)人員的具體工作，甚至可以說，一線人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合素養(yǎng)，直接決定了交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)效果。因此，交通事業(yè)單位必須將審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升作為最為緊要的工作，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際需要，從以下幾點(diǎn)出發(fā)，提升審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，優(yōu)化審計(jì)人員的招聘與錄用，以復(fù)合型人才作為審計(jì)人員招用的主要參考，在重視學(xué)歷等指標(biāo)的同時(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力與綜合素養(yǎng)的考察，有限錄用一定工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員技能培訓(xùn)，建立長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，采用工作實(shí)踐與輸送鍛煉相結(jié)合的方法，擴(kuò)大以干代訓(xùn)的范圍，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。最后，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)。審計(jì)人員因工作的特殊性，普遍承擔(dān)著較高的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，職業(yè)道德培訓(xùn)是有效克服審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)，提高其從業(yè)道德水準(zhǔn)的重要措施，交通事業(yè)單位要予以高度重視。

（四）優(yōu)化單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

交通運(yùn)輸事業(yè)單位當(dāng)前面臨著巨大的審計(jì)壓力，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化以及業(yè)務(wù)量的激增，對(duì)各交通運(yùn)輸事業(yè)單位的審計(jì)工作負(fù)荷以及審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求。從交通事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀而言，當(dāng)前的工作水平顯然難以滿足交通事業(yè)單位的實(shí)際需要，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)與優(yōu)化就顯得尤為必要。對(duì)此，交通事業(yè)單位需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)，采取更有效的措施。首先，提高內(nèi)部審計(jì)的重視程度。單位內(nèi)部，特別是領(lǐng)導(dǎo)本人的重視程度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效開展有著至關(guān)重要的影響。因此，交通事業(yè)單位的主要責(zé)任，尤其是分管審計(jì)的負(fù)責(zé)人要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，為內(nèi)部審計(jì)工作提供便利的條件和巨大的支持，徹底扭轉(zhuǎn)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不高的情形。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的投入程度。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以有效滿足交通事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要，重視并加強(qiáng)信息化的投入是切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)效果的必然出路，因此，交通事業(yè)單位需要切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)的投入工作，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

三、結(jié)語

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代管理體制的影響，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制，特別是內(nèi)部審計(jì)中存在著不少的問題，對(duì)內(nèi)部控制以及職能履行產(chǎn)生了負(fù)面影響。對(duì)此，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，探索有效的內(nèi)部審計(jì)路徑已經(jīng)成為交通事業(yè)單位的重要任務(wù)。交通事業(yè)單位需要從健全機(jī)構(gòu)、完善制度等角度出發(fā)，采取更有效的措施。