淺議證券公司財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型

劉大兵

摘要：在人工智能持續(xù)深入發(fā)展的形勢下，人們迎來人工智能時代，對各個領(lǐng)域和行業(yè)產(chǎn)生深遠的影響，會計行業(yè)也不例外。人工智能讓證券公司會計實務(wù)越來越便捷和精準，傳統(tǒng)財務(wù)會計無法滿足證券公司在人工智能時代的會計工作需要已成事實，急需向管理會計轉(zhuǎn)型。鑒于此，文章就從財務(wù)會計的內(nèi)涵入手，思考它和管理會計之間的關(guān)系，并探討人工智能時代證券公司財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義，提出轉(zhuǎn)型策略，促使證券公司在人工智能時代更快更好地發(fā)展會計事業(yè)。

關(guān)鍵詞：證券公司;財務(wù)會計;管理會計;轉(zhuǎn)型

在中國市場經(jīng)濟實現(xiàn)一定程度的發(fā)展之后，證券公司應(yīng)運而生，在資本市場上起到重要作用。但在人工智能時代，證券公司在提升自身利潤的同時也面臨各種各樣的管理問題，尤其是財務(wù)會計問題，因為傳統(tǒng)財務(wù)會計不能再繼續(xù)滿足證券公司發(fā)展需要，促進財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型是人工智能時代證券公司面臨的重要課題，下面就對此進行探究。

一、財務(wù)會計的內(nèi)涵

財務(wù)會計指的是基于貨幣對公司實現(xiàn)的經(jīng)濟事項實施統(tǒng)計、計量，向相關(guān)投資人和債權(quán)人展示公司財務(wù)狀況、盈利水平所開展的基礎(chǔ)經(jīng)濟活動。財務(wù)會計的作用主要通過以下三個方面體現(xiàn)。

第一、財務(wù)會計可以為公司提供有利的決策制定依據(jù)。因為它記錄著公司的各項資金流動情況，并且記錄過程十分詳細，公司決策者能據(jù)此了解資金流動情況，簡要評估公司當下的財務(wù)狀況，分析存在的問題，制定合理的發(fā)展計劃與決策，避免重蹈覆轍。

第二、財務(wù)會計可以為公司提供有效的經(jīng)營管理保證。公司經(jīng)營管理者要基于財務(wù)會計掌握財務(wù)狀況，做出科學(xué)決策，使公司的經(jīng)營管理得到最好的改善，提升經(jīng)營管理水平，提升公司經(jīng)濟效益與競爭能力，有利于公司長遠發(fā)展。

第三、財務(wù)會計能夠嚴格監(jiān)督公司的管理層。從某種程度看，財務(wù)會計反映出公司管理層的意愿，管理層不僅決定公司命運，還影響與公司存在經(jīng)濟關(guān)聯(lián)的其他公司，所以管理層是否能更好地運用職權(quán)優(yōu)化資源配置是至關(guān)重要的，通過財務(wù)會計就能嚴格監(jiān)督管理層，使其始終保持認真負責的態(tài)度，提升公司的信譽與形象。

二、財務(wù)會計和管理會計的關(guān)系

（一）財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別

財務(wù)會計將財務(wù)信息提供給公司外部的利益關(guān)系人，必須遵守會計準則與會計制度、相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定期間內(nèi)以整個公司為會計主體有效編制正式報告，將過去的情況如實反映出來，側(cè)重進行核算、監(jiān)督，屬于報賬型的會計;管理會計主要是為公司內(nèi)部的科學(xué)決策與高效經(jīng)營提供支持，不被會計準則和會計制度制約，不被固定期間限制，并且會計主體層次較多，核算方法多種多樣，編制的報告沒有法律效力，側(cè)重對公司實施控制、考核，通過評價當下狀況有效規(guī)劃、預(yù)測未來的發(fā)展，屬于經(jīng)營型、管理型的會計。由此可見，財務(wù)會計和管理會計之間的區(qū)別是工作側(cè)重點、工作主體層次、作用時效、原則與標準、信息特點與載體、方法體系、工作程序、觀念與取向、人員素質(zhì)要求等都不同。

（二）管理會計的特點

管理會計指的是在公司內(nèi)部對管理層用于規(guī)劃和評價、控制的信息加以確認、計量、積累、分析、處理、傳遞的過程，保證資源利用，承擔經(jīng)濟責任，其特點主要是為提高公司經(jīng)濟效率與效益建立各種各樣的會計控制制度，編制提供公司內(nèi)部管理會計所需各種數(shù)據(jù)與資料等。換言之，管理會計就是應(yīng)用恰當?shù)挠^念與技術(shù)對公司的歷史或者是預(yù)測性經(jīng)濟資料進行處理，達到經(jīng)濟前景的預(yù)期、經(jīng)濟決策的參與、經(jīng)營目標的規(guī)劃、經(jīng)濟過程的控制、經(jīng)營業(yè)績的考評等目的。在當今的人工智能時代，管理會計在公司管理中的應(yīng)用處于關(guān)鍵轉(zhuǎn)折點之上，急需不斷總結(jié)和提升，形成獨特的管理會計理論與方法體系。

三、財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義

（一）促進證券公司治理結(jié)構(gòu)的完善

證券公司屬于金融機構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)主要有管理部門以及營銷部門、運營部門這三大類，不僅要分別管理，還要協(xié)調(diào)合作。但合作過度，如同一名經(jīng)理管理三個部門，會導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失效，引發(fā)內(nèi)部風險;而分治過度會導(dǎo)致各個經(jīng)營環(huán)節(jié)相互脫離，造成效率低下，降低客戶滿意度。如果證券公司促進財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，就能通過管理會計完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善公司內(nèi)部控制，幫助管理者明確與證券公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部組織架構(gòu)。

