淺析現(xiàn)金流量管理中的問(wèn)題與對(duì)策
——以房地產(chǎn)企業(yè)為例

煙臺(tái)業(yè)達(dá)實(shí)業(yè)有限公司 袁啟升

1 房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理概述

現(xiàn)金流量是指企業(yè)通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。現(xiàn)金流量管理則是企業(yè)將現(xiàn)金流量作為管理核心而構(gòu)建的管理體系，通過(guò)預(yù)測(cè)規(guī)劃、執(zhí)行調(diào)控及監(jiān)督分析等管理手段，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)涉及現(xiàn)金流量的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行的一種全面系統(tǒng)的管理活動(dòng)。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)現(xiàn)金流，良好的現(xiàn)金流量管理可優(yōu)化現(xiàn)金流量配置，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

1.1 有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)速度

房地產(chǎn)企業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，眾所周知其項(xiàng)目成本投入較高，周期性較長(zhǎng)，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，因此對(duì)現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)要求較高。現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入“捉襟見(jiàn)肘”“入不敷出”等困境，惡劣的影響甚至使企業(yè)破產(chǎn)，這也是房地產(chǎn)企業(yè)迫切進(jìn)行現(xiàn)金流量管理的重要原因。現(xiàn)金流量管理可以搭建合理的管理平臺(tái)，并通過(guò)一系列管理活動(dòng)提升現(xiàn)金流量的流轉(zhuǎn)速度，而現(xiàn)金流量的流轉(zhuǎn)速度決定了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，加強(qiáng)管理可確保企業(yè)資金的正常循環(huán)，使企業(yè)現(xiàn)金流處于良性狀態(tài)。

1.2 有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程中都會(huì)涉及到現(xiàn)金流量問(wèn)題，現(xiàn)金的流入與流出貫穿于企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。而現(xiàn)金流量自身的不穩(wěn)定性及其他客觀因素的影響會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量的平衡性出現(xiàn)較大波動(dòng)，進(jìn)而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理且根據(jù)實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)金流量采取不同時(shí)期對(duì)應(yīng)的不同管理手段，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)分析預(yù)測(cè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)、控制現(xiàn)金流走向、監(jiān)督執(zhí)行等措施，保證現(xiàn)金流量健康持續(xù)周轉(zhuǎn)，防范企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行。

1.3 有助于為企業(yè)決策提供真實(shí)有效的依據(jù)

目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)核算利潤(rùn)，此種方式產(chǎn)生的利潤(rùn)實(shí)際上是當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果，而非企業(yè)實(shí)際可使用的收益。現(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、收益質(zhì)量情況以及企業(yè)償付能力等。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)管理，可對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利水平、未來(lái)發(fā)展能力等各方面進(jìn)行綜合評(píng)判，為領(lǐng)導(dǎo)層快速準(zhǔn)確作出決策提供可靠信息。

2 目前房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的主要問(wèn)題

2.1 企業(yè)員工對(duì)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)淡薄

目前較多的房地產(chǎn)企業(yè)以追求利潤(rùn)為目標(biāo)，單純把利潤(rùn)最大化作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視現(xiàn)金流量的重要作用，導(dǎo)致該工作在企業(yè)管理中地位較低。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)金流管理可有可無(wú)，對(duì)企業(yè)的生存及發(fā)展無(wú)重大影響，導(dǎo)致企業(yè)不會(huì)去制定科學(xué)合理的現(xiàn)金流量管理規(guī)劃，更不用說(shuō)去建立相對(duì)完整的現(xiàn)金流量戰(zhàn)略管理體系。管理部門員工對(duì)現(xiàn)金流量管理工作的不重視會(huì)造成部門權(quán)限職責(zé)界定模糊，現(xiàn)金流管理混亂，直至導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)現(xiàn)金流負(fù)增長(zhǎng)的狀態(tài)。而其他員工的意識(shí)淡薄將嚴(yán)重影響現(xiàn)金流量管理發(fā)揮其作用。因此，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理意識(shí)的淡薄，直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理無(wú)法發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入資金困境。

