基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控

張萍

[摘 要]財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)重要風(fēng)險之一，每一個企業(yè)都應(yīng)該建立和不斷完善其財務(wù)風(fēng)險管控體系，切實地做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警、分析和應(yīng)對體系建設(shè)。文章將針對財務(wù)風(fēng)險管控體系的構(gòu)建提出一些措施建議，以期能夠促進(jìn)企業(yè)提升財務(wù)風(fēng)險分析、管理和控制能力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;風(fēng)險管控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.146

1 引 言

在現(xiàn)代企業(yè)管理理念逐步發(fā)展和深入的大背景下，企業(yè)基于現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況，對于企業(yè)所面臨的風(fēng)險有了更加全面和深刻的了解，企業(yè)也紛紛意識到在日常經(jīng)營管理過程中做好相應(yīng)的風(fēng)險管理工作具有相當(dāng)?shù)谋匾院椭匾浴Ｘ攧?wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險中設(shè)計范圍最為廣泛，影響最為深刻的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險不僅僅貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，同時也是直接關(guān)系到企業(yè)資金安全的重要因素。企業(yè)應(yīng)該積極地建立起通過內(nèi)部控制進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的管控體系建設(shè)，以期能夠準(zhǔn)確地預(yù)測、高效地識別和及時地應(yīng)對解決，從而保障企業(yè)的財務(wù)安全和資金安全，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要是指在其財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)測和估計的不確定性因素的影響，以至于產(chǎn)生了使得企業(yè)可能遭受不確定損失的風(fēng)險的總和。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我們將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大到其所有的經(jīng)營管理過程，而不僅僅局限在傳統(tǒng)的財務(wù)活動的范圍內(nèi)。通常來講，現(xiàn)代企業(yè)的廣義上的財務(wù)活動一般包含籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、現(xiàn)金流管理、利潤分配，等等，在每一個環(huán)節(jié)中存在的不確定性因素都可以稱之為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這就將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險范疇從局限在財務(wù)部門的工作內(nèi)容延伸到了企業(yè)的整個工作內(nèi)容范疇。值得一提的是，這樣的發(fā)展趨勢給企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和控制提出了更高的要求，也凸顯了企業(yè)建立和完善財務(wù)風(fēng)險管控體系的重要性。

3 當(dāng)下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的問題和不足

3.1 企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不明確，指標(biāo)體系建設(shè)不健全

企業(yè)的財務(wù)管理理應(yīng)在具體的管理目標(biāo)指導(dǎo)下進(jìn)行，一切的評價工作都要以該目標(biāo)為方向進(jìn)行。但是在現(xiàn)實實踐中，眾多的企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制和管理過程中并沒有十分明確自身的目標(biāo)，或者說將該目標(biāo)具體化和數(shù)據(jù)化。例如，眾多的企業(yè)都以降低財務(wù)風(fēng)險為其財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)，但是這樣的目標(biāo)提煉方式是毫無意義的，并沒有在時間節(jié)奏上和降低程度上為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制指明方面和節(jié)奏控制。同時，當(dāng)下眾多的企業(yè)在建立財務(wù)風(fēng)險管控體系的時候并沒有建立起科學(xué)合理的相關(guān)指標(biāo)體系，或者說是缺少一些具有針對性或者行業(yè)特性的指標(biāo)，反而僅僅是用通用性的指標(biāo)來進(jìn)行控制和評價分析。這樣的結(jié)果就是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制達(dá)不到預(yù)期的效果。

3.2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控方式創(chuàng)新不足

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控工作是一樣具有相當(dāng)復(fù)雜性和綜合性的工作，不僅僅需要相當(dāng)?shù)呢攧?wù)領(lǐng)域的知識技能和經(jīng)驗積累，同時也需要相應(yīng)的企業(yè)所屬行業(yè)的經(jīng)驗的積累。財務(wù)風(fēng)險管控的具體方式會直接影響到其評價的結(jié)果的科學(xué)性和合理性，最終影響企業(yè)的風(fēng)險控制效果以及相關(guān)的風(fēng)險決策。在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，眾多的企業(yè)在風(fēng)險評價方式方面存在著依賴通用方式，缺乏自主創(chuàng)新以及特征化的創(chuàng)造。所謂自主創(chuàng)新和特征化的創(chuàng)造就是要求企業(yè)根據(jù)自身的行業(yè)和發(fā)展階段來擬定具體的評價方式，而不是一味地使用通用方式。但正是這一點(diǎn)，當(dāng)下的眾多企業(yè)還存在著不足。

