淺談中小企業內部控制存在的問題及對策

張青寧

[摘 要]內部控制制度是指企業管理層和全體員工共同實施采取一系列控制性措施、方法，提升企業內部管理水平和風險防范能力由此形成的一套嚴密的控制機制;并在處理經濟業務過程中相互聯系遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，確保信息暢通，強化內部監督，促進企業實現發展戰略。通過建立健全內控制度，保護資產的安全和完整，提高會計信息質量真實可靠;及時征求改進意見加強薄弱環節建設，不斷完善內控制度是一項重要的工作。文章分析建立內控制度的重要性，提出加強內控制度幾點建議。

[關鍵詞]內部控制;會計信息;重要性

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.088

2006年，財政部頒布的39項會計準則（1項基本準則和38項具體準則）新會計準則對內部控制制度提出了新的要求，2009年頒布《企業內部控制基本規范》及財會〔2017〕21號《小企業內部控制規范（試行）》的通知等，初步形成體系有效控制了會計造假、資產流失等問題。這些新制度都是為貫徹落實黨中央、國務院關于“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”的有關要求，引導和推動中小企業加強內部控制建設，促進中小企業健康可持續發展。

1 中小企業內部控制的重要性

1999年全國人民代表大會通過新《會計法》明確提出各單位應當建立、健全本單位的內部會計監督制度的要求，并提出會計工作中職務分離、重大事項決策與執行程序、財產清查和定期內部審計等規定，這些要求和規定就是要加強各單位的內部控制。將內控制度當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一，有助于管理層實現其經營方針和目標，合理保證中小企業經營管理合法合規、資金資產安全和財務報告信息真實完整可靠，以便管理層作出正確的判斷和決策，實現其經營方針和目標。

內部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內容：即會計控制與管理控制。前者主要指為了保障企業財產的安全性與完整性、保障企業財務信息的可靠性與真實性、保障企業經濟活動的合規性與合法性而采取的一系列控制措施;主要運用會計的手段以及其他與會計有關的方法對財務會計系統所進行的控制。例如，為了保證企業的會計系統能夠及時、正確地提供財務會計信息而制定的記賬程序和賬賬核對制度;為了保護企業的財產安全而建立永續盤存制度和定期財產清查制度。后者主要指為了保障企業經營決策、方針政策的貫徹與執行、實現企業管理經營目標、提升企業生產經營效率而采取的一系列控制措施;主要采用會計以外的方法對管理系統進行的控制。例如，為了保證企業經營目標的實現而制定的質量控制制度、計劃控制制度，以及業務操作規程。會計控制和管理控制都是為了優化管理體制和運行機制及實現企業總體經營目標而存在的，對企業實現發展戰略具有十分重要的意義。

2 中小企業內部控制存在的問題

我國中小企業內部控制的基礎還十分薄弱，管理層對內部控制制度的作用普遍認識不足。具體表現在以下幾個方面。

2.1 未建立內控制度

有些企業領導沒有真正轉變觀念，對內部控制制度的認識停留在內部會計控制上，認為參與內控管理僅僅是財務人員的事情。未建立完整的內控制度體系，或沒有成文的內控制度。甚至有些企業不設立內部控制制度或實際上與財務部門重合，即機構職責分工不明確，沒有建立一整套的評價考核制度與獎懲制度，導致缺乏明確的控制程序和標準，難以發揮作用。

2.2 企業內部控制制度不完善

雖然建立了但很不健全，或存在觀念上的誤解，有的企業認為內部控制就是指管好錢物，不相容職務崗位沒有分離，管理人員平時只重視貨幣資金管理、而忽略各類財產物資管理，造成財產物資內控管理嚴重不到位;有的企業認為提高經濟效益與完善內部控制沒有關系，出現問題相互推脫;有些人員素質不高自我約束力較差，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為了討好領導無視紀律，操作流程不規范，使得與內部控制要求不協調，導致內部控制工作難做。

2.3 執行不到位

雖然制定內控制度，控制目標不明確，僅僅停留在紙上掛在墻上，以應付有關部門的檢查;部分企業領導者為討好主管部門也為顯示自己的能力“出成績”， 沒有嚴格執行流程制度，下達一些脫離實際的經濟增長考核指標，即未能由上而下共同執行內部控制體系，導致內控沒有發揮有效作用來制約違法行為的發生。