2.2 現(xiàn)金流量管理體系不健全

目前較多房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有建立專門的現(xiàn)金流量管理體系，多是按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行操作。在現(xiàn)金流量管理中存在制度不完善、人員組織架構(gòu)不完整、職責(zé)分工不明確、執(zhí)行及控制不到位等現(xiàn)象，甚至部分企業(yè)沒(méi)有形成基本的管理體系。這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理無(wú)據(jù)可依、現(xiàn)金使用混亂、資金周轉(zhuǎn)失控等各種問(wèn)題。管理體系的健全與否直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流量管理的效率，不健全的管理體系無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 現(xiàn)金流量管理模式不科學(xué)

目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏科學(xué)的管理方法和手段。現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)性及專業(yè)性要求較高，部分企業(yè)在管理過(guò)程中存在方式方法過(guò)于簡(jiǎn)單化，管理力度不夠。企業(yè)沒(méi)有結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)資金特性及企業(yè)自身情況進(jìn)行深入規(guī)劃分析，對(duì)現(xiàn)金流量的管理停留在資金表層，導(dǎo)致資金使用率低。部分企業(yè)則是存在管理不當(dāng)，管理的方法存在漏洞及錯(cuò)誤，企業(yè)出現(xiàn)資金斷裂或者是壞賬等現(xiàn)象，最終影響企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

2.4 監(jiān)督機(jī)制不健全

部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到監(jiān)督職能的重要性并設(shè)定了監(jiān)督制度，但監(jiān)督不力現(xiàn)象仍然存在，企業(yè)監(jiān)督難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。首先，監(jiān)督制度不夠完善。目前部分企業(yè)制定的監(jiān)督制度缺失細(xì)則性、可操作性及透明性，導(dǎo)致監(jiān)督約束性及廣泛性較低。其次，監(jiān)督崗位職責(zé)不明確。企業(yè)對(duì)監(jiān)督部門的崗位權(quán)限制定不明，造成監(jiān)督空白或監(jiān)督冗余現(xiàn)象，出現(xiàn)問(wèn)題后較容易產(chǎn)生找不到責(zé)任人及各部門相互推卸責(zé)任情況。最后，監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。房地產(chǎn)企業(yè)涉及資金利益情況較大，監(jiān)督人員容易受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及個(gè)人主觀因素的影響，難以真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能。

2.5 現(xiàn)金管理人員素質(zhì)偏低

房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流入流出額度大、頻繁率高，對(duì)現(xiàn)金流量管理員工的專業(yè)性要求較高。目前部分企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到管理人員沒(méi)有良好的現(xiàn)金流量管理能力，專業(yè)水平較低。領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)金流量知識(shí)的缺乏將不能對(duì)現(xiàn)金流量問(wèn)題進(jìn)行合理判斷，無(wú)法作出對(duì)企業(yè)有利的決策。管理人員不具備良好的預(yù)測(cè)、分析、調(diào)控等專業(yè)技能，無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，不能為企業(yè)決策者提供正確有效的建議，甚至存在基礎(chǔ)管理信息失真等情況。

3 完善房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策建議

3.1 強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識(shí)

首先，企業(yè)樹立并強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識(shí)是管理順利進(jìn)行的基本前提，可以直接樹立其在財(cái)務(wù)管理中的戰(zhàn)略地位。企業(yè)明確現(xiàn)金流量管理地位能有效提升其管理力度，從而促進(jìn)現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)中發(fā)揮其相應(yīng)作用。其次，提升管理人員及其他全體員工現(xiàn)金流管理的意識(shí)。管理人員強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識(shí)可以有效提升管理效率。其他全體員工充分意識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，可更好地實(shí)現(xiàn)管理目的，為企業(yè)節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)收支平衡。只有在企業(yè)中樹立正確的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，才能進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理水平，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流合理配置流轉(zhuǎn)，企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 健全現(xiàn)金流量管理體系

