試論企業財務管理中的稅收籌劃運用

趙云龍

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，我國持續深化“放管服”改革，優化營商環境工作，適時出臺了一系列降稅減負措施，為企業發展注入了活力。稅收籌劃已成為企業財務管理中最為關注的重點項目，同時稅收籌劃會直接對企業的發展決策產生影響。如何做好企業的納稅籌劃，提升企業的市場競爭力，實現企業價值最大化的目標，成為目前需要解決的重要問題。本文首先闡述了納稅籌劃的含義及納稅籌劃的原則，其次分析了納稅籌劃的意義，提出了納稅籌劃的風險及防范，希望能為企業經營活動中的納稅籌劃提供借鑒和參考作用。

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 納稅風險 防范

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃亦稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求企業價值最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益的一種財務管理方式。財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。財務管理作為企業管理的核心，其目標必須與企業的目標相一致。企業價值最大化是企業，同時也是財務管理追求的目標。稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。

二、稅收籌劃的原則

籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業的財務管理目標來進行，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發其他費用的增加或收入的減少，要綜合考慮籌劃是否能給企業帶來絕對收益。決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，同時密切關注國家法律法規環境的變化。

（二）事先籌劃原則

企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。

（三）服務財務決策過程原則

企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（四）成本效益原則

只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較

（五）風險防范原則

稅收籌劃經常在稅收法律法規的邊緣上進行操作，蘊含著很大的操作風險。企業在進行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風險性。

三、稅收籌劃意義

企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于追求效益最大化的企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。

（一）減輕稅收負擔

企業從納稅角度出發，通過對籌資、投資和經營管理等活動進行籌劃，充分運用稅收優惠政策，調整企業的生產經營方式方法，可避免和減少企業現金的流出量，從而達到在現金流入量不變的前提下增加凈流量的目的。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的一種方案，以達到減輕自身稅負的目的。

（二）規避稅務風險

納稅籌劃是指在法律允許的范圍內，納稅人通過一系列預先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，有效地規避稅務風險，降低稅收風險。

（三）有利提升企業經營管理水平

目前，我國稅收體系還處在變革階段，稅法需要不斷完善和健全，稅收政策和實施細則變化較快，而絕大數企業沒有專門的納稅籌劃人，很多納稅人對稅法知之甚少，直接導致很多企業無意識的漏稅，甚至有可能多繳冤枉稅。所以納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于企業經營管理水平的提高。

四、稅收籌劃的建議及對策

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。企業主要應從以下方面進行防范：

（一）要提高企業財務管理水平

首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來越多的經營管理者所采納。稅收籌劃是以財務會計核算為條件的，需要企業依法設立完整、規范的財務程序，建立健全財務會計制度，規范財會管理，進行正確的財務處理，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益，促使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。其次，稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，要求其會計人員提高業務素質，既精通會計準則和財務制度，又熟悉現行稅收政策和稅法，以使企業在稅收政策和稅法允許的范圍內，實現企業價值最大化，從而使企業財務管理水平得到提高。

（二）研究熟知有利企業價值最大化的稅收政策

稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，因此，企業要在仔細研究稅收法規，熟悉有利于企業經營、發展的稅收政策，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規劃等，最大限度地利用稅收法規中對自己有利的條款，為企業帶來“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標，使企業的價值達到最大化。

（三）加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識和納稅籌劃人員素質

一方面企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策，提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。另一方面納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門溝通協調能力等素質，否則就難以勝任該項工作。

（四）企業管理層充分重視

作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。著力培養一批懂財務、精稅務、通管理、擅籌劃的專職人員，成立專職部門并確定具體稅務管理崗位，負責政策研究、稅收籌劃等具體工作，針對籌劃內容提出方案、組織研討。建立分析制度，從稅種、環節、節稅效果、經驗教訓、工作交流等方面進行總結分析，完善獎懲機制，激發工作動力，更好地服務于稅收籌劃工作，為企業創造更大地價值。

（五）保持籌劃方案適度靈活

企業所處的經濟環境不是一成不變的，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

（六）建立稅企共建合作機制

加強與當地主管稅務部門溝通聯系，建立稅企對話交流機制、重大問題協商機制、涉稅問題歸口收集解決機制、涉稅信息共享機制等機制，防范稅收風險，避免納稅籌劃風險。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，納稅籌劃風險應該受到更多的關注，因為企業只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風險。因此，企業在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，享受稅收政策紅利，規避稅收政策風險，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

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