目標成本設計在軍工科研所的創新實踐

/西安微電子技術研究所

目標成本是指在保證產品獲得要求利潤的條件下，允許該產品所發生的最高成本數。目標成本管理是市場驅動的成本管理體系，需要考慮消費者需求以及競爭者提供的產品和價格來確定成本目標。在市場微利化時代，傳統成本管理方法已不適應軍工企事業單位產品成本管理要求，唯有從源頭有效控制成本，方能管控企事業單位發展主動權，進一步提升單位產品、項目的盈利能力。中國兵器裝備集團公司有關調查表明：產品設計階段對產品成本起著決定作用，一旦產品設計環節完成，產品投產進入生產制造環節以后后續成本費用下降的空間就極其有限。因此，推行目標成本設計，歸核產品設計，將成本控制管理前移，實現由“事后”向“事前”轉移，是提升單位核心競爭力的重要舉措。

西安微電子技術研究所自2016年全面實施目標成本限價設計的創新實踐以來，在新產品開發階段應用集成產品開發（IPD）理念，采取系統化、標準化、通用化“三化”設計，依托技術創新、價值工程分析，面向構成產品成本的諸要素，從產品設計階段入手推行產品“目標成本限價設計”，其特點是設計師系統在產品研發中將產品成本作為一個與產品技術、性能、進度、可靠性等要求同等重要的參數給予確定，設計產品和生產流程，以期達到降低產品成本的目標。經過2年實踐，產品毛利水平平均提高9.75%。

一、明確成本限價設計的執行范圍

市場爭取到的新項目、產品技術狀態變化導致成本變動幅度超20%的產品、因市場競爭等因素導致價格變動幅度大于20%的產品，均須進行目標成本設計。

主承事業部依據市場開發部收集到的用戶情況、競爭對手和市場前景信息對產品技術實現途徑進行風險評估，對產品項目預計耗費進行成本匡算，并提出開展目標成本設計可行性論證的初步意見。

市場開發部編制產品限價設計通知單，作為目標成本設計依據，包括“產品名稱”“任務來源”“用戶單位”“預計批量”“預估合同額”“同類產品價格”“市場前景”等信息。

二、制定限價設計目標成本

目標成本指在新產品的設計過程中，為實現目標利潤而必須達到的內控目標成本值。財務部根據產品預估合同單價、技術成熟度、目標利潤等確定目標成本，目標成本=市場價格-目標利潤。

市場開發部下達產品限價設計通知單后，科研生產部根據市場部提供的產品信息，按流程下達科研生產計劃，同時產品限價設計通知單作為財務部估算目標成本的依據。財務部按照單位計算機產品分類質量管控辦法分別針對不同類別產品（A類指系統內型號產品；B類指系統外所屬且任務提出方無明確質量要求的系統外產品及外貿產品；C類指民品及研發項目產品），參照其平均毛利率，結合研究所內當年利潤目標制定目標成本并報送總會計師批準。批準后的產品限價設計通知單轉至主承事業部，作為正式開展的產品目標成本設計工作的依據。

三、完成限價產品設計方案

主承事業部接到產品限價設計通知及目標成本后，設計師需在考慮技術指標、可靠性、生產進度及性能要求的基礎上，充分應用IPD方法、創新“三化”設計、實踐價值工程、完善去型號化工作，以盡可能控制產品成本。

1.應用IPD方法

設計師系統在新產品開發時，應用IPD方法，依托技術創新，面向構成產品成本的諸要素，按照目標成本開展限價設計，從決定產品成本源頭的設計階段統籌控制成本。

某事業部在“某一體化組合導航控制器”產品目標成本設計中，設計師首次將慣性導航、衛星導航和舵機控制等技術融合的系統集成產品應用于型號配套，成功實現了慣性器件的自主補償標定，達到了模飛誤差1.2米的導航精度。該項目產品標志著彈載綜合電子系統由技術儲備、原理驗證階段進入了產品工程化研制階段，推動了單位在慣性測量應用領域的技術發展，為整機從單機到系統級專業轉型升級奠定了基礎。