建立健全現(xiàn)金流量管理體系是確保企業(yè)現(xiàn)金流量管理持續(xù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。首先，結(jié)合國(guó)家法規(guī)及企業(yè)實(shí)際需求情況制定或健全現(xiàn)金流量管理制度。制度需合理安排工作流程，科學(xué)設(shè)定管控過(guò)程中各層級(jí)各崗位的職責(zé)分工和權(quán)限范圍，以及確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)等。制度的建立健全為管理提供了標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程中的各項(xiàng)操作規(guī)范化進(jìn)行。其次，組建專門的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)合理配置管理人員。由企業(yè)管理層主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，其他部門配合，落實(shí)各崗位負(fù)責(zé)人。最后，建立專門的考評(píng)機(jī)制。針對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)工程，進(jìn)行現(xiàn)金流量管理后需加強(qiáng)效果考評(píng)。一方面查缺補(bǔ)漏、學(xué)習(xí)優(yōu)勢(shì)，落實(shí)成效及問(wèn)題到個(gè)人，完善及規(guī)范化現(xiàn)金流管理。另一方面通過(guò)考評(píng)掛鉤獎(jiǎng)懲的措施來(lái)提升員工的工作積極性及員工間的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步提升現(xiàn)金流量管理工作質(zhì)量。

3.3 建立科學(xué)合理的管理方式

科學(xué)的管理方式能有效降低現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的制定，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的日常管控。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合項(xiàng)目及其他部門需求，采用科學(xué)性、全面性、主次性的方法，合理制定年度、季度乃至月度計(jì)劃的現(xiàn)金流量表，為現(xiàn)金管控打好基礎(chǔ)。其次，在執(zhí)行管理過(guò)程中加強(qiáng)收付賬的管理以及根據(jù)公司實(shí)時(shí)現(xiàn)金流量情況及時(shí)調(diào)整現(xiàn)金流入流出，以縮短現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)時(shí)間，減少現(xiàn)金占用周期。再次，定期對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。根據(jù)現(xiàn)金實(shí)際調(diào)動(dòng)情況匹配預(yù)算規(guī)劃，分析差異性，并將兩者之間的差距控制在合理范圍內(nèi)，進(jìn)一步為后期資金流動(dòng)調(diào)控做參考。最后，實(shí)時(shí)結(jié)合外部因素，如國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國(guó)家政策法規(guī)的變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整現(xiàn)金流量管理思路，使企業(yè)與經(jīng)濟(jì)形式變化保持動(dòng)態(tài)平衡。

3.4 加強(qiáng)監(jiān)督環(huán)節(jié)管理

房地產(chǎn)現(xiàn)金流量管理需建立起一套完整的監(jiān)督機(jī)制，研究多種監(jiān)督模式并存，多管齊下確保現(xiàn)金流的安全性。一方面健全監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)，增加監(jiān)督力度及透明性。確保每一項(xiàng)工作及每個(gè)員工都在監(jiān)督范圍內(nèi)，實(shí)行企業(yè)人人參與監(jiān)督。另一方面加強(qiáng)內(nèi)審職能，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理的過(guò)程性監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防、事中控制及事后分析，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格監(jiān)督下進(jìn)行。最后，建立監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)員工積極參與監(jiān)督，使監(jiān)督機(jī)制落到實(shí)處。

3.5 提升企業(yè)員工素質(zhì)

企業(yè)員工的素質(zhì)水平很大程度上決定了現(xiàn)金流量管理能否順利進(jìn)行，因此提升員工素質(zhì)水平勢(shì)在必行。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理人員的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、涉及的法律法規(guī)、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形式、房地產(chǎn)信息等相關(guān)內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)和深造。企業(yè)定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，輔助考試評(píng)比系統(tǒng)，確定管理人員素質(zhì)達(dá)標(biāo)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)管理人員的理論知識(shí)和實(shí)踐操作能力，可有效提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量。其次，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)本身特點(diǎn)及各部門涉及的財(cái)務(wù)信息，有針對(duì)性地在企業(yè)中普及財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層至其他部門員工加強(qiáng)現(xiàn)金流量知識(shí)培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，確保領(lǐng)導(dǎo)層針對(duì)現(xiàn)金流量問(wèn)題能夠作出正確的決策。最后，積極引進(jìn)高素質(zhì)人才，現(xiàn)金流量管理對(duì)員工專業(yè)性要求較高，企業(yè)可引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)水平較高的人才充實(shí)管理崗位，打造高素質(zhì)工作團(tuán)隊(duì)。