3.3 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控行業(yè)針對性不足

企業(yè)的風(fēng)險評價工作是其針對所處行業(yè)所作出的風(fēng)險評價，風(fēng)險來源于行業(yè)，風(fēng)險也會通過企業(yè)在行業(yè)中的具體行為而發(fā)生作用。因此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控工作的行業(yè)針對性就顯得尤為重要。當(dāng)下的部分企業(yè)在進(jìn)行自身的財務(wù)風(fēng)險管控時，正是由于缺乏對于自身所處行業(yè)的針對性，使得最終的效果達(dá)不到預(yù)期，無法很好地控制自身的財務(wù)風(fēng)險，降低預(yù)期或者已經(jīng)發(fā)生的損失。財務(wù)風(fēng)險管控的行業(yè)針對性主要體現(xiàn)在指標(biāo)體系的建設(shè)、評價方式的創(chuàng)新等方面。因此，明確目標(biāo)和指標(biāo)體系完善、創(chuàng)新評價方式是企業(yè)提升財務(wù)風(fēng)險管控行業(yè)針對性的重要基礎(chǔ)，后者也是前者的問題和不足得到解決和完善的重要體現(xiàn)。

4 企業(yè)構(gòu)建和完善財務(wù)風(fēng)險管控體系的措施建議

4.1 明確企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控指標(biāo)體系

對于企業(yè)來說，其優(yōu)化和提升財務(wù)風(fēng)險管控能力和效果的首要步驟應(yīng)該是要明確自身的財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。因此，企業(yè)應(yīng)該首先建立起詳細(xì)的、具有時間節(jié)奏的、定量化的財務(wù)管理目標(biāo)，然后在分解的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作步步推進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就應(yīng)該逐步建立起較為科學(xué)和完善的評價指標(biāo)體系，用以全面地揭示其經(jīng)營管理的全部面貌和過程，預(yù)測和發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和過程的風(fēng)險因素，以期能夠更好更快地處理解決，降低風(fēng)險損失。例如在標(biāo)普公司對于我國107家大型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險調(diào)查過程中，就使用率較為完善的評價指標(biāo)體系，其主要分為“極大”“很大”“較大”“中等”“較低”“極低”6個等級，每個等級的歸屬判斷主要是基于眾多的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，以此來揭示該企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險狀況，進(jìn)而揭示出企業(yè)的未來發(fā)展前景。

4.2 基于自身具體情況，創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控方式

在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系構(gòu)建過程中，其自身的基礎(chǔ)情況或者特殊情況是最為基礎(chǔ)的要素之一。企業(yè)只有基于自身的切實具體情況，才能構(gòu)建出更具有自身特色以及更加契合自身發(fā)展階段和特點(diǎn)的內(nèi)控體系。面臨著錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極地創(chuàng)新自身財務(wù)風(fēng)險管控方式，力求更加契合當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和財務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管控和管理控制的高效和高質(zhì)。例如在山西能源的財務(wù)風(fēng)險管控和管理控制過程中，其為了能夠更加防范財務(wù)風(fēng)險，在公司內(nèi)部建立的相互牽制平衡的財務(wù)風(fēng)險管控制度和體系，創(chuàng)新實施了“AB角”的方式，達(dá)到彼此之間互相關(guān)注風(fēng)險點(diǎn)，并且輔之以眾多的創(chuàng)新性制度，真正做到了企業(yè)全經(jīng)營過程的財務(wù)風(fēng)險管控和管理控制，實現(xiàn)了良好的財務(wù)風(fēng)險管理效果。

4.3 從自身所屬的行業(yè)出發(fā)，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的行業(yè)針對性

通常來說，企業(yè)所處的不同行業(yè)具有不同的特點(diǎn)，也會帶來不同的財務(wù)風(fēng)險，這就使得企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控體系構(gòu)建的時候應(yīng)該重點(diǎn)考慮行業(yè)的特殊屬性，將屬性特點(diǎn)融于具體的內(nèi)控體系中，才能更好地達(dá)到財務(wù)風(fēng)險的評價效果。因此，我們建議企業(yè)要積極地提升財務(wù)風(fēng)險管控的行業(yè)針對性，不僅僅是包含針對行業(yè)的特點(diǎn)特性，同時也包含不同行業(yè)所體現(xiàn)出來的不同商業(yè)模式和業(yè)務(wù)模式等方面。提升行業(yè)針對性的基礎(chǔ)是對自身行業(yè)有深入和全面的了解，然后將這種了解切實地融入財務(wù)風(fēng)險管控體系中。例如對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其資金的高需求量和低周轉(zhuǎn)是顯著的財務(wù)活動特點(diǎn)，因此企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時就應(yīng)該重點(diǎn)考慮這一點(diǎn)，建立起相應(yīng)的周轉(zhuǎn)指標(biāo)和需求預(yù)測模型，等等，來全面科學(xué)地評價該方面的財務(wù)風(fēng)險。

5 結(jié) 語

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和控制已經(jīng)成為了企業(yè)最為重要的管理內(nèi)容之一，是企業(yè)保持自身綜合競爭力的重要途徑。對此，我們建議企業(yè)要從目標(biāo)明確、指標(biāo)體系建設(shè)、創(chuàng)新評價方式和加強(qiáng)行業(yè)針對性等方面著手，通過內(nèi)部控制的完善，逐步構(gòu)建和完善自身的財務(wù)風(fēng)險管控體系，提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力。

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