新時代廣西高職院校內部審計的創新發展

余春忠　凌川川

[摘 要]《審計署關于內部審計工作的規定》的施行，為新時代內部審計工作提供了有力的制度保障，擴大了內部審計的職責范圍，增強了內部審計的獨立性和權威性。隨著國家對高職教育資金投入的不斷增加，高職院校的經濟活動也日趨復雜，怎樣有效地發揮高職院校內部審計的優越性，將成為高職院校內部審計工作的重要職責。高職院校內部審計本身存在一些不足，文章結合工作實踐以廣西高職院校為例，針對內部審計部門在內部審計工作中的創新發展進行了一些探索，提出了一些建議和應對對策。

[關鍵詞]新時代；高職；內部審計；創新發展

[中圖分類號]F239.45

1 前 言

2017年在中國共產黨第十九次全國代表大會上習近平總書記首次提出“新時代中國特色社會主義思想”。2018年5月23日，國家主席、中央審計委員會主任習近平強調，改革審計管理體制，優化審計資源配置，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。新時代，審計監督工作肩負著新的使命。從2018年3月1日起，《審計署關于內部審計工作的規定》開始施行，為新時代廣西高職院校的內部審計工作提供了有力的制度保障，擴大了內部審計職責范圍，增強了內部審計的獨立性和權威性。

隨著國家對高職教育資金投入的不斷增加和廣西高職院校辦學規模的發展，廣西高職院校的內部活動日趨復雜。高職院校內部各職能部門、各教學單位掌管的資金越來越多，這些都要求內部審計部門加強審計監督，對有關部門的經濟活動及其效益進行有效的監督、評價。內部審計工作是促進高職院校遵守國家財經法規、規范高校內部管理、維護合法權益的重要手段。同時，高職院校內部審計面臨人員配備不足、素質參差不齊等問題，廣西高職院校內部審計如何適應新時代的要求不斷地創新發展，真正有效地發揮內部審計的優越性，將成為廣西高職院校內部審計部門的重要職責。

2 廣西高職院校內部審計存在的問題

2.1 內部審計人員的配備不合理，綜合素質不高

廣西高職院校內部審計人員的配備不合理，體現在數量和質量兩個方面。數量方面，高職院校內部審計部門應配備足夠的內部審計人員，但實際情況是配備不足，難以達到相應的審計力度和深度，內部審計工作與內部審計人員配備有著很大矛盾；質量方面，內部審計人員應由具備會計、財務、經濟法、信息、工程造價等專業人員組成，并具備相應的職業資格。但廣西大部分高職院校內部審計人員還是以財務審計人員為主，許多內部審計任務與內部審計人員素質存在著矛盾。

2.2 內部審計監督力度不大，創新發展能力不高

高職院校內部審計部門開展的審計項目大部分是事后審計，事前、事中審計監督力度不大。高職院校內部審計的工作主要是對財務收支審計、合同審計、工程審計等常規性審計，而中層領導干部經濟責任離任審計、獎助學金審計等開展較少，有的甚至沒有開展，不能有效增加組織價值，創新發展能力不高。

2.3 內部審計制度不健全，防范風險水平不夠

目前內部審計制度不健全是高職院校內部審計普遍存在的問題。只有建立健全內部審計的規章制度，使審計工作逐步實現制度化、規范化，才能有效提高防范風險的水平。以工程審計為例，主要體現在：一是送審的一些小額基建工程項目無設計圖紙，沒有明確詳細的項目特征描述，導致了工程審計比較難開展，很難把控風險；二是審計程序不明確，因為工期急等原因而不能按原來的審計程序進行，經常發生事后補審計程序的事件；三是施工合同的簽訂不嚴謹不規范，一些合同錯漏點較多。

3 廣西高職院校內部審計創新發展的實踐

高職院校內部審計工作要把握新時代要求，適應《審計署關于內部審計工作的規定》以促進高職院校的創新發展，對重大項目、關鍵環節進行全過程跟蹤，完善內部控制體系，努力提高效益。下面以廣西職業技術學院內部審計的實踐進行分析說明。