在設計師系統、主承事業部、市場開發部、物資部、科研生產部、財務部等部門的共同努力下，經循環溝通協調，從產品原理設計、器件選用、工藝優化、外協等入手，設計的單臺制造成本從初步預估的31.31萬元優化至19.17萬元，系統產品由原組件到系統集成預估成本單臺成本降幅38.70%（見表1），產品目標成本設計效果顯著。

2.創新“三化”設計

系統化設計。設計師系統在方案設計階段，采用系統設計的方法綜合考慮各項因素，元器件在滿足產品技術指標及環境試驗的前提下盡量選用較低質量等級器件；采用有過成功飛行經歷的成熟設計來縮短研制周期；人員方面選用經驗豐富的設計師，以降低研制風險并增加產品可靠性。

標準化設計。設計師系統全面部署標準化設計工作，將經過驗證、有代表性的設計作為可復制的標準型設計和基本型設計單元，做到設計標準化、模塊化和系列化。在為其他型號設計提供依據和參考的同時，提高工作效率，減少重復工作和重復問題的發生，以保證產品設計質量。

通用化設計。設計師系統將系統中的部件按其功能進行通用化設計，以保證部件在設備內及設備間的互換性，故障維修由更換部件實現，進而大幅壓縮了故障導致的任務延后時間，減少了人工成本開銷。

表1 某一體機項目目標成本設計前后成本對比表

3.踐行價值工程方法

設計師系統在運用技術創新、優化材料選用、改進工藝的同時，深入調研用戶需求、大膽剔除冗余功能，以期實現產品的最佳效益。如某事業部龍芯3A1500-6U板卡，目前應用廣泛，批量大，前景好。經過反復論證分析，在不改變用戶需求與產品質量的前提下，通過采取簡化電源設計、合并多路電源、去掉冗余網絡及其外圍阻容、使用時鐘Buffer替代多個晶體晶振、優化芯片應用等措施，節約了大量電阻電容，單塊板卡器件成本下降0.9萬元，其性能也得以提高。每年預計批量100塊以上，節約成本90萬元。

4.開展去型號化工作

設計師系統開展了設計去型號化工作探索，采用模板通用命名方式解決圖紙歸檔和繼承問題,固化成熟技術與模塊化產品，最大限度地應用繼承性以降低成本。

四、設計產品匡算成本與目標成本

主承事業部初步完成產品項目限價設計后，由設計師配合成本核算員編制匡算成本。匡算成本以批生產為基準，目的是評估該項目是否值得干，一般由材料費、外協費、內配印制板、機加、裝焊、內配電源、工裝費用、試驗費、直接人工費用、燃料動力費、研制費和其他直接支出等項目構成。

一是目標成本。經初步匡算可達成目標成本的項目，總師系統根據設計師規劃的技術實現途徑評估其技術風險，提出降低成本的建議。主承事業部領導審核并簽署意見，說明是否承制。

二是匡算成本高于目標成本、低于預估合同單價。匡算成本高于目標成本時，主承事業部需單獨說明超支原因、是否可通過技術創新或工藝創新降低相應成本、此項創新需要的資源投入及應用前景，并在5個工作日內反饋給總師系統，提請總師系統根據目標成本設計工作的指導原則及具體要求進行分析。

經分析論證依然達不到目標成本、但主承事業部認為有前景或有利可圖的項目，由事業部申請、總師系統確認、市場開發部復核后，經主管市場的所領導同意，可適當調整目標成本。

三是匡算成本高于預估合同單價。確認需要取消的項目，經主管市場所領導、所長批復后，市場開發部下達新增計劃取消通知。從主承事業部收到限價設計單到確定或撤銷計劃的總時間不得超過15個工作日，周期緊的任務應在限價設計單上標明總時間。

