新個稅法下的個稅籌劃

羅玲芳

摘 要：隨著我國近年來不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟，人們的收入和生活品質(zhì)也得到了快速提升，為保證社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，我國于1980年開始實施執(zhí)行了個人所得稅的各項法規(guī)和條例有效的個稅籌劃方法，但隨著信息化、經(jīng)濟化的新時代來臨，我國原有的個人所得稅法規(guī)和原有的個稅籌劃方法已經(jīng)無法適用于目前的國情，本文針對新個稅法下的個稅籌劃方法提出意見，以期為新個稅法下的新籌劃方法提供有效借鑒。

關鍵詞：個人所得稅? 新個稅法? 個稅籌劃? 個稅籌劃方法

一、個人所得稅的含義

個人所得稅是指國家對本國公民或者居住在本國境內(nèi)的個人以及境外個人來源于本國的所得所征收的一個稅種，它是調(diào)整征稅機關與自然人之間的個人所得稅征納、管理過程中的法律規(guī)范總稱。我國的個人所得稅自1980 年開始施行，期間，個人所得稅的起征點隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展經(jīng)過了從800元/月至3500元/月的幾次調(diào)整，而近年來我國的經(jīng)濟呈空前的速度發(fā)展，而個人所得稅的起征點也進行了改革，新的個人所得稅法將于2019年1月1日起正式實施。

二、新個稅法下個稅籌劃的重要性

近年來我國的物價不斷升高，而CPI在今年的11月份也達到了近十年以來的最高點，因此，提高個稅起征點是非常重要的方法，而新個稅的出臺有效解決了這一問題，新個稅中增加了包括子女教育、繼續(xù)醫(yī)療、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等附加項目，進行新個稅的個稅籌劃具有一定的可操作性和積極的深遠意義。

個稅籌劃是長期和可操作的一項工作，它能有效反饋納稅人對國家稅收相關法律法規(guī)和財稅政策是否落實，正確有效的個稅籌劃不僅能使納稅人得到最大的合法經(jīng)濟收益、增加納稅人的可支配資金、減少納稅人當期現(xiàn)金流出、為納稅人延長納稅時間，還能有效普及個人所得稅法的相關知識和提升納稅人的納稅意識，使我國的個稅稅收法律法規(guī)更加完善。

三、新個稅法下個稅籌劃的方法

（一）利用發(fā)票合理避稅

通訊、交通費、誤餐等補貼若是以現(xiàn)金的形式發(fā)放只能作為工資所得計入計稅基礎而進行個人所得稅的繳納，但是如果以上的項目補貼取得合法的發(fā)票進行實報實銷，那么資金就屬于正常經(jīng)營費用不用計入計稅基礎也無需繳納個人所得稅。

（二）利用不同稅目合理避稅

新個稅中個人的綜合所得包括工資薪金、勞務費、稿費和特許權使用費等項目，這些項目的稅率計算不同，準確進行項目籌劃能避免個人所得資金的流失，勞務報酬、稿酬、特許權使用費的收入額是所得收入的80%，稿酬的收入額是所得收入的70%，以上項目的所得都存在打折的情況，而個稅稅收的占比最大的工資薪酬卻沒有這樣的折扣計算。要降低個稅金額可以從和企業(yè)簽訂的合同方面入手，將和企業(yè)簽訂勞動合同改為和企業(yè)簽訂勞務合同，簽訂勞動合同時，企業(yè)按月發(fā)放薪酬，按工資薪金的稅率算法計稅，簽訂勞務合同時，企業(yè)按次發(fā)放薪酬，按勞務費的稅率算法計稅，這個方法能降低工資薪酬的個稅稅收金額，達到個稅合理籌劃的最終目的。在稅目合理避稅中還能用將一部分收入轉化成福利的方法進行操作，企業(yè)可通過向員工提供培訓機會、上下班班車、免費午餐卡、辦公用設備等項目，將一部分收入轉化成員工福利的方法來降低員工納稅金額，這樣既能讓企業(yè)不增加開支又能降低企業(yè)員工的名義工資，從而達到節(jié)稅的目的。

（三）利用專項扣除政策合理避稅

新個稅的專項扣除政策在剛推出時就引發(fā)了新一輪減稅的討論，如果利用好專項扣除政策就能有效的降低個稅繳納金額，按照扣除政策來計算，專項扣除包括納稅人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，其中子女教育、繼續(xù)教育、房租房貸若享受優(yōu)惠政策必須具有有效的支出憑證和相關證明才能執(zhí)行。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅

充分利用我國的稅收優(yōu)惠政策能有效的降低稅收成本，但是利用稅收優(yōu)惠政策降低稅收成本的基礎是企業(yè)和個人都能充分理解我國的各類稅收政策，國家為了協(xié)調(diào)各方面的利益牽扯，會有較強針對性的推出各種稅收的優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，因此，時刻關注熟悉稅收優(yōu)惠政策，運用正確有效的籌劃方法能有效降低稅收金額。

四、結束語

新個稅法的推出有效的減輕了納稅人的資金壓力，在新個稅法下如果做好正確有效的個稅籌劃，規(guī)避不必要的稅收支出，納稅人的稅后所得金額能有效提升，對此，希望本文中提出的新個稅法下的個稅籌劃方法能為納稅人提供有效幫助。

參考文獻：

[1]樊迪. 淺析我國個人所得稅納稅籌劃方法[J]. 納稅， 2018（9）41-41.