（二）促進公司風險管理制度的完善

金融機構(gòu)經(jīng)營勢必伴隨著風險，但證券公司在人工智能時代存在顯著的風險管理缺陷，風險管理人員不能干涉管理者決策，導(dǎo)致風險管理流于形式，或者是過分重視控制風險，阻礙公司發(fā)展?jié)摿I(yè)務(wù)。應(yīng)用管理會計就能在合理區(qū)間讓收益和風險成正比，主張在公司內(nèi)部有效建立風險管理平臺，不僅接受風險，發(fā)展業(yè)務(wù)，提升綜合收益，還掌握緩釋風險的措施，在可接受的范圍里牢牢控制風險，提升資產(chǎn)的安全性。

（三）促進證券公司競爭優(yōu)勢的提升

在金融市場越來越開放的大背景下，證券公司意識到資本市場的巨大壓力和競爭格局的改變，自然而然改變競爭觀念與經(jīng)營理念，差異化服務(wù)成為證券公司在人工智能時代提升競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，這不僅體現(xiàn)為傭金低，更強調(diào)用業(yè)務(wù)與服務(wù)塑造競爭優(yōu)勢。而管理會計的目標就是塑造證券公司核心競爭力，所以將財務(wù)會計轉(zhuǎn)型為管理會計對證券公司提升競爭優(yōu)勢有重要促進作用。

四、財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的策略

（一）在財務(wù)分析中應(yīng)用管理會計

財務(wù)分析是證券公司基于財務(wù)數(shù)據(jù)表象，發(fā)現(xiàn)并尋找潛在的規(guī)律性、趨勢性的內(nèi)容，為發(fā)展證券公司獻計諫言，提出整改策略，促使證券公司健康穩(wěn)定發(fā)展。在人工智能時代，證券公司應(yīng)將管理會計應(yīng)用于財務(wù)分析，促進財務(wù)會計的轉(zhuǎn)型。如證券公司要通過月度、季度以及半年度、年度財務(wù)分析，客觀、全面、深入、細致地反映自身的資產(chǎn)負債情況、資金狀況、經(jīng)營狀況以及盈利情況等，并基于管理會計理論分析、評價公司的現(xiàn)金流以及資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、管理的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢、不足，針對公司目標與現(xiàn)狀提出切實可行的財務(wù)建議。

（二）加強管理會計的信息化建設(shè)

財務(wù)會計向管理會計的順利轉(zhuǎn)型離不開先進技術(shù)的支撐，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)，因為證券公司在人工智能時代單靠人力無法準確完成轉(zhuǎn)型工作，并且公司客戶信息的分類以及規(guī)劃、歸集計算成本收入等都離不開高新人工智能技術(shù)的支撐。證券公司應(yīng)用管理會計建立綜合績效評價體系更離不開網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)平臺的支持，否則無法在各部門和各網(wǎng)點快速傳達信息、反饋信息。所以證券公司的會計轉(zhuǎn)型必須堅持理念先行，建立信息技術(shù)平臺。如證券公司應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為前提，基于實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標與發(fā)展需要，科學(xué)制定建設(shè)信息技術(shù)平臺的方案、規(guī)劃資源的配置，并制定人力資源需求計劃，預(yù)防不必要的資源浪費，減少重復(fù)性勞動。證券公司還應(yīng)優(yōu)先建設(shè)會計管理信息系統(tǒng)，確認全行數(shù)據(jù)與信息中心，對信息進行深加工，方便業(yè)務(wù)部門在及時提供信息的同時及時獲取信息，做到數(shù)出一門、共享資源，為公司進行金融創(chuàng)新與決策提供可靠信息支持。

（三）培養(yǎng)公司的復(fù)合型會計人員

證券公司財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型要求會計人員必須打破財務(wù)會計的限制，改變思維方式，站在管理會計的角度不斷加強學(xué)習(xí)，完善知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)水平，成為復(fù)合型人才。管理會計要求證券公司會計人員熟悉管理控制、信息分析，了解公司業(yè)務(wù)流程，理解各項資金的轉(zhuǎn)換與流動，找到業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的銜接點，所以要注意拓展會計人員的專業(yè)廣度，強化和其他部門的相互融合。如會計人員要不斷提升溝通交流、商務(wù)談判以及文字寫作等軟實力，深度分析并利用信息數(shù)據(jù)，定期總結(jié)，持續(xù)積累經(jīng)驗，增強分析預(yù)測能力，盡可能提供準確合理的管理信息，為證券公司管理會計提供人才保障。

五、結(jié)語

綜上所述，人工智能的蓬勃發(fā)展固然是好事，證券公司不能避而遠之，應(yīng)將其作為自我提升的動力。就證券公司會計工作而言，應(yīng)明確財務(wù)會計的內(nèi)涵，明確它與管理會計的關(guān)系，認識到財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型具備的促進完善治理結(jié)構(gòu)、完善風險管理制度、提升競爭優(yōu)勢等現(xiàn)實意義，強調(diào)在財務(wù)分析中應(yīng)用管理會計，加強信息化建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型會計人員，推動財務(wù)會計向管理會計的快速轉(zhuǎn)型，在人工智能時代不斷提升管理會計發(fā)展水平。

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（作者單位：宏信證券有限責任公司）