內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

(光山縣食品藥品監(jiān)督管理局 河南 光山 465450)

一、前言

同企業(yè)單位相比較可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對是比較簡單的，而且沒有非常大的資金量，這樣就使得而行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度并沒有引起足夠的重視，而且關(guān)于內(nèi)控制度建設(shè)方面也是顯得比較落后的，最直接的后果就是工作效率顯得比較低下，這樣是非常不利于企業(yè)的長遠發(fā)展的，甚至在一些單位內(nèi)部出現(xiàn)非常嚴重的違規(guī)違法現(xiàn)象，這對單位的形象造成一定的破壞，使得國有資產(chǎn)流失情況非常嚴重。行政事業(yè)單位作為政府職能部門，應(yīng)該將國家利益以及人民的利益放在首要位置，而且應(yīng)該對內(nèi)控控制制度不斷完善。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)控制度存在的問題

(一)缺乏內(nèi)部控制意識

在目前的發(fā)展體系當(dāng)中，行政事業(yè)單位是不能缺少的重要組成部分，而且隨著時代的不斷發(fā)展，越來越多的行政事業(yè)單位開始建立符合自身發(fā)展的內(nèi)控體系，但是從整體上看制定出比較完善的內(nèi)控制度還是存在一定困難的，而且在具體實施過程中速度也是比較慢的。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，主要原因在于單位領(lǐng)導(dǎo)對單位的經(jīng)濟地位并沒有引起足夠的重視，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)認為財務(wù)工作不是非常重要的，單純的依靠財務(wù)人員就可以做的非常好，這樣是嚴重違背財務(wù)管理的實際目標的，因此沒有辦法將行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平提升上去。

(二)缺乏明確的內(nèi)部控制重點

當(dāng)前階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位對財務(wù)管理的重要性并沒有清晰的認識，而且關(guān)于財務(wù)管理的目標還不是非常明確，這樣就很難對財務(wù)管理的重點進行很好的掌握。通常情況下，我國行政事業(yè)單位在對財務(wù)管理過程中，只是單純的對存款或者是對現(xiàn)金進行管理，但是對于單位的資產(chǎn)管理并沒有非常重視，除此之外，如果站在基本屬性上面進行分析，行政事業(yè)單位是國家行使權(quán)力的單位，關(guān)于固定資產(chǎn)，沒有進行折舊，這樣就使得行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的新舊沒有辦法進行準確的估算。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

只有存在非常完善的內(nèi)部控制制度，才可以更好地促進我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的長遠發(fā)展。但是當(dāng)前階段，我國行政事業(yè)單位在日常運行過程中所使用到的資金大部分來自財政部門的撥款，當(dāng)時在這里需要特別注意的是，國家完成撥款之后，并沒有參與到資金的管理過程。這樣就使得行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者沒有辦法受到嚴格的監(jiān)督與管理，從而讓公款違規(guī)消費的情況經(jīng)常發(fā)生。之所以會出現(xiàn)這種情況，主要是由于行政事業(yè)單位所采取的管理制度不是非常完善，沒有非常健全的財務(wù)管理體系，而且沒有針對性的對內(nèi)部控制制度進行建立。此外，行政事業(yè)單位對于財務(wù)管理以及監(jiān)督缺乏針對性，時間長之后就使得內(nèi)部控制制度缺乏約束性。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)控制度的策略

只有具備非常完善的內(nèi)控制度，才可以讓行政事業(yè)單位的財務(wù)管理更具有針對性。通常情況下，內(nèi)控制度需要相關(guān)人員共同執(zhí)行，當(dāng)前階段，行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要任務(wù)就是確保單位的資產(chǎn)是非常安全并且全面的，而且是非常真實的，從而可以更好地保證行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

