中小企業財務外包可行性分析及流程構建

高薇

【摘要】? 隨著“大眾創業、萬眾創新”的逐步推進，中小企業引起了社會各界的廣泛關注。中小企業的規模一般都比較小，專業化水平較低，財務信息失真現象比較嚴重，融資問題已成為制約中小企業發展的關鍵性問題。隨著業務流程以及管理方式的不斷轉變，財務外包方式受到越來越多中小企業的青睞。財務外包可以使企業更加專注于核心業務的拓展，提高企業的核心競爭力。文章以A公司的財務管理現狀為基礎，對A公司實行財務外包的可行性進行分析，并對A公司實行財務外包的流程進行了構建。

【關鍵詞】? 中小企業;財務外包;財務管理;融資

【中圖分類號】? F232? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）03-0077-03

財務外包對于中小企業來說，不僅是對業務流程的一次重新塑造，也是對企業價值鏈的一次重新整合。中小企業本身的規模較小，成本較高，業務化水平偏低，財務透明度不高，在發展中容易受到諸多方面的限制，其中融資難問題尤為突出。財務外包是提高企業績效的有力手段，因此研究分析財務外包在中小企業中的應用具有重要意義。

一、A公司財務管理現狀

A公司是一家集農副產品儲藏、加工、出口為一體的公司，包括三家子公司，分別是：A冷藏公司、A蒜制品公司、A農貿公司。A公司屬于外貿出口型企業，外銷產品包括蒜制品以及果蔬等。A公司的大蒜初級產品源自于A蒜制品公司與A農貿公司，大蒜深加工產品源自于A蒜制品公司，其他如板栗以及蘋果等商品基本上購于經銷商處。A農貿公司的主營業務為農產品的收購以及初加工，大蒜以及洋蔥等產品均購于經銷商處。母子公司在經營管理過程中，均采用財務獨立核算以及運營統一管理的形式。

A公司為中小企業，發展規模相對來說比較小，財務管理情況主要包括以下幾方面：（1）崗位設定。財務部門采用集中辦公的形式，負責人有兩名，一名主要負責出口退稅以及銀行報表等事項，另一名主要負責銀行貸款等事項。此外，有一名工作人員負責支票業務，對全部銀行賬戶的支票業務進行監管，對上級領導審批的資金進行核對，之后再進行簽發。（2）財務核算軟件。A公司實行會計電算化與手工賬并行的會計核算模式，使用的是用友財務軟件，但是由于很長時間都沒有續費，不再得到軟件公司應有的維護與技術支持。（3）核算體系。各公司均設立賬套，進行單獨的核算和報表編制。

二、A公司財務外包的可行性分析

A公司的財務部門設置得比較簡單，而且財務人員的財務意識不強。通過調研后了解到，A公司曾出現財務人員擅離職守，以及輪流記賬等情況。可知，A公司的機構人員設置存在不合理之處，會計核算不嚴謹，存在隨意性。通常情況下，投資決策、融資問題、往來賬等都需要設置專門的人員進行管理。而A公司的很多職能都集中在企業日常的會計核算和對銀行賬戶的維護工作中，內部控制薄弱，職責分配混亂。在實際工作中也沒有充分發揮財務軟件的功能，繁重的工作任務不僅增加了財務部門的工作量與壓力，也損耗了大量的時間，降低了財務工作的效率與工作質量。

由表1可知，A公司2015年的銷售毛利率要高于2016年和2017年1—9月份，但是2016年的凈利率是最高的。引起凈利率產生巨大差異的原因是財務費用明顯增高，除去財務費用與損失的費用，2017年1—9月份與2016年幾乎持平。可知，高融資成本成為限制A公司發展的關鍵。

結合財務報表可以看出，2015年、2016年、2017年1—9月份A公司的財務費用較高。根據表2可以看出，2017年1—9月份財務支出超過504萬元，占經濟收入比例的13.88%，但是2016年的財務支出僅占經濟收入比例的4.17%，2015年僅占4.25%。

如下頁圖1所示，A公司的外借款項均為短期性借款，至2017年9月，短期借款已經超過了4 920萬元。短期借款的高利率也是中小企業難以承受的壓力之一，這從另一個層面凸顯了A公司的融資難問題。

