電力企業全面預算管理的困境和對策探析

陳曉紅

[摘 ?要]隨著電力體制改革的深入推進，電力行業的競爭日趨激烈。無規矩，不成方圓。盡早盡快在企業內部構建科學合理的管理體系一直是業界人士的共識，其迫切性不言而喻，而作為管理重要一環的全面預算，會直接影響企業的平穩運行和持續發展，會直接關系到整個企業的“生死存亡”。全面預算本質上是基于戰略目標規劃要求，表現為對企業全部管理活動的一整套體系的構建，促進企業在預計未來期間能夠實現良好的財務狀況和經營成果，確保預算方案的有序實施。本文闡述了電力企業全面預算管理的核心作用，分析了現階段預算管理過程中存在的問題，并結合企業實際運行情況，據此提出具體的管理對策。

[關鍵詞]電力企業;全面預算;管理對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08

1 ?電力企業全面預算的核心作用

經營規劃是決定企業經營活動的一個極其關鍵和重要的因素。電力企業即將由傳統“購銷價差”轉變為“準許成本加合理收益”輸配電電價核算模式。“事前算贏”，在財務經營轉型大形勢下，電力企業的全面預算管理，只有準確把握經濟運行的發展趨勢，把握全面深化改革的推進方向，帶動整個經營方向朝著正確的道路前進，才能實現企業做強做優做大的目標。其核心作用主要體現在以下方面：

1.1 ?統籌實現經營目標

通過對企業整體戰略進行全面規劃和調整，統籌平衡電價、投資、成本和效益的關系;通過將經營目標細分并融入企業的日常管理，橫向協調各業務部門，縱向協調各實施單位，充分發揮全面預算的價值創造、投資管控、決策支持等作用，借助管理進程的逐步推進，不斷提升企業經營水平，實現企業經營目標。

1.2 ?引領價值配置資源

資源是有限的，資源的需求是無限的。電力企業的全面預算管理，以價值創造為核心，能有效銜接政府定價的準許成本監管要求，合理匹配能力與需求、規模與效益的投入產出之間的關系，追求投入與效益、規模、質量的有機統一，將有限的資源配置到符合企業發展戰略的方向上，突出抓好安全生產、客戶服務、電網建設和日常運維等關鍵領域成本的全過程管理。

1.3 ?明晰內部責權關系

企業實現全面管理，必然牽涉生產經營的各個方面和各個環節。電力企業的全面預算，同樣具有整體性和全員參與性的特點。它根據內外部環境形勢變化，全面調研、收集企業各項業務成本，對每個開支項目的列支范圍、標準和總額進行科學分析，明確各實施單位和業務部門的權利和責任，降低成本消耗，全面提高企業的經營業績和經濟效益。

2 ?電力企業全面預算管理存在的問題

電力行業作為國民經濟的基礎產業，需圍繞電力體制改革需求，動態優化企業發展戰略。縱觀當前電力企業預算管理的現狀，它并沒有完全與日常生產經營活動有機融合，工作實際價值也得不到有效凸顯，這對電力企業的全面發展是極為不利的。

2.1 ?預算管理認知程度較差

過去的電網壟斷經營，電力企業沒有過大的生存壓力。由于長期身處體制內，更側重于關注內部管理水平的提升，而對外部形勢的感知度不高，對市場形勢的研究不深，對經營手段的探索不夠。業務管理部門習慣于自我設限，導致全面預算管理“只見樹木，不見森林”，沒有真正把預算管理工作放到企業大局中去思考、定位和安排，沒有用整體視角去把握財務經營與發展戰略之間的關系。

2.2 ?預算管理執行力度不足

很多電力員工并沒有完全認同全面預算在企業管理過程中所起的核心作用，沒有牢固樹立“大成本”理念，沒有真正把預算當作是一種計劃、一種預測，更是一種控制手段，認為工作中該辦的事辦了就行，預算管理純屬錦上添花。這就造成電力企業在實際運營中，隨意調整預算的情況時有發生，管理權責不明的狀況仍然出現，預算執行的剛性力度不足，直接影響了企業全面預算管理的綜合效果。

2.3 ?預算管理方式單一陳舊

預算管理需堅持“成本管控，效益否決”的基本理念，按照“四確保”原則，有保有壓，利用“杠桿原理”，基于電力企業的實際發展情況深入分析，綜合運用各種管理手段，形成規范性、全面性的成本管理和控制體系。但由于預算人員的業務水平參差不齊，靈活運用概率預算、彈性預算、滾動預算等管理手段的能力不夠，對預算的管理方式匱乏創新，沿襲慣用做法，造成整體預算機制的彈性差強人意，難以保證全面預算管理的質量。

2.4 ?預算管理實施考核脫節

通常企業的預算指標在每年的年初下達，而電力企業在生產經營過程中會不斷經歷各種變化，例如業務拓展的變化，市場環境因素的變化等。造成的預算松弛現象，一方面來自于固定的績效目標難以對新增業務進行衡量;另一個方面來自于企業的職能部門，如果沒有密切跟進自身專業線條動向，沒有重點關注考核目標或評價口徑調整等相關信息，就會大大削弱全面預算管理的預期效果。

