關于財政若干理論性問題的探討

(蘭州財經大學 甘肅 蘭州 730020)

一、財政本質

我國學界公認的“財政”一詞最早是從日本“舶來”的，而日本則是在明治維新時將西方的“Public Finance”翻譯成了“財政”。我國官方正式使用此詞應該是120年前的1898年清末光緒帝推行戊戌變法之時，在“明定國是”的詔書上首次提及“改革財政，實行國家預算”。數千年來，由于日本和中國在文化和文字上有著千絲萬縷的聯系，想必日本在當初翻譯“Public Finance”時就做了比較深刻的思考，今天看來仍然有值得深入理解的必要。

從字面上簡單地講，“財政”就是“財”加“政”，但卻透出了其二元內涵的特性——因政而聚財，由財而行政。“財政”或許從她漢字誕生之日起就預示著其與國家政治、國家治理的天然聯系。

孫中山先生曾說過：“政治兩字的意思，淺而言之，政就是眾人之事，治就是管理，管理眾人的事便是政治。有管理眾人之事的力量，便是政權”。而政府作為國家的代表行使政權，就有了行政，其重要的財權便來自于此。財、政的關系便是以政聚財，以財控政。政權就意味著合法化的權力，無論是社會契約論或者當今民粹主義的新論調，也不能否認政權是聚財的堅強保證，聚財為控政，不僅僅是政權(亦或是國家)的平穩，更重要的是政權由合法化變為合理化。故財政本質可以從兩個方面來理解，一種活動，即關于政府的收支活動，以收財為政為國為民，支財為政為國為民這一指導性的原則來實施的一種收支活動；一種方法，對于一個國家來說，是否用好財政這一工具關乎國家生存，公民安康，故可以理解成為“術”，即御國(關乎國家獨立的戰爭、國防、促進社會公平、經濟發展)御民(維持政治穩定、保證人民安居樂業)之術。

“財、政”之間的關系毫無疑問是先有政后有財。然而，政府一旦行使政權獲取財政收入以后，如何用財便自然成了實現國家治理終極目標的主要手段。這樣看來，由財而行政更是國家治理的常態。此二者如一個硬幣的兩面，互為支撐、相輔相成，相互作用，很難涇渭明晰、黑白區分，財里有政，政里含財。可以這樣說，財政就是國家政權的代表——政府，通過聚集和使用財力達到社會治理目的的一系列經濟行為，是國家治理的基石與重要支柱。

二、財政學科屬性

所謂學科一般是指知識或學習的一門分科，在整個科學體系中學術相對獨立，理論相對完整的科學分支，尤指在學習制度中，為了教學將之作為一個完整的部分進行安排，它既是學術分類的名稱，又是教學科目設置的基礎。一般而言它包含三個要素：一是構成科學學術體系的定位；二是在一定研究領域生成的專門知識；三是具有從事科學研究工作的專門的人員隊伍和設施。關鍵是第一個要素。

一直以來，我國財政理論界也就財政學到底是什么、財政學科如何構建、該向何處發展做了不少有益的探索，例如，有的學者認為財政學及其學科應該創新，應該向公共經濟學方向發展(齊守印，2013)，也有學者認為財政學應該向財政社會學方向發展(李煒光和任曉蘭，2013)，還有學者認為目前的財政學應該叫國家治理財政學(劉曉路和郭慶旺，2017)等等，這些學者從不同的角度、不同的社會發展階段對財政學的本源、職能、缺陷以及發展方向都做了深入的研究。

科研上亦是如此，對財政問題的研究更多的是從經濟學層面展開，而常常忽略了作為國家治理層面的綜合性、社會性、政治性等要求，進而在建言獻策上也常常會出現以偏概全、在過于追求經濟學意義帕累托最優的前提下而忽視了操作層面的可行性與復雜性。

簡言之，財政學就是研究政府收支活動的一門學科，研究如何使得國家發展，百姓安居樂業的問題的學科。政治學，顧名思義研究政治的學科，政治分開來解釋便是，如何治政，猶如治學，治醫之義。政是解決國家是什么？民主是什么？誰來決定公共意志？等等的問題，政治學就是要解決諸如此類的問題。財政學的主要問題，政府收支，都是采用國家這個統治工具的強制力來實現的，簡言之無政便無財，無財便無政。解決好政治學基礎性問題才能解決好財政學的問題，不然就會社會動蕩，國家不安。

三、現代財政制度與財政改革

十八屆三中全會提出了我們目前國家治理的目標——政治上實現國家的長治久安；經濟上維護市場統一、優化資源配置；社會治理上促進社會公平。而這一階段的財政理論與政策實踐都要服務于這些國家治理的目標，財政是國家治理的基礎和重要支柱，故現代財政制度的目標必須向國家治理的總目標相一致。

財政制度即政府收入制度、政府支出制度。冠以現代二字，就是強調財政制度必須適應時代的要求，必須要滿足產業結構發展的需要，人民社會生活的需要，國家安全保障的需要，生態環境界限的需要，社會公平正義的需要，政治安全與民主化進程的需要。其中尤以市場化，民主化，法治化的需要最為重要。故筆者認為，滿足此三種需要的財政制度即為現代財政制度。

鄧小平同志曾說：改革是社會主義制度的自我完善。所以改革就是解決問題，改革二字本身就具有與時俱進的內涵，附帶了銳意進取的精神。隨著我國進入新時期，即經濟增速換擋期，結構調整陣痛期，前期政策刺激消化期，三期結合期。由此，小的修修補補便不再適用，真正適宜的就是全面而深化的改革。由此，財政改革就是改革與經濟發展，社會和諧所不相適應的部分。習總書記提出的人民對美好生活的向往，同發展不平衡，不充分之間的矛盾。財政是國家引導經濟發展的基石，財政制度的改革就是要適應社會經濟發展的需要，適應社會主義發展的需要。

具體講，提升政府公信力需要建立規范、透明的預算制度，預算不透明稅收籌措不可能規范，支出數據不公開公眾不可能知道稅款去向，也就無法體現稅收的公平性。

與此同時，有利于社會公平的稅收制度，恰恰是建立以實現基本公共服務均等化為目標的各級政府財力與事權相匹配的財政體制的財力籌措基礎。稅制改革必然牽動財政體制中的政府間收入劃分制度改革。

建立各級政府財力與事權相匹配的財政體制，要以建立規范的地方政府債務管理體制和支出標準體系以及支出績效管理制度為基礎。因此，只有三方面改革同期推進，才能確保改革積極穩妥取得預期綜合效應。