A公司的應收賬款、其他應收款分析如表3所示。A公司的收款客戶通常為國外客戶，但是債權明細賬并沒有實行外幣登記，對債權的監督與核對造成了不良影響。此外，A公司每個會計期末均存在大量的欠條抵庫現象，并且沒有記錄為“其他應收款”項目。

根據上面的分析可知，A公司仍處于快速發展中，且企業有著較強的融資需求。A公司財務管理部門存在的問題及核算的不真實性，對企業的發展造成了很大的影響。結合A公司的實際情況，財務外包可以幫助A公司實現更好發展。財務外包不僅可以將A公司的財務部門從日常繁重的賬務處理工作中很好地解脫出來，還可以充分利用財務外包承包商的相關專業知識解決A公司存在的財務管理問題，提高A公司財務報表的透明度，有助于解決A公司的融資難問題。

三、A公司財務外包的過程分析與設計

（一）財務外包應用模式的具體分析

A公司在進行財務分析決策的過程中要慎重思考外部環境，有效辨別各項業務的核心體系，并確定最終的發展方案，以正確評定外包業務所產生的實際利益。當財務外包所產生的效益超過外包成本時，就可以采用財務外包模式，如圖2所示。

1.財務外包的對策分析。A公司應分析外部環境與其他具體條件。首先，提升市場集中度，確定產業的發展趨勢。其次，對于A公司來說，產品的開發能力與開發力度在不斷加強，產品自身以及下游形成了多樣化、系統化的發展形勢。再次，結合顧客的角度進行分析，市場具備一定的需求量，呈現旺勢。最后，國外對我國產品的需求，也增加了我國商品（如大蒜）出口的反傾銷和配額限制。國內出口產品的價格在不斷下降，產品正走向深加工發展道路，使得該產業朝著精細化與高附加值的趨勢發展。A公司正處于高速發展時期，簡單的組織結構決定了A公司的發展應將更多的業務重心放在產品研發方面。

綜上，選擇財務外包可以幫助A公司更好地發展核心業務。A公司的管理者應樹立先進的管理理念，選用財務外包的方式開拓企業的各項業務。在進行財務外包時，管理者應充分了解財務外包的優勢和風險。之后，依照企業的實際發展狀況擬定外包方案，方案應盡量做到詳細縝密，以免在實施的過程中出現各種問題。此外，A公司應從硬件與軟件方面進行轉換升級，完善企業的網絡環境建設，實時分享外包內容。

對于核心業務的高度重視有助于A公司在實行財務外包的過程中確定外包的邊界。結合當前的發展情況進行分析，A公司的核心業務應為產品研發，因此，可以將相對來說不太重要的會計核算工作進行外包。在實施財務外包策略的過程中，A公司需要提高自身的財務管理能力，并對可能涉及到的商業機密做好防范工作，明確外包的要求。與此同時，還要確保外包不會對企業各個崗位的效益和戰略發展方向產生影響。在此基礎上，可以將外包的模塊拓展到投資管理、財務管理和資金管理等方面。

2.財務外包的過程控制。在選擇一家合適的財務外包承包商之后，雙方需要對合同條款進行溝通和協調，確定沒有問題之后再簽訂合同、履行合約。在實施外包的過程中，企業要與承包商保持及時有效的交流，創建相對完善的一體化操作系統，逐漸提升彼此的合作與交流。

針對合約中牽涉到的有關外包要求、外包成本、風險因素、績效考核以及違規處理等相關事項進行處理。通常情況下，企業在進行財務外包時，最為擔憂的是商業機密的泄漏。財務管理部門是企業的核心部門之一，掌握著企業的經濟命脈，各項財務業務的推行與實施都有可能造成商業機密的泄漏，比如企業往來、成本定位、產品銷售策略、產品利潤等信息，其中最重要的是客戶資源，客戶資源屬于企業的無形資產，對企業的財務發展有著很大的約束力。在具體實施過程中，企業要時刻保持對財務外包的控制力，有效及時地與承包商進行交流。此外，應加強企業工作人員的職能轉變和思想轉變。隨著外包業務的深入開展，企業的信息獲取途徑會發生變化，企業工作人員的工作范疇也會隨之產生相應變化。企業應對有關工作人員開展培訓，以便工作人員掌握自身的職能轉變，專注于本職工作，確保良好的工作狀態和工作環境。企業在與承包商進行溝通的過程中，需要做好收益的分配工作與風險承擔工作，當承包商獨立工作時，企業需要對承包商進行有效控制，確保彼此之間可以相互制約、維持平衡。