3 ?完善電力企業全面預算的管理對策

預算，顧名思義是在實際事項發生之前的工作，這也表明了其業務活動的前瞻性。走在前面，做好安排，電力企業應積極主動地開展預算工作，充分挖掘和利用企業自身資源，尋求效益提升的改進空間，及時發現經營中存在的問題和風險，適時制定行之有效的解決和化解措施，避免財務決策的失當，保障企業的正常運轉

3.1 ?增強預算重視程度

社會經濟迅猛發展，電力工業格局快速演變，電力企業想要抓住經營轉型的有利契機，就必須提高站位，重新定位預算管理在企業管理中的核心作用，全面審視生產經營的根本訴求，在市場中重新謀篇布局，拓展新的效益增長點。

一是財務部門要充分發揮全面預算管理歸口管理部門的作用，統籌平衡各業務領域的資源配置，引導預算資源向運營效率高，增值潛力大，發展前景好的新領域、新業務傾斜，為企業挖掘新的效益增長點。

二是業務部門要各司其職，結合實際業務發展情況，圍繞主要任務和關鍵指標，科學安排生產經營計劃，合理提報預算需求，同時做好預算需求的平衡優化，不斷推進業務與財務的協同融合。

三是要做好企業預算制度及實施辦法的宣貫工作，讓全面預算理念深入人心。在明確每一部門的工作任務和工作重心、明晰每一員工的權利與業務的基礎上，對歸口管理部門之間的業務進行協調，避免問題發生出現相互推諉的現象，真正達到統籌平衡資源配置，引導有限資源流向創造更大效益項目的根本目的。

3.2 ?強化預算執行剛性

預算管理的實質是一切經濟活動為實現企業發展目標而進行。堅持預算剛性是增強預算嚴肅性和權威性，促進預算方案順利實施，實現企業可持續發展的重要保障。剛性預算是電力企業管理過程中最重要的行動指南。

一是要遵循“無預算不開支，有預算不超支”的基本規范。預算管理涵蓋企業生產、經營和建設等各個環節，企業所有經濟活動都必須納入預算管理，所有業務納入全面預算管理流程，形成企業整體經營方案。預算一經批復，必須嚴格執行，未納入預算的支出不得列支。

二是要根據企業的年度預算，結合往年預算執行情況，采用成本曲線等數學模型，科學、合理分解并設定季度、月度預算目標，在細化安排的基礎上，開展監測管控。實時跟蹤預算執行情況，對實際完成與下達預算的差異要認真分析，查找原因，敦促糾偏工作，確保預算剛性執行落實到位。

3.3 ?創新預算管理手段

預算管理要在真實反映過去成果的基礎上，通過創新管理手段，科學分析、準確發掘潛在的機會和風險，預測前景，參與規劃，拿出方案，為企業的決策層提供一手材料，把控企業的經營方向，引領企業的未來發展。

一是全面導入精益理念，深化運用“抓補強”工作方法，消除和減少企業全面預算管理過程中無價值的活動。抓領先可以明確預算工作的重點，更加清楚哪些業務和環節必須做得更好，做得更優，達到領先。補短板可以明確企業預算的短板在哪里，找到制約因素，改進工作程序和管理方式。強基礎主要是指通過完善制度、優化流程、統一標準，重基礎、重細節、重落實、重質量，全面夯實預算管理基礎。

二是隨著云計算、大數據等新技術的快速發展和深入應用，電力企業的財務預算應以信息化手段為支撐，在各個業務流程的關鍵節點設置相應標準，參與業務的價值創造與監督管控全過程，即通過運用“云大物移智”等前沿技術，對生產經營的關鍵環節進行價值分析與管控，推動預算管理向數字化、智能化轉變，達到有效提升預算水平的目標。

3.4 ?健全考核激勵體系

實踐是檢驗真理的唯一標準，預算方案的優劣也需要通過執行來檢驗其是否合理、科學。電力企業要實現既定的戰略目標，還必須建立、健全全面服從和服務于預算目標的考核激勵體系。

一是可根據預算目標和關鍵任務設定各部門、各單位的考核指標及目標終值，把財務預算的觸角延伸到生產經營領域，延伸到具體業務前端，對各責任主體實行差異化考核，對影響企業經營發展的主要因素和薄弱環節持續發力，確保責任層層傳遞，分解落實到基層，推動員工高質量完成各項預算工作任務。

二是要建立差異化獎勵約束機制，積極引導各單位、各部門爭創一流。預算工作失責要真究，唯真唯實，對履職不力的要較真考核問責;預算執行突出要真獎，把獎勵落到實處，讓表現優異的員工得到更多獎勵、機會和舞臺，全方位、多角度調動預算管理參與人員的工作熱情，主動作為。

4 ?結 ?論

綜上所述，雖然電力企業的全面預算管理工作還存在一定的問題，面臨一定的困難，但在當前企業內外部經營環境復雜多變的情況下，更要堅持以全面預算作為戰略落地和優化資源配置的重要抓手。按照預算“規劃未來、管控現在”的要求，密切關注外部宏觀經濟形勢和地區經濟走勢，加強經營預測，分析用電市場需求，及時調整經營策略，強化預算執行和評價考核，不斷提升運行質量和經營效益，為電力企業的發展提供持續的動力。

參考文獻：

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