(一)制定完善的內(nèi)控環(huán)境

在我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理當(dāng)中，內(nèi)控制度的地位是非常重要的，而且在日常管理過程中也是會經(jīng)常出現(xiàn)的。對于內(nèi)控環(huán)境而言，主要指的就是內(nèi)控制度的外部環(huán)境，而且對于保證內(nèi)控制度健康發(fā)展下去具有重要作用。在新的發(fā)展時期，行政事業(yè)單位應(yīng)該營造非常和諧的內(nèi)控環(huán)境，這樣才可以從根本上確保內(nèi)控制度順利執(zhí)行下去。對于行政事業(yè)單位而言，在進行內(nèi)控管理過程中，所涉及到的內(nèi)容是非常多的，而且是非常全面的經(jīng)濟控制，因此需要單位全體人員共同努力，只有這樣才可以更好的確保內(nèi)控制度是非常健全的。對于行政事業(yè)單位而言，建立起完善的將成制度是非常有必要的，適當(dāng)情況下對員工進行激勵，這樣可以將員工的工作積極性充分調(diào)動起來。

(二)制定不相容崗位互相分離制度

這里所說的不相容崗位主要指的就是一個人在擔(dān)任某一項職務(wù)過程中如果出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，而且非常容易對其錯誤進行掩飾。當(dāng)前階段，行政事業(yè)單位在對內(nèi)控制度進行建立的過程中，對于不相容崗位應(yīng)該做到非常明確，從根本上確保不相容崗位或者職位之間可以進行互相監(jiān)督，而且還可以很好的形成均衡發(fā)展機制。除此之外，定期對重要崗位進行輪換也是非常有必要的，這樣就可以很好地發(fā)現(xiàn)輪換崗位當(dāng)中存在的一些問題，從而可以在第一時間對這些問題進行解決，真正將行政事業(yè)單位的工作效率以及工作質(zhì)量提升上去。

(三)制定預(yù)算控制制度

行政事業(yè)單位在對財務(wù)進行管理過程中，需要進行預(yù)算控制的內(nèi)容相對是比較多的，而且還有可能涉及到單位經(jīng)營管理的全部過程。當(dāng)前階段，行政事業(yè)單位對于某些部門沒有完成預(yù)算的具體原因應(yīng)該進行認真的分析總結(jié)，并且采取相應(yīng)的解決措施，其目的就是為了確保行政事業(yè)單位的每一項預(yù)算都是嚴格制定清楚地。行政事業(yè)單位在對預(yù)算控制制度進行建立的過程中，應(yīng)該做好以下幾點：首先，對預(yù)算的項目以及具體程序應(yīng)該做到非常明確；其次，對預(yù)算進行編制；再次，對預(yù)算進行制定；最后，對預(yù)算應(yīng)該進行必要的管理和監(jiān)督，并且應(yīng)該對預(yù)算業(yè)績進行有效的考核。

(四)制定完善的內(nèi)部審計部門

從根本上看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之所以沒有非常好的得到執(zhí)行，主要就是由于內(nèi)部審計部門缺乏足夠的獨立性。從當(dāng)前的發(fā)展趨勢可以看出，我國非常多的行政事業(yè)單位對于內(nèi)部審計部門的具體工作并沒有認真制定，這樣就很難發(fā)揮其監(jiān)督功能。內(nèi)部審計部門最主要的任務(wù)就是對監(jiān)督管理辦法進行制定，因此對于審計部門而言，應(yīng)該清楚認識到自身的位置，并且充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并且根據(jù)行政事業(yè)單位的具體發(fā)展規(guī)劃制定出完善的審查制度，確保監(jiān)督過程是非常獨立并且是非常有效的。相關(guān)工作人員應(yīng)該不斷對自身監(jiān)督水平進行提升，將內(nèi)審機構(gòu)的作用進行充分發(fā)揮。

四、結(jié)束語

隨著時代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位所發(fā)揮的作用越來越大，因此制定出非常完善的內(nèi)控制度是非常有必要的。首先單位領(lǐng)導(dǎo)因該對財務(wù)管理工作引起足夠的重視，并且注重對自身能力的提升，財務(wù)管理人員應(yīng)該做好本職工作，并且在工作當(dāng)中不斷對自身能力進行提升，使行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的價值得到充分的發(fā)揮。