納稅籌劃中的企業財務風險控制

[摘 要]隨著我國市場經濟體制的日益完善，企業稅務風險也突出表現出來。一般企業30%以上的收益要通過納稅上繳地方和國家財政。但作為財務管理中的重要內容，一些中小企業對于納稅環節的管理還較為薄弱，而這就為企業帶來了較高的稅務浪費和稅務風險，因此，實時跟進稅制改革、掌握稅法及相關的知識和信息，通過科學地納稅籌劃，合理降低稅賦及稅務風險，提高企業財務管理水平，是企業管理者的必修課。文章據此提出納稅籌劃中財務風險控制的一些觀點。

[關鍵詞]納稅籌劃;財務風險控制;企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.138

1 納稅籌劃的重要性

納稅籌劃是企業財務管理的重要內容，它是在不違反稅法并符合稅收政策的前提下，加強企業納稅環節的管理，通過納稅籌劃，節約資金提高效益，并降低財務風險中的稅收風險。同時發揮稅收杠桿的調節作用，因此，納稅籌劃對以盈利最大化為目標的市場經濟中企業尤其重要。

1.1 節約資金

籌資、投資、營運資金是財務管理的重要內容，現金為王是任何企業都明白的道理，企業的可持續發展過程中，成本和稅金是資金耗用最大的兩個方面，無疑，成功進行納稅籌劃，減少稅賦支出，就實實在在為企業節省了現金流，相對增加了資金來源，同時減少了融資成本，這對企業目標的實現，其作用有時比增加收入形成利潤更直接、更高效。

1.2 提高企業綜合管理水平

納稅籌劃是一項系統工程，大的方面涉及企業從戰略規劃、投資、建設、運營甚至破產清算，小的方面涉及運營環節、成本收入管理和個人薪酬控制等，科學的納稅籌劃，必定是建立在系統的規劃、核算和財務管理的基礎上，且由比較系統的、專業人員動態管理完成的，這一過程本身就是自我修正和管理提升的過程。

1.3 利于企業財務管理目標的實現

通過成功的稅務籌劃，從上至下，先謀后動，加強了對于業務流程的管控和財務目標的制定、實施，可以在外部環境不變的情況下，更好地實現財務管理的目標和競爭優勢。此外，在稅收籌劃下的企業重組并購和業務流程再造，能促進企業優勢互補迅速走上規模經營之路，實現利潤最大化，這也是實現企業財務管理最終目標的有效途徑。

2 納稅籌劃產生財務風險的主要原因

納稅籌劃對企業發展的好處顯而易見，但實施過程中也存在風險，主要原因有以下幾個方面。

2.1 征稅與納稅的目標不完全統一

從國家宏觀經濟的角度來看，稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關系到國家治理體系和治理能力的現代化。《中華人民共和國憲法》規定：中華人民共和國公民有依法納稅的義務。這表明我國稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，依法納稅是企業的基本義務。所以一切的不按稅法要求的繳稅行為，都是征稅者不允許的，也必將受到不同程度的處罰，這里包括有意的或無意的行為。而從納稅者角度講，資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。減少資金投入、降低成本，實現利潤最大化，是企業追求的目標，所以稅收籌劃必將成為企業理財的一個重要領域，是為使企業整體利益最大化的一種手段，其最終目標是降低稅賦，減少資金支出，這初始的原動力與國家稅收強制性產生差異，服務直接主體不同，目標不完全一致，必然會形成財務風險。

2.2 政策理解的不準確和逐利的僥幸心理

企業在實際納稅過程中，經常會發生因會計確認與稅法確認的不一致性。這種不一致性為企業帶來的損失一般可以分為兩種：未按照稅收政策的規定足額納稅，這會導致企業面臨罰款、征收滯納金甚至承擔法律責任及聲譽受損等損失;或者因為沒有充分的理解并運用稅收優惠政策，企業面臨著較高的稅負，這種不必要的財務成本也是一種損失。財務人員專業技能不精、政策掌握不準，甚至因利益驅動而故意忽視風險、心存僥幸等都是導致不一致性的因素。

