水務(wù)局內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與改進(jìn)

滎陽市水利服務(wù)總站

水務(wù)局在持續(xù)發(fā)展中需要積極地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，在具體的內(nèi)部控制建設(shè)活動開展中，內(nèi)部控制制度是一種基礎(chǔ)的指導(dǎo)，但內(nèi)部控制體系的構(gòu)建狀況好壞與否也會對內(nèi)部控制成效取得產(chǎn)生較多影響。近幾年，處于深化改革中的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制能力與水平上有了很大程度提升，但內(nèi)部控制體系構(gòu)建上依然還存在著一定不足，如何更好地對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化也是值得思考的現(xiàn)實(shí)問題。

一、水務(wù)局內(nèi)部控制概述

水務(wù)局內(nèi)部控制與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并無明顯差異，其主要目的在于通過內(nèi)部控制建設(shè)手段的選用，為自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)及良好發(fā)展提供更對支持與保障以促進(jìn)基礎(chǔ)職能的更好履行與發(fā)揮。全面深化改革的特殊歷史時(shí)期下，水務(wù)局不僅僅要做好內(nèi)部控制相關(guān)工作，更是要將改革目標(biāo)的更好達(dá)成作為內(nèi)部控制工作開展與進(jìn)行中的具體目標(biāo)。正因如此，積極地進(jìn)行內(nèi)部控制上的調(diào)整和優(yōu)化，不斷地進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與改進(jìn)也成為了水務(wù)局在內(nèi)部管理與發(fā)展中不可忽視的重要事宜。

二、水務(wù)局內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題

(一)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系并不明晰

水務(wù)局內(nèi)部控制體系在構(gòu)建中大多并未將內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)關(guān)系予以較好明確，這也直接使得很多內(nèi)部控制事務(wù)并未得到較好處理。不得不承認(rèn)的是，水務(wù)局這種行政事業(yè)單位中，行政化管理色彩依然較為濃重，人浮于事的現(xiàn)象也相對較多。內(nèi)部控制體系看似可以對內(nèi)部控制活動開展提供較好的指導(dǎo)，在由于構(gòu)建進(jìn)程中并沒有將內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)關(guān)系予以較好明確，內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系的不明晰自然成為了必然現(xiàn)象。在這一問題影響下，水務(wù)局雖然在常態(tài)化進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作開展，但內(nèi)部控制實(shí)際效率與水平卻相對較低，很多職能部門也并未將本職的內(nèi)部控制工作予以較好處理。

(二)內(nèi)部控制體系的全面性較低

水務(wù)局內(nèi)部控制體系當(dāng)前缺乏全面性，內(nèi)部控制體系的全面性較低也直接導(dǎo)致內(nèi)部控制活動開展上帶有了明顯的局限性。這一問題同內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰兩者共同存在下，內(nèi)部控制中自然會產(chǎn)生“死角”，不僅常規(guī)的內(nèi)部控制建設(shè)需求無法在第一時(shí)間得到滿足，內(nèi)部控制所需的人力與物理資源也會出現(xiàn)一定程度閑置和浪費(fèi)。究其原因，水務(wù)局核心領(lǐng)導(dǎo)層與財(cái)務(wù)人員并未在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)且全面的規(guī)劃是主要原因，而在具體的內(nèi)部控制活動開展中，思想意識層面也并未進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整，機(jī)械式地進(jìn)行內(nèi)部控制也導(dǎo)致內(nèi)部控制體系構(gòu)建上的全面性較低問題格外顯著。

(三)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)主觀性色彩濃重

內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)往往需要細(xì)化出具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，特別是在財(cái)務(wù)層面，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)的存在可以對具體管理活動開展提供更好的指導(dǎo)與規(guī)范。很多水務(wù)局在進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)確立時(shí)，主觀層面的認(rèn)識與想法會產(chǎn)生很大影響，基于經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)確立也降低了內(nèi)部控制體系本身的科學(xué)性與可行性。更為嚴(yán)重的是，黨內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)與水務(wù)局實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展?fàn)顩r明顯不符時(shí)，不當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不僅無法為具體的管理活動開展提供正向引導(dǎo)和支持，反而會制約管理水平及內(nèi)部控制水平的提升，甚至?xí)l(fā)一些額外的內(nèi)部控制問題產(chǎn)生。

(四)內(nèi)部控制體系優(yōu)化阻力較大

水務(wù)局在內(nèi)部控制體系優(yōu)化上雖然也進(jìn)行了一些努力，但內(nèi)部控制體系優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)阻力較多，較大的阻力也使得每年年初進(jìn)行的內(nèi)部控制規(guī)劃很難對內(nèi)部控制體系優(yōu)化事宜予以較好兼顧。水務(wù)局內(nèi)部控制體系構(gòu)建與改進(jìn)上，不斷的優(yōu)化是達(dá)成改進(jìn)目標(biāo)的重要途徑，但作為行政事業(yè)單位，水務(wù)局內(nèi)很多部門領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系有了較好適應(yīng)，其在內(nèi)部控制體系優(yōu)化和改進(jìn)上的積極性與參與感相對較低，核心管理層的單方面進(jìn)行內(nèi)部控制體系優(yōu)化也并不現(xiàn)實(shí)。更為嚴(yán)重的是，很多水務(wù)局的真實(shí)內(nèi)部控制能力較為低下，其對于如何更為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制體系改進(jìn)也較為茫然，這也是內(nèi)部控制體系改進(jìn)中具體的制約因素。