五、成本限價設計方案評審

1.編寫目標成本設計報告

目標成本設計報告為評審會主報告，由組織部門會同其它相關部門編制。目標成本設計報告需涵蓋項目背景、競爭情況、批量情況、前景分析、類似產品情況、技術成熟度及難點、制約成本主要因素、降低成本主要措施及效果、后期降低成本空間、經濟效益分析等內容。

2.組織目標成本設計方案評審

確定承制但達不到成本目標的項目，由財務部組織目標成本設計評審，其他項目由主承事業部組織評審。

目標成本設計評審中，總工程師重點對設計師在產品設計中降低成本的貢獻度予以評價，針對技術可行性把關并提出改進意見；主承事業部領導對產品目標成本設計總成本進行確認，對內配產品是否外協給出意見。在評審表中應簡要列明降低產品成本的主要舉措，連同產品限價設計通知單作為事業部限價項目投產依據。

六、全員參與，多措并舉

1.強化管理培訓，全員參與

系統集成設計核心技術的掌握是創新實踐成本設計的根本。按照開辟產學研結合新道路，與高校、用戶深度合作,以單位產品、項目為基礎，以產業和技術發展的最新需求為導向，進行在職專業技術培訓等,提升設計隊伍的整體水平,匯聚資源，為創新實踐目標成本設計奠定技術基礎。通過開展能力體系建設，從專業體系、技術體系、產品體系、管理體系、人才體系多方著手，打好目標成本限價設計創新實踐全要素能力基礎，為全方位降低成本提供保證。

2.共享設計成果，提升效率

為保障目標成本限價設計創新實踐的高效實施，單位職能部門牽頭，運用“眾籌”思維搭建標準I P核庫、標準硬件庫、標準工藝庫、物資優選目錄、價格目錄等公共數據平臺，共享最優設計成果，固化已有成果、提高設計效率，降低成本。

3.深挖內部潛力，優化招標

為實現成本設計目標，單位不斷創新優化招標體系，從控制物資成本入手對內部采購項目制定了邀請招標和議標采購程序，其中議標采購程序中還包含了急事急辦采購、獨家采購、指定采購、重復采購共4種采購程序，在2017年比價采購中物資采購成本降低2279.7萬元。

4.創新考核機制，凝心聚力

創新考核機制，持續改進考核評價體系，保障成本設計工作的有效運行，將利潤作為最主要的經濟考核指標。在產品設計評審當年，用限價設計下達的目標成本，與設計評審后形成的預算成本進行對比，將成本設計節約額的一定比例加計利潤；在該產品生產的前3年，將實際成本節約額的一定比例加計利潤，作為對項目團隊的獎勵；多維度引領成本設計工作深化，在工程技術人員評定成果、晉級、評獎、評優等活動中增加降本增效貢獻權重。推行成本文化引領，大力弘揚成本是責任、是效益、是競爭力的企業文化理念，建立成本設計創新實踐的長效機制，不斷提升全體員工的歸屬感、責任感和使命感。

開展目標成本設計對提高單位的綜合實力、實現降本增效的目標十分必要且行之有效。2017年研究所成本費用率較2015年由95.45%降至93.8%，營業利潤率由8.6%增至10.39%，凈資產收益率由7.93%增至8.92%。目標成本設計創新實踐從頂層策劃、試行到全面實施，考核監督，做到有章可循。集成工程技術人員的智慧，依托技術創新，應用IPD產品開發理念和價值功能分析，面向構成產品的全要素從產品構成、產品性能、產品功能等方面逐項分解、分析，積極尋求成本改善的具體措施。通過成本設計的創新實踐，搭建公共數據平臺，協調共享，強化目標管理，創新考核，引領工程技術人員持續優化成本設計，建立長效機制，不斷提升項目盈利能力，助力企業文化建設，為提升單位的基礎管理能力和核心競爭力的整體躍升奠定了堅實的基礎。