風險管理視域下民營企業(yè)內部控制的實施

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目前，近年來民營經濟已經發(fā)展成為我國國民經濟的重要構成部分，為我國經濟發(fā)展做出了不可泯滅的貢獻。然民企發(fā)展迅速，隱含的風險和所面臨的發(fā)展困境也不容小覷。特別是在內部控制體系的構建、風險的防范等方面。因此，民企必須從內著手，加強內控體系的構建，有效防范和規(guī)避風險的發(fā)生。

一、民營企業(yè)財務風險管理現狀——以A民營企業(yè)為例

(一)A企業(yè)基本情況介紹

A企業(yè)是由傳統制造業(yè)轉型而來的國家高新技術企業(yè)。公司自2016年取得國家高新技術企業(yè)證書以來，陸續(xù)也取得了政府各項資金的支持，公司注重創(chuàng)新，發(fā)展后勁及競爭實力強大。

(二)A企業(yè)的財務風險管理現狀

1.籌資風險管理現狀

資金是企業(yè)D的血液，經營的每一個環(huán)節(jié)都離不開資金活動。A民營企業(yè)近年來的經營規(guī)模不斷擴張，來自同行業(yè)和替代品的競爭壓力使得企業(yè)必須積極探索新的經濟增長點，并加大研發(fā)創(chuàng)新力度。如果該企業(yè)的盈利水平與融資所承擔的債務利息率和能到的資金額不確定時，就無法準確判定是否能夠用盈利來彌補債務利息并及時籌得所需資金，這種不確定性也就是企業(yè)的籌資風險。A民營企業(yè)近五年來的資產負債率分別為：50.8%、53%、55%、55.8%、56%。可以看出，該公司五年內資產負債率逐年攀升，并且均在50%以上處于較高水平。而公司管理層并沒有采取積極措施有效降低該比率。很明顯，該企業(yè)資產負債率反映出企業(yè)存在著財務風險。再來分析該公司近五年來的產權比率分別為：1.03%、1.13%、1.22%、1.26%、1.27%，A公司近五年來產權比率處于大于1的水平，并且逐年增加。產權比率主要是表示債權人所提供的資金與投資者的資金之間的比率，該指標充分反映出企業(yè)財務結構的穩(wěn)定性，但是該公司產權比率加大，償債能力在降低，因此，存在著融資風險加大。

2.資金營運風險的管理現狀

企業(yè)資金流動風險主要體現在資金使用風險及變現收回的風險。這一風險可以通過對該公司現金流量表中的相關財務指標進行分析。

A民營企業(yè)應收賬款近五年來情況如表1：

通過數據不難發(fā)現：該公司近五年來應收賬款周轉期在拉長，但是與同行業(yè)平均水平相比差距不大，是公司戰(zhàn)略轉變和研發(fā)新產品投放所致；但是應收賬款的周轉天數變化這么大，而企業(yè)的管理者卻并未注意到這一財務問題，更沒有重視該財務風險管理，沒有采取相應措施。再來觀察該公司近五年來的現金比率，分別為：41.4%、38.8%、20.5%、24.4%、24.7%，這一數據表明該公司近五年來賬面流動資金并不充足，這也從另一角度說明該公司現金儲備一直并不充裕。公司應開辟新的融資途徑。

3.預算風險管理現狀

A公司預算管理體系主要包括：銷售收入預算、物資采購預算、成本費用預算、研發(fā)預算、財務費用預算、資金預算。該公司存在實施全面預算管理的制度，并在每年年初下達各項預算指標，要求各職能部門必須按照公司的規(guī)定嚴格執(zhí)行，如果出現需要調整預算的，必須根據相關的審批制度完成審批后才能進行調整。但是關于預算的執(zhí)行，雖對執(zhí)行情況進行了季度分析。但是該公司并未對預算的執(zhí)行監(jiān)督到位往往老板一支筆審批臨時增加很多預算，年末預算執(zhí)行結果也無法納入到績效考核中。

