企業投資風險管理的內部控制問題

王愛真

【摘要】企業內部控制與風險管理之間存在緊密的聯系，兩者相輔相成。在今后的發展過程中，企業要注重企業自身內部的控制風險管理工作，加強風險預防，只有這樣才能夠在現代社會的市場競爭之中占據較大的優勢，不斷增強企業的競爭力，實現可持續發展。鑒于此，本文主要分析企業投資風險管理的內部控制問題。

【關鍵詞】內部控制;風險管理;問題

一、企業投資風險和內部控制概述

（一）投資風險概述

企業投資方向是需要依據企業自身的發展特點和企業所處的市場環境決定的，因此投資具有多元化的特點，企業投資選擇成功與否，直接關系到企業的發展，也關系到企業的投資是否具有風險，因此企業的投資風險就是企業投資過程中所遇到的風險。企業不同的投資標準會產生不同的投資風險，投資風險是企業投資活動必然會出現的，是具有不確定性，是屬于企業經營風險其中的一種。

（二）內部控制概述

企業的內部控制是企業為了防范和管控經濟活動風險建立的內部管理體系。內部控制是企業現代經營管理的重要手段，對于一個企業管理工作水平的提高、規避風險以及企業的可持續發展有著非常重要的作用。當前市場競爭非常激烈，探究強化企業內部控制的問題顯得非常必要。

二、企業投資風險管理的內部控制問題

（一）企業內部控制風險管理監督缺乏力度

企業內部控制風險管理監督工作通常如下幾部分內容，即質量監督、項目檢查與評估、項目驗收等。不過在監督管理方面，企業還存在打“人隋牌”的現象，導致內部控制風險管理監督只是做做表面文章，加之管理模式也不是很科學，最終導致企業治理效果不甚理想，企業風險控制與管理意識比較薄弱。

（二）企業內部控制管理環境氛圍不濃厚

環境氛圍對于企業內部控制風險管理，具有極大的影響，不僅會影響到全員參與內部控制風險管理的積極性，也會影響到企業內部控制工作的執行效率。只有在企業內部形成良好的環境氛圍，才能為企業內部控制風險管理夯實基礎。企業對于內部控制風險管理宣傳不到位，只是簡單地將其“印在紙上，掛在墻上”，而沒有真正做到入腦入心。

三、企業投資風險管理的內部控制有效對策

（一）完善內部控制環境，加強防范風險意識

（1）改善公司的組織機構。聘任經理對企業進行管理，經理有著比較高的經營水平和眼光，有利于公司的日常經營活動，讓公司健康發展。使經營權和所有權分離，并設立監事會來加強權力制衡，監事會通過對企業董事、經理層的監督來了解是否存在問題。（2）完善員工管理方式，使員工各司其職。針對當前我國企業存在的企業員工素質的問題，首先企業應該由專人去負責人才招聘，引入高素質人才。其次應該完善職工的薪酬制度，企業應該建立薪酬與業績關聯的薪酬制度，這樣不僅可以解決企業人才流失嚴重的問題，也有助于降低企業激勵制度不完善造成的道德風險。

（二）內部控制體系構建的計劃和調研

為了保證投資內部控制管理工作的順利實施，必須在公司內部積極地開展投資內部審計工作。如：保證投資內部審計工作的嚴謹性、公開性，保證投資內部審計職能部門的權威性、獨立性，加強對投資內部審計人員的培訓，提升其投資內部審計專業能力、職業素養，實現投資內部審計與外部審計的融合合，對公司的投資內部控制工作進行全面的分析，為公司的發展做出貢獻。

（1）計劃。內部控制構建的計劃是企業內部控制的起點，是企業內部控制構建的重要組成部分，計劃制定的科學性和實用性決定著企業內部控制的目標能否達到預期，決定著內部控制對企業投資風險管理的初步效果，直接營銷企業的經營效果能否達到企業的經營目標。（2）調研。調研是指企業通過對企業現運行的內部控制現狀進行調查，通過合理分析，明確企業內部控制設計的目標，對內部控制體系的構建具有指導意義。1）通過行業協會、專業網站、專題報告等渠道收集并查閱權威機構行業統計資料和研究報告分析所處行業的發展歷程、現狀與發展前景。2）詢訪主要競爭對手以及其他風險投資公司，聽取意見及對該項目的評價。

（三）內部控制體系的檢驗

對企業的投資風險進行評估是內部控制的開始，很多投資控制活動的控制措施都應該結合企業的具體業務、具體事項的基本特點與要求來制定。筆者建議：應構建：不相容職務分離控制制度、授權審批控制制度、會計分工制度、預算控制制度、運營分析控制制度、財產保護控制制度、績效考核控制制度等。這些制度的制定應該根據投資內部控制的目標，并結合制定的風險應對策略綜合運用，實現對各項事務的有效控制。另外，筆者還建議，應該構建重大風險預警機制、突發事件應急處理機制。以此來確保在發生風險和突發事件時能夠得到妥善處理。

（1）情景設計方法。首先預想出未來經營環境可能出現的情景，根據各種情景預測在該種情景下的經營成果。一般將投資項目的情景分為：最佳情景、基準情景和最差情景。然后判斷各種情景下發生的概率，計算該種情景下的經營業績。該方法可以用于制定應急計劃，以應付不利情況出現時采取相應的行動方案。（2）決策樹分析方法。在進行被投資項目的評價過程中，影響被投資項目價值的因素可能不止一個，同時這些因素可能還會受另外一些因素的影響，這樣測算出的項目的投資價值可能會有多個，為了找到一套能夠達到最優決策的程序，我們可以嘗試決策樹分析方法。

首先需要識別出各個決策節點和可供選擇的方案，然后計算節點各種方案在各種方案條件下損益，對比各方案的期望值的大小，最后進行剪枝優選。企業要建立并完善企業治理結構，首先要改變傳統的思想觀念，認識到內部控制治理結構的重要性;其次要讓所有的員工都參與到完善企業的內部控制治理結構這個過程中來，在這個過程中不斷提高自身的素質，把完善內部控制治理結構作為企業可持續發展的關鍵，以此提升成本效益內部控制管理水平。

總之，在全球經濟一體化發展背景下，企業面臨的國內外競爭日趨激烈，對于企業來說，要增強市場競爭力，就必須要重視和加強內部控制，通過應用有效的內部控制與風險管理理論，來切實提升風險應對能力，促進企業實現可持續發展。