3.財務外包的反饋機制。結合A公司的發展情況進行分析，該公司應創建相對完善的監管體制，對財務外包業務的整個過程進行全面的監督與管理。A公司應與承包商的高層管理人員進行定期溝通，及時解決在工作中存在的分歧，及時更新核算方法，及時修正客戶關系。企業應隨時關注承包商所提供的信息，認真核查承包商所提供的每一條信息，檢查是否存在違規行為，確保信息的準確性。企業應預防對承包商的過度依賴，充分體現企業內部財務職能的效力，防止出現架空現象。在進行財務外包的過程中，企業可以增設監管部門，該部門主要由財務負責人與企業高層組成，以加強對企業財務外包的控制，實時監測外包資金的流動情況。此外，企業應不斷完善軟硬件的應用環境，規避風險，避免出現網絡安全問題，創建自身的財務機構與業務流程，逐漸完善企業的財務職能，擬定有效的財務管理措施。

（二）財務外包評價指標設計

A公司在對財務外包進行績效評定的過程中，應設定一個相對具體的體制或模式。應選用何種指標對外包績效實行評定，是保障衡量結果準確性與穩定性的關鍵。對財務外包進行績效評定，應考慮長期發展與短期發展的實際需求。在實際應用中，對經濟效益的考量可以起到決定性作用。依照A公司的實際發展情況，按照由短期至長期的模式，可以選用成本指標、盈利性、投資回報以及發展潛力等指標對外包工作的績效作出評定。結合短期進行分析，A公司將平時的記賬業務進行外包處理，節省的成本應包含以下幾項，即：工作人員薪資、軟件購置量以及升級支出等。當節省的成本高于外包成本時，則說明財務外包取得了一定的效果。此時，可與承包商進行洽談，展開初步的業務合作，通過對其效果進行評定，明確是否應開展更加深入的合作，并嘗試將其他業務進行外包。

（三）對A公司財務外包風險的評估

財務外包在我國仍處于初級發展階段。在應用財務外包模式之前，需要對企業進行風險評估，分析企業的情況是否適合進行財務外包。總體來講，財務外包所面臨的風險包括以下幾點：產品信息安全風險、成本失控風險和過度依賴風險。在實施財務外包的過程中，承包商有可能對財務信息進行截取和纂改，企業的核心商業信息也存在泄漏的可能性。為了避免風險，企業必須對自身的財務工作進行管理，在第一時間與財務外包承包商進行溝通，在整個階段都保持高度的警惕性，制定明確的移交時間，定期制作工作報告，明確工作責任。在整個過程中，企業都要預留一定數量的工作人員與承包商相互協作，擬定企業的財務發展方案。

（四）A公司財務外包的執行效果分析

國外內的財務外包種類都比較多元化。根據相關理論，大部分工作流程均可以通過財務外包進行處理，但是需要結合企業的具體情況來決定，財務外包開展時間如表4所示。結合A公司的短期發展情況進行分析，采用財務外包方案，能夠協助企業創建健全的財務管理體系，提升財務數據的合理性與透明度，解決企業融資難問題，減少納稅成本。結合A公司的長期發展進行分析，企業可以對賬目管理以及融資管理實行外包，創建完善的融資體系，有效解決當前存在的問題。

A公司有著較好的發展前景，伴隨著業務的深入拓展，也將面臨著融資難的問題。通過調研后發現，A公司的融資成本相對較高，并且所籌集的資金均是短期性的，在短時間內會面臨較大的還債壓力。未來可以考慮將籌資管理模塊外包，借助財務外包承包商來解決融資難問題，降低A公司的融資成本。S

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