三、改進(jìn)水務(wù)局內(nèi)部控制體系的建議

(一)以職能部門為單位進(jìn)行內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系明晰

改進(jìn)水務(wù)局的內(nèi)部控制體系首先要在內(nèi)部控制體系中將基本的權(quán)責(zé)關(guān)系予以明確，具體來說，以職能部門的基礎(chǔ)職能履行為參考標(biāo)準(zhǔn)，將各個(gè)職能部門看作是不同的內(nèi)部控制有機(jī)主體，并為其劃分不同的內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)較為可行。例如，廣州市某地方水務(wù)局在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)，便為不同的職能部門劃分了不同的內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)，并要求部門領(lǐng)導(dǎo)或?qū)嶋H負(fù)責(zé)人對于相應(yīng)事務(wù)的處理予以全權(quán)負(fù)責(zé)。這種在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)進(jìn)行的權(quán)責(zé)關(guān)系明確有效避免了內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，且從實(shí)際成效上來看，內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性程度有了很大程度提升，具體責(zé)任人負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)部控制事務(wù)的做法也為良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境營造做出了很大貢獻(xiàn)。

(二)借助全面預(yù)算管理提升內(nèi)部控制體系全面性

內(nèi)部控制體系的改進(jìn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注于內(nèi)部控制全面性的提升，具體來說，依托全面預(yù)算管理來帶動內(nèi)部控制體系全面性的提升較為可行。很多大型事業(yè)單位當(dāng)前便在進(jìn)行著全面預(yù)算管理嘗試，水務(wù)局也可以在響應(yīng)財(cái)政部管理會計(jì)建設(shè)的號召下，對于全面預(yù)算管理這種管理會計(jì)工具予以應(yīng)用。例如，水務(wù)局可以對各項(xiàng)管理活動與職能履行活動開展所需的資金與資源總量進(jìn)行確立，并將預(yù)算執(zhí)行的控制作為內(nèi)部控制的實(shí)際進(jìn)程。在全面預(yù)算管理得以較好應(yīng)用后，事業(yè)單位核心領(lǐng)導(dǎo)層可以基于全面預(yù)算管理將各個(gè)層面的內(nèi)部控制建設(shè)事務(wù)納入到新的內(nèi)部控制體系之中，以此來提升內(nèi)部控制體系的全面性。

(三)科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化與量化

水務(wù)局在內(nèi)部控制體系改進(jìn)中可以對一些優(yōu)秀企業(yè)的做法進(jìn)行借鑒，但也要充分地對自身實(shí)際予以考量。傳統(tǒng)理念下基于經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)確立的做法并不可取，依托科學(xué)的內(nèi)部控制理念，充分參考往期財(cái)務(wù)管理狀況與職能履行狀況進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化則十分必要。例如，吉林市水務(wù)局依據(jù)往年區(qū)域內(nèi)水務(wù)管理工作開展?fàn)顩r以及稅務(wù)管理資源分配及使用狀況進(jìn)行著內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與績效考核標(biāo)準(zhǔn)的確立，并結(jié)合實(shí)際工作開展?fàn)顩r將相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化與量化。這不僅可以增強(qiáng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的可行性，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)也能夠更好指導(dǎo)相關(guān)工作開展。

(四)定期進(jìn)行內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)評價(jià)

水務(wù)局在內(nèi)部控制體系改進(jìn)時(shí)應(yīng)當(dāng)明確出改進(jìn)的方向和重點(diǎn)，特別是既有內(nèi)部控制體系本身具有一定的科學(xué)性與可行性時(shí)，對于其進(jìn)行的改進(jìn)也應(yīng)當(dāng)注重在相應(yīng)問題解決的同時(shí)將既有優(yōu)勢進(jìn)行更好彰顯。特別是在內(nèi)部控制體系優(yōu)化的阻力相對較大時(shí)，定期進(jìn)行內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)評價(jià)，讓相關(guān)部門與人員能夠真正地認(rèn)識到對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)的必要性和緊迫感后，在進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化和改進(jìn)嘗試能夠輕松地多。為此，水務(wù)局核心領(lǐng)導(dǎo)層與財(cái)務(wù)管理人員需要定期對內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行評價(jià)并形成評價(jià)報(bào)告，評價(jià)報(bào)告則需要成為內(nèi)部控制體系改進(jìn)的有效參考。

四、結(jié)語

水務(wù)局不僅需要將內(nèi)部控制作為一種常態(tài)化工作，其更加需要給予內(nèi)部控制體系優(yōu)化與改進(jìn)以更多的關(guān)注，并積極地對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)。值得注意的是，不同的水務(wù)局內(nèi)，內(nèi)部控制體系存在的弊端與問題不盡相同，內(nèi)部控制體系改進(jìn)進(jìn)程中也要堅(jiān)持從自身內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際需要出發(fā)，力求最終內(nèi)部控制體系可以更好地指導(dǎo)一般性內(nèi)部控制建設(shè)活動開展，為水務(wù)局內(nèi)部控制能力與水平的持續(xù)提升作出更多貢獻(xiàn)。