大數(shù)據(jù)時代下審計重心的轉(zhuǎn)移

李萍?李娜

摘要：大數(shù)據(jù)時代的到來，使得審計獲得了新的發(fā)展契機和挑戰(zhàn)，如何在機遇與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境中發(fā)展并取得成果是當前審計工作的重中之重。本文分析了大數(shù)據(jù)環(huán)境將如何影響審計發(fā)展，進一步研究和探討了大數(shù)據(jù)背景下審計重心的轉(zhuǎn)移情況，并提出了在大數(shù)據(jù)時代下發(fā)展審計工作的重心、方向和措施。

關(guān)鍵詞：審計組織結(jié)構(gòu) 審計云數(shù)據(jù)系統(tǒng) 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

一、引言

如今，大數(shù)據(jù)對社會各行各業(yè)的影響不斷深入，其特點是包含高度豐富的數(shù)據(jù)內(nèi)容、信息量的規(guī)模龐大、信息的采集和處理過程高速快捷。由于審計工作基于現(xiàn)有數(shù)據(jù)資料的信息分析，且需要產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)必將帶來審計工作的新的變革。在該時代背景下，與審計相關(guān)的信息數(shù)據(jù)的規(guī)模將不斷擴大，審計類型將更加豐富，因此，審計工作重心的轉(zhuǎn)移也將是必然結(jié)果。

在審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，不僅能夠在合理降低工作成本的同時，有效提升工作效率，促進審計工作向現(xiàn)代化、信息化的方向發(fā)展，還能優(yōu)化審計的工作模式，促進現(xiàn)有社會審計工作的進一步發(fā)展。但是，伴隨著眾多機遇，大數(shù)據(jù)時代的到來對審計工作的發(fā)展也有眾多挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時代既能促進審計工作的發(fā)展，同時也很可能讓審計工作面臨風險。在機遇與挑戰(zhàn)并存的大數(shù)據(jù)時代下，如何在有效控制風險的前提下取得發(fā)展成果，是當前審計工作的重心。

二、大數(shù)據(jù)對傳統(tǒng)審計的影響

（一）審計更具持續(xù)性、實時性

在大數(shù)據(jù)時代下，通過有效借助大數(shù)據(jù)平臺和相關(guān)技術(shù)，各審計部門可以更有效、更持續(xù)、更具針對性的跟進被審計機構(gòu)、具體審計業(yè)務。基于大數(shù)據(jù)平臺還可以實現(xiàn)集團內(nèi)各部門全面有效的覆蓋，因此，建立大數(shù)據(jù)平臺的單位的內(nèi)部審計部門能夠有效預測、控制該企業(yè)的現(xiàn)有風險及潛在風險，并在此基礎(chǔ)上形成內(nèi)部審計系統(tǒng)，以持續(xù)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的潛在風險及變化，并快速作出反應。

（二）審計范圍擴大

目前的審計工作在進行抽樣審計時所選取的審計對象具有極大局限性，因此所形成的審計結(jié)果就無法滿足審計企業(yè)整體業(yè)務活動的需求，也很難發(fā)現(xiàn)其潛在的風險。對此，基于大數(shù)據(jù)平臺，借助大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)，收集和分析被審計對象的所有相關(guān)數(shù)據(jù)便可滿足總體審計的需求，實現(xiàn)全面審計。在全面審計的過程中，有針對性的描述、分析被審計對象所存在的問題，可以大幅降低抽樣審計所存在的風險。這使得審計工作從識別單項業(yè)務的風險發(fā)展成為了基于大數(shù)據(jù)識別全面風險，審計范圍也從抽樣的審計對象擴大至全面審計被審計對象的所有相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，大數(shù)據(jù)時代給傳統(tǒng)的審計工作帶來了前所未有的影響。

（三）審計更具針對性

在大數(shù)據(jù)時代，審計的工作方式將更加科學、高效?；诖髷?shù)據(jù)平臺，審計人員可以應用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對不同類型、不同時期、不同層面的數(shù)據(jù)進行挖掘分析，得出數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)的變化規(guī)律，有效分析數(shù)據(jù)，實現(xiàn)有針對性的分析審計重點的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，得到不同數(shù)據(jù)的變化規(guī)律以及相互關(guān)系，從而有針對性的提出審計結(jié)論和整改意見，使得審計工作更高效、更具針對性。同時，可以參考之前的審計結(jié)果，結(jié)合現(xiàn)有審計情況，得出綜合的審計審定結(jié)論，以實現(xiàn)綜合應用以往的審計成果，強化審計成果的影響力。

三、大數(shù)據(jù)時代下審計重心的轉(zhuǎn)移

在大數(shù)據(jù)時代下，審計工作有無限的機遇，但又伴隨著巨大挑戰(zhàn)。在該背景下，未來審計的重心必將轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計管理重心的轉(zhuǎn)移