二、完善民營企業(yè)內部控制的有效策略

(一)拓寬籌資途徑，積極應對籌資風險

籌資策略對于償債風險的降低有著積極的影響，這就要求企業(yè)必須拓寬融資渠道，從降低負債比率、擴大融資規(guī)模等方面著手，加強對籌資風險的應對。

例如：民營企業(yè)應結合自身的情況選擇合適的方案。企業(yè)在進行融資之前首先應制定完善的籌資計劃，在制定計劃時必須根據企業(yè)當年的戰(zhàn)略發(fā)展目標和投資項目來設定，從而滿足企業(yè)不同經營環(huán)節(jié)對資金的需求。在制定籌資方案時必須嚴格遵循：低成本、高效、可實施性的基本原則，然后再根據籌資方案選擇具體的融資渠道。企業(yè)在選擇融資方案時不能片面只考慮成本，還要站在企業(yè)風險管理的視角來考慮。其次，對融資規(guī)模和負債比進行控制。民營企業(yè)在確定融資規(guī)模時，必須綜合考慮企業(yè)未來各階段的投資需求，制定出合理的融資計劃，從而有效降低償債風險的概率。第三，結合長期融資計劃考慮。民營企業(yè)可以根據自身的實際情況，將短期與長期經營目標、發(fā)展規(guī)劃等結合在一起，并根據市場環(huán)境對未來的市場發(fā)展狀況做好分析和預測，提前制定長期計劃。

(二)建立科學的風險評估機制

隨著全球經濟一體化的發(fā)展，民營企業(yè)所面臨的風險會越來越多，而每一種潛在風險都有可能會給企業(yè)的長期發(fā)展帶來致命影響。針對風險問題，民營企業(yè)更應高度關注國內外環(huán)境的變化，提升全方位風險防范意識，建立科學的風險評估機制，提升防范風險的能力。例如：民營企業(yè)可以選擇適當的風險工具，分散或對沖風險；及時關注影響企業(yè)自身發(fā)展的國內外法規(guī)和社會意識形態(tài)變化，風險防范要趁早；民營企業(yè)還必須明確風險管理責任和考核制度，建立長效風險管理機制。

表1

(三)加強對應收賬款的管理

多數民營企業(yè)在應對應收賬款回收風險時只采取風險自留策略，就是計提壞賬準備，這種應對態(tài)度顯得極為消極，無法滿足企業(yè)不斷惡化的應收賬款環(huán)境。因此，民營企業(yè)必須在現有的基礎上，建立內控制度，優(yōu)化提前驗貨手續(xù)、預收部分定金提早防范產生壞賬的可能性，并加強對應收賬款的日常監(jiān)督管理。例如：可以建立客戶信用體系。通過對客戶的信用信息進行調查、搜集與整理的方式構建一個較為完善的客戶信息庫，對在庫客戶按信用等級分類，分客戶等級授信。從而降低應收賬款拖欠的財務風險。在財務上，企業(yè)還應按照賬齡分析表，加強對應收賬款的分類管理；每月分析應收賬款賬齡，準確統計出每一筆應收款項實際占用的天數、金額及產生的財務利息；并篩選出已經超過信用期限的應收賬款，反饋領導和業(yè)務部門催收，必要時提請律師發(fā)律師函。

(四)提升民營企業(yè)成本費用的預算控制能力

為了對民營企業(yè)成本費用風險進行更好的控制，企業(yè)應制定財務成本控制制度，并計入考核；而且要提高研發(fā)資金的使用效率，要建立全年的研發(fā)預算計劃，要建有詳細的預算及實施監(jiān)督機制。還必須制定出科學的成本控制預算管理目標。民營企業(yè)進行新項目研發(fā)具有研發(fā)周期不固定、資金投入大、失敗比例高的特征。而部分民營企業(yè)在選擇新項目進行研發(fā)時，基本由企業(yè)的管理者一人決定，缺乏對新產品的市場需求度、項目的可行性、項目的經濟效益等進行充分的評估和論證。因此，民營企業(yè)必須基于自身的綜合條件來做出決策和選擇，對研發(fā)風險進行提前預防。如果有的民營企業(yè)自身研發(fā)能力有限，筆者建議可以嘗試立項時，項目參與人員和領導采取集中表決，并記錄備案，對項目結果負責并參與考核。如果內部研發(fā)人才缺乏，可以低成本建立與高校合作、采用產學研的新模式，充分借助高校的人才優(yōu)勢，合作項目可采取利潤分成形式。充分利用本企業(yè)市場優(yōu)勢，實現雙方的互補雙贏。

綜上所述，雖然民營企業(yè)活力旺盛、經營靈活，但是其資金有限、結構簡單、人才缺乏分布分散等問題增加了民營企業(yè)適應市場新變化的轉換難度。因此，民營企業(yè)必須從內部著手，加強內部風險控制體系的建設和完善，以此基礎尋找發(fā)展契機，全面提升民營企業(yè)自身經營管理水平，為促進企業(yè)的全面發(fā)展奠定基礎。