2.4 缺乏有效監督

在工作中，缺乏日常監督和專項監督機制，也缺乏強有力的懲罰措施。有些企業管理者缺乏責任心，如遇到具體問題，對監督工作缺乏一個正確的認識，睜一只眼閉一只眼地強調靈活性。對發現的風險，沒有及時建立風險事件應對機制，使內控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，導致內控制度的信任度和威懾力下降，控制制度失效。

3 加強中小企業內部控制的建議

3.1 提高管理者對內控制度的認識

管理層只有提高了認識，發揮好帶頭作用，做到想干事、能干事、干好事、不出事，才能從被動執行走向主動實施，才能貫徹執行企業的各項制度。雖然每個企業規模大小不一、性質特點不同，都應根據國家相關規定及管理者強力支持，建立適合本單位實際的內部控制制度，指定有責任心且工作條理清晰的人負責各部門，選拔職業道德修養和專業勝任能力的員工，在良好的環境下認真踏實工作，使其能完成所分配的任務，提高工作效能，更好地為企業進行服務。

3.2 完善相關制度，保證內控合法合理合規

企業人員多，管理難度大，違規現象時有發生。應以人為本，樹立主人翁的思想認識，管理層各負其責廉潔自律，激發員工的積極性、主動性和創造性，明確各自工作職責相互制約相互聯系，對重點環節實施有效控制，查缺補漏完善措施，健全考核獎懲機制，把各項制度落到實處;還要結合自身性質特點，注重實效，建立嚴密的程序;細化工作內容，增強工作的可操作性，提高內控制度的執行力，有效控制風險的發生，有利于企業健康穩定的運行和發展。建立崗位責任制，堅決執行到位一定要做到有法可依、執法必嚴、違法必究。加強對自身薄弱環節的有效控制，保障企業經營目標的順利實現。

3.3 加強會計人員素質

對企業的管理者來說，要實現企業制定的經營方針和目標，需要會計人員及時地、準確地提供高質量會計信息資料，以便做出正確的判斷和決策，有利于企業健康快速發展。定期對會計人員進行業務培訓，降低工作出錯率減少經濟損失;對會計人員的職務進行定期輪換，實行不相容職務相分離減少會計人員舞弊行為的發生可能性，并加強培養其職業道德和法制觀念，各司其職，不為利益所誘惑，協調運轉、有效制衡，使會計信息更加準確可靠;通過良好的信息溝通系統，會計人員向決策者提供全面、及時、準確的信息，保證企業決策者及時掌握企業運營狀況，促進企業又好又快發展。

3.4 加強內部審計監督

強化內部審計職能，提高內審的獨立性、客觀性以及信息上報的暢通性，加大懲罰力度，促進內控制度的有效執行。通過對企業會計內部控制的監督和審計，不斷強化審計人員職業道德意識和審計專業技能，在審計方法上要全面運用計網絡信息技術，重視風險分析，及時發現內部控制制度中的漏洞和隱患;減少有章不循或避免編制差錯和人為調整因素，提高企業的運營效率和經營管理水平。不僅維護了企業資金的穩定性和安全性，也優化了內部控制制度。

4 結 論

內部控制制度是現代企業制度的重要內容，也是降低財務風險的重要舉措。企業內部控制有效，會計信息質量就高;內部控制無效，會計信息質量就低。企業只有從源頭和制度上保證經濟業務活動的真實有效，保證會計信息資料的內容真實準確、合法完整;全體人員共同努力從錯誤中總結經驗不斷完善內控制度，落實監督齊抓共管。建立和實施一套高質量的企業內部控制規范體系，這樣才能有效控制和防范風險的發生，保護資產的安全和完整，提高會計信息質量真實可靠，還為管理者提供可靠的決策;杜絕一言堂、個人說了算的現象，有利于實現企業的經營方針和經營目標，為管理層決策部署的落實保駕護航，確保企業經濟穩定、持續、健康地向前發展，為社會經濟做出重要貢獻。

參考文獻：

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