根據(jù)對當前審計工作的現(xiàn)狀分析以及大數(shù)據(jù)在管理方面對其的影響分析可知，審計工作重心的轉(zhuǎn)移主要涉及以下方面：

1.審計管理更加智能化、信息化。在審計工作中引進大數(shù)據(jù)平臺之后，通過審計數(shù)據(jù)的管理平臺，各審計工作的監(jiān)督部門可以自動監(jiān)督、隨時考核以往審計工作的方案、底稿、報告等，一方面提升了審計工作的質(zhì)量，另一方面大幅提升了審計質(zhì)量的控制能力?；谠摂?shù)據(jù)平臺，利用相關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以逐漸形成從以往審計工作中積累的問題庫以及疑點庫。對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行風險分析與評估，有助于制定科學合理的審計工作計劃、有效控制風險，從而制定科學的審計計劃、合理安排審計任務、有效協(xié)調(diào)工作進度，提高了審計管理工作各方面的水平。利用相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以實時跟進監(jiān)督審計工作的進展，從而實現(xiàn)根據(jù)實際情況的變化及時調(diào)整審計工作計劃。

2.促進審計的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變。隨著大數(shù)據(jù)時代的影響深化，非現(xiàn)場審計方式將在很大程度上取代現(xiàn)場審計，逐漸成為審計工作的主要方式。這種審計方式的轉(zhuǎn)變將促使扁平化、網(wǎng)絡(luò)化的審計結(jié)構(gòu)形成。這種審計方式、審計結(jié)構(gòu)的變化將進一步促進審計工作的專業(yè)技術(shù)團隊形成，以保證審計人員在審計工作中關(guān)于數(shù)據(jù)、技術(shù)方面的專業(yè)支持。按照以上發(fā)展趨勢，未來的審計工作中將形成以數(shù)據(jù)為中心的審計結(jié)構(gòu)，審計機構(gòu)的運行效率將大幅提高，審計構(gòu)架將逐步穩(wěn)健。

（二）審計技術(shù)重心的轉(zhuǎn)移

大數(shù)據(jù)時代下，大數(shù)據(jù)對審計工作的技術(shù)方面也將產(chǎn)生重大影響，主要包括：

1.大數(shù)據(jù)時代下要建立云計算平臺來進行審計的數(shù)據(jù)分析工作。大數(shù)據(jù)時代下所能收集到的信息規(guī)模極其龐大，在審計工作中使用現(xiàn)有技術(shù)已經(jīng)完成不了龐大的工作量。對此，審計人員要提高審計工作的效率來克服該問題，要積極搭建審計工作的云計算平臺，充分引入先進的數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)，通過新的平臺來完成審計相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理以及分析工作。

2.大數(shù)據(jù)時代下要引進非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫來儲存審計相關(guān)數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)審計工作中所應用的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)僅能儲存靜態(tài)模式的數(shù)據(jù)，且在儲存數(shù)據(jù)時必須依次設(shè)置各個存儲變量的字符長度以及數(shù)據(jù)類型。而在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員需要面對數(shù)量大、范圍廣、動態(tài)性強的數(shù)據(jù)，也就不適合再運用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫來儲存相關(guān)數(shù)據(jù)，之前工作中所應用的相關(guān)技術(shù)已經(jīng)無法滿足審計工作中的新需求。針對以上現(xiàn)有技術(shù)不適應于實際需求的現(xiàn)象，審計人員應及時引進非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫的NoSQL技術(shù)，以保證在審計工作中可以存儲、使用大量數(shù)據(jù)。

（三）審計人員重心的轉(zhuǎn)移

大數(shù)據(jù)時代下，保持數(shù)據(jù)的真實性和可靠性至關(guān)重要，這就需要專業(yè)的人員來衡量數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，因此審計人員的工作重心就是借助科學的技術(shù)方法有效保障數(shù)據(jù)在真實性、可靠性方面的需求。審計人員在進行實際的審計工作時，首先必須要堅持公平公正原則、嚴格執(zhí)行數(shù)據(jù)保密工作。其次，在面對涉及大量數(shù)據(jù)的審計工作時，要有能力去選擇和使用最匹配、高效的數(shù)據(jù)分析工具，以保證相關(guān)數(shù)據(jù)及其審計結(jié)果的真實性、可靠性。此外，與審計人員相比，數(shù)學、統(tǒng)計學、計算機科學等領(lǐng)域?qū)＜业臄?shù)據(jù)分析能力和評估能力更強，他們才能更高效的對數(shù)據(jù)的真實性、可靠性進行檢驗分析。在必要階段，審計人員可以向?qū)I(yè)人員請教，學習他們進行數(shù)據(jù)分析的技術(shù)和能力。

