淺析加強全面預算管理的措施

呂小靜

[摘 要]預算管理是國有企業財務管理的重中之重，是企業實現財務戰略目標的重要手段，全面深化的預算管理措施能夠有效節約支出、提高效益。本文以ZY公司為例，結合該企業生產經營實際，分析了該企業全面預算管理和零基預算中存在的問題和薄弱環節，并給出了加強全面預算管理的措施，為國有企業提高精益管理水平和價值創造能力提供了借鑒，以期從執行層面為國有企業提升自身價值提供實踐指導。

[關鍵詞]零基預算;預算管理;財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.04.001

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）04-000-02

ZY原油物流公司作為國內的大型國有企業，具有點多面廣、基層單位數量眾多等特點。預算管理是指在預測和決策的基礎上，圍繞公司戰略規劃，對預算年度內各類經濟資源和經營行為預計、測算并進行控制和監督的各項管理活動。預算管理的重點應放在二級輸油生產單位的成本目標分解上，預算指標通過費用項目和單位層級兩個維度進行橫向和縱向分解。

1 ? ? 預算管理中存在的問題

（1）全面預算管理的理念有待進一步加強。ZY公司下屬單位眾多，各單位對于預算管理的認識不統一，有些單位對全面預算管理的理解不到位，沒有充分發揮年度預算的引領作用，年度預算編制標準不高，業務事項考慮不全面，年初上報預算數據缺項較多。

（2）費用預算申請隨意性較大。少數單位在實際工作中有費用缺口時隨時申請，年度預算統籌安排不夠，主管領導不重視，業務、財務融合不夠，存在相互脫節等現象。

（3）部分費用入賬進度不均衡，費用管理跟蹤力度不夠。少數單位存在年底費用集中入賬現象，如勞動保護費、辦公費、業務招待費以及修理費等。

（4）預算外費用審批流程不完整。按照全面預算管理的相關規定，預算外事項是全面預算管理管控的重點，有嚴格的審批流程，二級單位在履行業務審核、預算審批等環節上存在管理不嚴現象。

（5）月度預算執行準確率偏低。總部考核目標的偏差率不超2%，部分單位預算偏差率距離此目標差距較大，年度預算外審批事項多。

2 ? ? 加強預算管理的目標和實施原則

2.1 ? 總體目標

通過推進零基預算應用，ZY公司期望推動預算直達業務源頭，挖掘成本節約潛力，實現業務行為與開支標準雙重控制，進一步加強預算管控，調整費用結構，確保經營支出服務于戰略重點。同時，ZY公司以“業財融合”為切入點，通過費用支出監控、分析、評價，發現業務中的關鍵價值驅動因素，制定改進措施，調整、優化業務運營模式，取消無法創造價值的作業行為。

2.2 ? 具體目標

一是費用單位確保單位操作費用同比不增，各二級單位通過將成本管理目標分解至最小成本單元，有效控制成本費用。二是專業管理部門負責各自分管業務的預算目標管理工作，抓好安全生產，落實降本增效措施，力爭修理成本、設備安全維護成本、用工成本等專業線條管控成本同比不增。三是作為國有企業，要牢固樹立過苦日子的思想，繼續深化落實中央“八項規定”的要求，嚴格控制業務招待費、出國（境）費用、會議費、辦公費、差旅費、車輛使用費和低值易耗品等嚴控費用。

2.3 ? 實施原則

2.3.1 ? 年度預算價值引領原則

各單位要按照全面預算管理的要求統籌考慮年度生產經營任務，全口徑覆蓋各項生產經營費用，將年度預算做實做細，真正發揮全面預算管理的價值引領作用。

2.3.2 ? 零基預算原則

各單位要推動預算直達業務源頭，挖掘成本節約潛力，要通過費用支出監控、分析、評價發現業務中的關鍵價值驅動因素，并制定改進措施，調整、優化業務運營模式。業務事項和財務預算要一一對應，先列明業務事項、再編制財務預算，確保零基預算落到實處。

2.3.3 ? 價值優先原則

各單位要對所有業務事項開展的必要性進行綜合分析，判斷開支的合理性和優先順序。預算要緊緊圍繞生產實際需求，體現效益優先，減少無效、低效經濟行為;實行行為和標準雙重控制，按保障重點支出、績效優先的評估機制評定行為取舍;建立定額標準體系，通過業務量、業務頻度及定額標準控制對成本費用進行有效管控。計劃部門要合理安排年度投資規模，新增資產要體現實際效益，財務預算要突出降本增效，實現關鍵績效指標持續改善。

2.3.4 ? “業財融合”原則

各單位應圍繞生產經營和安全環保工作，引導財務人員融入業務，發揮財務部門的決策支撐、價值引領作用;培養業務人員的財務思維，引導業務部門關注成本管控及價值創造。同時，企業應當打破部門界限，推進財務、業務雙向融合，促使費用管控向業務事項精細控制轉變。

3 ? ? 方案實施的具體工作內容

作為大型國有企業，ZY公司按照整體規劃、分步實施、持續推進的工作思路及“管業務必須管成本、管預算”的要求，認真梳理完善預算管理辦法，優化預算管理流程，細化預算指標，明確職責劃分和角色定位，嚴格考核辦法，確保預算、執行、優化和考核的閉環管理。方案實施的具體內容包括以下幾個方面。