2.3 財務人員業務水平的不適應

稅制的改革，必然產生稅務與會計的銜接問題，歷年的財務檢查，出現問題比較多的，也正是改制后的一段時間。而這種不適應性體現在財務人員自身與外部環境兩個方面：一方面，會計制度的變革、稅法的修訂，對于財務人員的專業學習能力提出了較高的要求，專業技能不精，不具有快速領會新的會計準則、稅法的能力和與時俱進的意識，財務人員有可能無法適應未來的財務工作，特別是納稅籌劃的相關工作;另一方面，大數據時代下金稅三期的開通，使稅務部門通過信息化手段實現了國地稅之間、各地稅務機關之間增值稅發票信息和數據的共享與互通，在這個背景下，監管部門可以利用更有效的工具對企業的納稅情況監管，更嚴的稅務監管環境勢必會為企業帶來更大的涉及納稅方面的財務風險。

3 納稅籌劃的財務風險控制

3.1 堅持合法性原則

市場經濟下的企業以獲得利益為最終目標，但是企業的經營行為必須在合法的前提之下，企業的經營者也應該將企業的目標與國家的稅收目標相統一起來，在制定企業財務目標的時候將稅收層面充分地納入籌劃中，否則，企業非但不能獲得最大收益，反而會承受損失甚至因違反法律而被迫破產清算。避稅、減稅雖然與偷稅、漏稅僅一字之差，但是帶來的結果卻是完全不同的，雖然在納稅籌劃中二者之間并不存在一個明確的界限，但是實際操作中堅持符合稅法及相關政策的規定，就會降低稅收籌劃所帶來的財務風險，并為企業帶來持續的收益。

3.2 加強財務人員的管理

針對財務人員業務技能不精、業務水平不適應新的制度及準則的情況，企業可以將相關內容作為雇用財務人員的考核標準，并定期進行業務技能培訓、考核等，同時設置稅務管理專門崗位，配備稅務師等人員，加強財務人員的專業技能和適應新的稅法及準則的能力培養。同時，針對少部分因為利益而不按照稅法準則要求處理業務的員工，企業可以制定更為詳細、嚴格的內部控制制度，確保人員按照企業的規章制度處理業務，降低納稅籌劃過程中不必要的財務風險。

3.3 避免過度籌劃，堅持成本效益原則

納稅籌劃的成本包括實際成本、機會成本和風險成本。有些情況下，雖然某種納稅籌劃方案理論上可以降低實際成本，但有可能使企業承擔更多的機會成本、風險成本。最簡單的例子就是企業過度納稅籌劃，造成偷稅、漏稅，使企業承擔的風險成本遠高于節約的實際成本，得不償失。因此企業在制定實際的納稅籌劃策略時要綜合考慮是否給企業帶來絕對的利益，這就要求決策者站在企業整體利益的角度來評價納稅籌劃策略，避免舍本逐末的納稅籌劃行為。

3.4 加強發票管理

財務管理中，現金為王;在稅務管理中，發票為王。在我國，發票在財務核算和稅務審核中發揮著不可或缺的作用，合法取得和開具發票成為納稅鏈條中最重要一環，90%以上的納稅風險都是發生在發票環節。特別是營改增后，增值稅發票的作用更是達到前所未有的高度。同時國家通過金稅三期工程也加大了增值稅發票的管控力度。發票作為企業納稅的重要憑證，只有經過妥善的保管、準確的取得、嚴格的開具等多道程序，才能確保企業按照稅法的要求正確納稅，否則，脫離了發票，企業納稅管理也會變得混亂無序并最終承擔較高的風險成本。

總之，納稅籌劃是企業必須為之的管理行為，但如何籌劃確是科學嚴謹的財務行為，降低風險取得實效是納稅籌劃的最終目標。

參考文獻：

[1]劉佐.中國稅制改革三十年[M].北京：中國財政經濟出版社，2008.

[2]駱紅梅.新企業所得稅法下企業收入的納稅籌劃[J].中國市場，2015（40）.

[作者簡介]崔博洋（1997—），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，哈爾濱工業大學管理學院，研究方向：會計金融。