四、大數(shù)據(jù)時代下審計重心轉(zhuǎn)移的應對建議

（一）改進、完善審計管理模式

目前我國的審計管理模式與大數(shù)據(jù)時代對其的要求還存在一定差距，大部分審計主體進行信息化審計管理的水平較低。對此，各審計主體應不斷探索、創(chuàng)新，根據(jù)自身實際情況及需求合理調(diào)整其管理結(jié)構(gòu)、工作方式，逐漸建立并不斷完善信息化的審計管理模式及其管理過程。除此之外，我國目前大部分的審計工作尚未融入持續(xù)審計、遠程審計等多樣化的審計方式，仍采用單一的現(xiàn)場審計形式。對此，各審計主體應積極豐富審計工作方式，在審計的管理工作中加入計劃管理、質(zhì)量控制管理、審計成果管理等多樣化的管理方式，將審計效力由事后檢查拓展至事前預防、事中控制，以強化企業(yè)發(fā)展過程中審計工作所發(fā)揮的作用。

（二）豐富、創(chuàng)新審計方法和技術(shù)

為了滿足大數(shù)據(jù)時代對審計工作新的需求，可以從以下幾個方面著手來豐富、創(chuàng)新審計工作技術(shù)、方法：要積極搭建審計工作平臺，構(gòu)建云數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過系統(tǒng)來存儲各個渠道獲取的審計工作相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各審計單位間的資源共享。既能節(jié)約審計工作成本，又便于審計工作開展。其次，在開展審計工作時要主動引進各種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。審計人員在大數(shù)據(jù)時代下將面對規(guī)模不斷增加但數(shù)據(jù)價值密度程度較低的數(shù)據(jù)，此時只運用傳統(tǒng)的Excel工作表或?qū)徲嬡浖呀?jīng)無法處理該類數(shù)據(jù)，一定要主動學習、積極引進相關(guān)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。此外，對于與審計目標有關(guān)聯(lián)、范圍較廣但目標尚未明確的的事項、信息，可以運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，先分析大量數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，找到目標數(shù)據(jù)之后再對其進行有針對性的分析。

（三）重視審計人員的培訓工作

當前我國審計人員的綜合素質(zhì)、能力還有很大的提升空間。具體來說，現(xiàn)有審計人員大多僅具備財務審計方面的知識，很少能掌握信息化知識，審計人員所儲備知識的單一化在一定程度上影響了我國審計工作的質(zhì)量、效率。因此，各審計單位急需培養(yǎng)一些綜合能力較強的審計人才，可以從以下幾方面著手：首先，要完善審計人員的培養(yǎng)制度。應將審計人員劃分不同層次并匹配與之相適應的培訓內(nèi)容，旨在不斷提升其綜合素質(zhì)，激發(fā)其潛能。其次，培訓內(nèi)容的重心為提高審計人員的數(shù)據(jù)分析、評估能力。要通過對審計人員的培訓讓其掌握常用的數(shù)據(jù)分析方法，如：數(shù)據(jù)挖掘、群集分析等，在實際審計工作中，能夠?qū)徲嫻ぷ髦械南嚓P(guān)數(shù)據(jù)進行科學合理的分析，檢驗出審計數(shù)據(jù)所包含的內(nèi)在價值，成為一名綜合素質(zhì)較高的優(yōu)秀的審計人員。

五、結(jié)束語

綜合以上分析，我們發(fā)現(xiàn)當前審計工作的開展過程中已經(jīng)凸顯出了審計內(nèi)容的利用效率不高、審計報告的可信度不足等問題。大數(shù)據(jù)時代的到來可以有效緩解該問題。據(jù)此，想要改進審計的工作方式方法、打造更適合時代背景的審計作業(yè)空間，審計相關(guān)部門以及工作人員要積極引進云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)，如：積極學習、應用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算于審計的取證過程、相關(guān)數(shù)據(jù)處理分析等領(lǐng)域中去，具體來說，可以引進先進的數(shù)據(jù)管理技術(shù)，以“數(shù)據(jù)驅(qū)動”的形式來計算被審計單位各方面的能力等。相關(guān)審計主體要結(jié)合審計工作的實際需要，積極引進先進的數(shù)據(jù)收集、處理分析技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計工作的方式、方法。

我國目前的審計工作仍處于初期階段，面對大數(shù)據(jù)時代給我國審計工作所帶來的無限機遇和巨大挑戰(zhàn)，我們還有很長的路要走。這要求新時期的審計相關(guān)部門在面對具體工作時，要樹立審計人員不斷發(fā)展的學習觀，積極克服困難和挑戰(zhàn)，把握好大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的機遇，在最大程度上利用大數(shù)據(jù)所帶來的審計工作的優(yōu)化契機。

在該時代，審計工作的重心為在注重數(shù)據(jù)的安全問題前提下，借助海量數(shù)據(jù)管理技術(shù)等先進技術(shù)手段，創(chuàng)新審計方式，充分發(fā)揮審計工作的作用。要在積極創(chuàng)新審計工作的思維方式的前提下改進審計工作的管理模式，要不斷完善、規(guī)范大數(shù)據(jù)時代下的審計工作制度，努力培訓、提升審計人員的創(chuàng)新意識和綜合素質(zhì)能力，科學高效的引進信息收集技術(shù)來收集與審計工作相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，并應用先進的信息處理、分析技術(shù)進行高效的數(shù)據(jù)整理、處理、分析工作，使審計工作朝著精確、科學、高效的方向不斷發(fā)展。