3.1 ? 統一思想，增強成本管控意識

在《集團公司報》、ZY電視臺、ZY公司網站等開設“推進零基預算、做實降本增效”欄目，利用報紙、網絡等信息平臺，加強思想引領和輿論宣傳，引導各單位通過財務指標對標形成“比、學、趕、超”的良好氛圍。在經濟分析中加入預算管控內容，ZY公司總部通報二級單位的指標完成情況，二級單位通報生產單位的指標完成情況，認真分析面臨的生產經營形勢，層層傳遞壓力，增強各級領導的危機意識、發展意識和效益意識。

ZY公司定期在經濟活動分析中推廣符合當期主要工作目標、可操作性強、推廣價值高的典型事例，大力宣傳成本管理和降本增效的經驗做法、先進典型，營造濃厚的成本管控輿論氛圍，不斷增強成本控制和降本增效的意識，為全面推行零基預算、加強預算管控奠定思想基礎。

3.2 ? 以全面預算管理系統為抓手，推動零基預算落地生根

（1）根據集團總部統一安排，積極推廣使用全面預算管理信息系統。ZY公司通過優化和提升預算管理系統，為編制零基預算提供信息化手段，固化預算編制流程，將預算管理簡單化、標準化、表格化，為實現標準的科學管控提供高效的管理工具，為將財務價值管理落到實處提供工具。

（2）針對生產管理一線，夯實零基預算管理基礎。業務部門要主動作為，對開展的經濟事項進行全面測算，從投入產出比分析經濟事項執行的效益，業務事項和財務預算要一一對應，先列明業務事項、再編制財務預算，確保零基預算落到實處。

3.3 ? 兼顧長遠，健全預算形成機制

（1）每個預算年度做好三年滾動財務預算、年度預算、生產預算等系列預算。ZY公司以三年滾動財務預算推進戰略規劃、中長期預測、市場分析和政策調整前瞻性;以年度預算統籌優化公司整體效益，強化目標的科學性，為年度工作計劃提供指引;以生產預算帶動財務預算，提高生產計劃對成本費用、財務費用等的指導性。

（2）進一步提高年度預算的指導作用。ZY公司采用“年度目標引領，月度預警監控，年中優化調整，年末考核兌現”的預算管理模式，進一步提高年度預算的指導作用，促進各單位年初及早制訂全年計劃，統籌安排各項工作。

（3）以月度滾動預算為基礎保證實現年度目標。月度預算中的固定費用項目和變動費用項目均以零基預算測算，以更貼近生產實際，通過逐月細化月度滾動預算安排，進一步提高計劃執行力，以月保季、以季保年，推動實現預算目標。

3.4 ? 加強管控，確保實現預算目標

（1）優化流程，完善預算管控體系。ZY公司修訂全面預算管理辦法，要求各級預算執行單位按照“量價分離”的原則，采用“零基預算”方法編制全面預算。月度按照零基預算與滾動預算相結合原則編制月度執行預算，使預算更貼近生產經營實際，落實預算管理責任，發揮預算對生產經營管理活動的控制和導向作用。

（2）充分發揮經濟活動分析的平臺作用。ZY公司運用測算、監控、分析等多種方法，查找影響預算的各項因素及其影響程度，突出問題導向、問題管理，深入查找問題，及時采取措施。經濟活動分析要注重時效性，一般在每月10日前召開，以便對存在的問題早發現、早分析、早解決。

（3）通過訂單對各項費用指標進行分類監控。ZY公司根據日常管理中的重點關注內容，設置涵蓋所有費用項目的費用分類訂單;通過財務制度與生產系統緊密結合，業務與財務相互融合，確保費用核算規范，預算指標下達更精準，執行與考核可比性更強，防止各單位在預算指標項目間隨意調整，影響預算的嚴肅性。

（4）在ERP管理系統中對預算項目進行嚴控。ZY公司根據年度預算在系統中設置嚴控項目，任何成本費用項目發生額不得超過年度預算，否則無法進行賬務處理。對超月度預算、但不超年度預算的項目，ZY公司按照生產實際情況，采取寬嚴相濟，保證年度預算落到實處。

3.5 ? 以點帶面，持續提升零基預算的應用效果

公司機關財務處通過征集案例、專項調研、管理服務等方式，持續跟進各二級單位加強預算管控各項措施的落實情況、實際效果和存在問題，考慮重要性、可復制性等因素，每年選取專項費用管控的成功案例，提煉可推廣的方法，形成公司專項費用預算管控方法，在公司范圍內推廣實施，持續推動預算管理工作。

ZY公司通過推廣典型預算管控方法，以點帶面，為公司加強業務事項管理、推進業財融合樹立成功樣例，提升零基預算效果。同時，ZY公司通過采用費用管控方法進行逐步積累，實現多點突破、連點成線，調整業務活動，優化運營模式，進一步提高預算管控能力，使零基預算思想入腦入心。

4 ? ? 加強預算管理的措施

4.1 ? 加強預算管理的基本條件

首先，落實領導責任。沒有公司各級領導的重視，就不能實現部門協同，預算管理的觀念就不能深入人心。其次，要強調全員參與，增強互動。預算管理涉及企業生產經營活動的方方面面，各單位都是預算編制的主體，無論是哪一層級的財務人員或業務人員，只有接受預算管理的要求，才能完成預算編制、執行、分析和考核這些預算管理的基礎工作，沒有扎實的基礎工作，企業也無法實現精益管理、提質增效等戰略目標。

4.2 ? 健全預算管理監督機制

監督是加強預算管理中不可或缺的一個環節，是政策措施能否有效執行的抓手。企業應當結合內部審計，對預算執行和預算管理進行全過程、全方位監督，以保障預算工作的效能。

主要參考文獻

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