交通運輸事業單位內部審計的實踐與探索

張維靜

事業單位作為國有資產設立的社會公共服務組織，在社會治理以及公共服務中發揮著重要的作用。進入新世紀以來，我國事業單位管理體制處于持續的改革與完善中，提升事業單位內部的治理效果，不僅是優化事業單位職能行使的前提，也是強化其社會責任履行的保障。就以交通事業單位為例，作為交通運輸行業的管理或監理部門，在交通行業業務量激增的今天，面臨著較大的內部控制壓力，強化內部審計是克服事業單位內部管理既有問題，提高內部管理效果的有效手段。

一、交通運輸事業單位內部審計中存在的問題

（一）審計機構尚未健全

“工欲善其事，必先利其器”，對交通運輸事業單位的內部審計工作來說，健全的內部審計機構是提高內部審計力度，提升內部審計專業性的重要保證。當前，交通運輸事業單位普遍缺乏有效的審計機構，審計工作多依賴于財務部門或者其他部門來完成，此類部門人員獨立性較低，容易受領導的意見影響，可能會損害內部審計結果的客觀性。

（二）審計制度有待規范

對交通事業單位而言，內部審計工作的開展對制度建設水平有著較高的依賴性，完善的制度體系以及高效的執行力，是保障內部審計工作的核心。當前，交通運輸事業單位在內部審計制度的建設中存在著滯后性，未能從審計工作的全局性、全過程性出發，優化制度的內容，且在制度的執行中，也存在著不少的問題。

（三）審計人員素質不高

無論多完善的內部審計方案，或者多健全的內部審計制度，其具體的執行與落實，仍然有賴于內部審計人員，因此，內部審計人員的工作素養對內部審計的效果就有著重要的影響。

當前，內部審計工作已經進入了新的發展時期，內部審計隊伍整體素質和人員結構尚待加強，面對日益繁重的內部審計任務，內部審計人員偏少、專業結構單一的矛盾比較突出，制約了事業單位內部審計工作的持續深入開展。

（四）審計環境存在欠缺

內部審計工作的開展對交通事業單位的內部環境有著較高的要求，當前，交通事業單位在內部審計環境中存在著一定的欠缺，表現為：單位領導對內部審計缺乏應有的重視，不僅導致內部審計在資源配置中存在著較大的缺口，也使得單位職工中未能形成良好的內部審計氛圍，致使內部審計工作雷聲大雨點小，價值長期得不到實現。

二、交通運輸事業單位內部審計的對策探索

（一）健全內部審計機構配置

大部分交通事業單位并沒有專業的內部審計機構，導致內部審計工作流于形式，或者無法發揮應有的作用。對交通運輸事業單位內部控制效果產生了負面影響。對此，交通事業單位需要健全內部審計機構的配置，首先，將內部審計機構從原有的部門，比如檢查部門、財務部門中獨立出來，賦予其明確的審計職責以及工作范圍。部分規模較小的事業單位，可以在原有部門中設計審計科室，雖然隸屬于原有部門，但需要具有明確的工作范圍以及責任主體，減少原有部門對內部審計工作的干預。其次，賦予內部審計機構一定的獨立性。傳統的財務部門之所以難以發揮好內部審計的作用，和上級的干擾有著密切的關系。審計工作的核心要求是準確性、全面性，如此才能有效地應用審計結果，提升審計工作的質量。對此，交通運輸事業單位需要深入推進審計機構的改革，提升其在工作權限中的獨立性，審計機構在業務開展中直接對單位最高領導集體負責，強化審計工作的質量，有效克服審計工作中存在的各項問題，提高審計質量。

（二）加強內部審計制度建設

“沒有規矩，不成方圓”，在交通事業單位內部審計工作中，審計制度的建設居于非常重要的地位。完善的審計制度，是全方位保障內部審計工作開展的前提條件。針對當前交通事業單位在內部審計制度建設中存在的問題，交通事業單位需要從以下幾點出發，優化審計制度的建設與運行，第一、注重制度建設的全面性。內部審計是內部控制的核心內容，而內部控制則是交通事業單位全面加強管理的主要舉措。因此，在內部審計制度的建設中，交通事業單位需要將制度建設落實到日常工作的各個方面，融入到交通事業單位運行、發展的各個環節，全方位提升制度建設的覆蓋范圍。第二、注重制度建設的全過程性，內部審計工作分為多個階段，貫穿于交通事業單位工作的整個鏈條中，因此，在制度建設中，必須同步加強事前預算、事中管理以及事后評價等各個階段的制度建設。第三、注重制度執行的嚴格性，為了有效克服制度建設中存在的執行不力的現象，交通事業單位要以制度建設為中心內容，推動相應的獎懲機制建設，有效提升制度的執行效能。

（三）提高審計人員綜合素質

交通事業單位內部審計工作的開展既離不開單位總體層面的詳細規劃，也離不開一線審計人員的具體工作，甚至可以說，一線人員的業務素質與綜合素養，直接決定了交通事業單位的內部審計效果。因此，交通事業單位必須將審計人員的綜合素質提升作為最為緊要的工作，結合審計工作的實際需要，從以下幾點出發，提升審計人員的素質。首先，優化審計人員的招聘與錄用，以復合型人才作為審計人員招用的主要參考，在重視學歷等指標的同時，加強業務能力與綜合素養的考察，有限錄用一定工作經驗的人員。其次，加強審計人員技能培訓，建立長效培訓機制，采用工作實踐與輸送鍛煉相結合的方法，擴大以干代訓的范圍，提升審計人員綜合素質。最后，加強審計人員的職業道德培訓。審計人員因工作的特殊性，普遍承擔著較高的職業風險，職業道德培訓是有效克服審計人員道德風險，提高其從業道德水準的重要措施，交通事業單位要予以高度重視。

（四）優化單位內部審計環境

交通運輸事業單位當前面臨著巨大的審計壓力，經濟活動的復雜化以及業務量的激增，對各交通運輸事業單位的審計工作負荷以及審計質量提出了更高的要求。從交通事業單位的工作現狀而言，當前的工作水平顯然難以滿足交通事業單位的實際需要，因此，加強內部審計環境的建設與優化就顯得尤為必要。對此，交通事業單位需要從以下幾點出發，采取更有效的措施。首先，提高內部審計的重視程度。單位內部，特別是領導本人的重視程度，對內部審計的有效開展有著至關重要的影響。因此，交通事業單位的主要責任，尤其是分管審計的負責人要高度重視內部審計工作的開展，為內部審計工作提供便利的條件和巨大的支持，徹底扭轉內部審計意識不高的情形。其次，加強內部審計的投入程度。傳統的內部審計模式已經難以有效滿足交通事業單位內部審計工作的實際需要，重視并加強信息化的投入是切實提升內部審計效果的必然出路，因此，交通事業單位需要切實做好內部審計的投入工作，提高內部審計的工作效率。

三、結語

受計劃經濟時代管理體制的影響，我國事業單位在內部控制，特別是內部審計中存在著不少的問題，對內部控制以及職能履行產生了負面影響。對此，強化內部審計，探索有效的內部審計路徑已經成為交通事業單位的重要任務。交通事業單位需要從健全機構、完善制度等角度出發，采取更有效的措施。