3.1 完善內部審計制度建設，開展中層領導干部經濟責任審計，創新內部審計的業務發展

2017年修訂了《廣西職業技術學院內部審計管理辦法（試行）》和《廣西職業技術學院投資項目審計監督管理辦法（試行）》，做好了工程審計預算、工程審計結算、物資采購審計、年度財務報表審計四種流程圖并掛上墻，建立健全明確的、可操作的內控制度，進一步加強審計制度建設，確保各項措施順利實施。

2017年9月積極開展了中層領導干部經濟責任審計。審計室成立了審計組，撰寫了經濟責任審計報告，提出了10多項審計建議及意見。2018年5月結合學院實際，制定了《廣西職業技術學院中層領導干部離任經濟責任審計暫行規定》。在2018年9—11月開展了中層正職領導干部、主持工作的副職領導干部以及財務、資產、基建、招投標等關鍵部門領導干部的經濟責任審計，創新和拓展內部審計的業務發展。

3.2 通過招標方式，與社會審計機構簽訂審計業務協議書，努力降低審計成本

2017年5月，我們審計室制定了招標文件，經過公開招標，學院與中標的5家工程造價咨詢公司簽訂了審計業務協議書，約定雙方的責任和義務，提高了審計質量，審計費用優惠率從20%上升到50%，節省審計成本20多萬元， 大大地降低了審計費用。

3.3 成立獨立的內部審計機構，保證審計人員職責和權力的實施

學院原來沒有獨立設立內部審計機構，是在紀檢監察審計室下設審計科，內部審計往往被視同于紀檢監察行為，發揮的作用有限，導致內部審計機構職能弱化，內部審計人員配備不夠。因此，學院在2017年10月設立了獨立的審計室，保證了學院審計室的獨立性和權威性，以便更好地開展內部審計工作。目前審計室有5人，包括1名教授，1名高級經濟師，2名審計師，1名助理工程師等，人員配備比較合理。

3.4 加強審計資源、審計內容和審計方式整合，促進重大基建工程項目審計的創新發展，提高審計效率

認真開展重大工程跟蹤審計，將審計監督“關口”前移，將審計貫穿到重大工程項目的方案選擇、施工圖設計、施工過程、驗收到交付使用等各個階段，實現事前、事中、事后審計的有效監督。2017年3月，在設計圖紙出來后，審計室立刻委托外部審計公司提前介入涉農專業鏈產教融合發展工程實訓基地的預算編制，與基建管理部門聘請的造價公司同時進行工程預算，雙方編制完預算報告后，馬上組織面對面進行對數，最后確定造價后直接出預算審核報告。這個國家財政支持的重點工程因為我們對審計方式進行了有效的整合，節約了30多天的預算審核時間，加快了工程招標進度，使涉農專業鏈產教融合發展工程實訓基地能夠順利開工建設，極大地提高了審計效率。

3.5 主動提高服務意識，加強審計培訓，為學院建設和審計教學提出創新發展的方案

2018年6月8日，審計室為學院舉行了一次行政事業單位內部控制規范（試行）和內部審計工作的有關規定有關法規培訓會，就進一步提高學院內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，結合學院內部審計工作實際對《行政事業單位內部控制規范（試行）》和《審計署關于內部審計工作的規定》進行講解。

4 新時代廣西高職院校內部審計創新發展的策略

4.1 以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，提高政治站位，提升內部審計創新能力

審計署長胡澤君強調：內部審計要解放思想、找準定位、主動作為，要有緊迫感、責任感和使命感；要善于發現問題、敢于揭示問題、深入分析問題、如實反映問題并提出有價值的審計建議，著力提升審計成果質量。高職院校審計室黨支部要注意抓黨建工作，認真組織學習黨的十九大精神，牢固樹立“四個意識”，用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，認真踐行“三嚴三實”要求，嚴格執行審計工作紀律。審計人員需要認真進行“兩學一做”嚴守政治紀律，積極執行黨的路線方針政策和學院黨委的各項決策部署，清白做人，干凈做事。

4.2 創新審計方式，提高高職院校內部審計的信息化水平

高職高專院校應從傳統的手工審計向以數字化審計方式轉變。數字化審計方式是以各高校底層數據庫原始數據為切入點，通過對底層數據的采集、轉換、整理，綜合運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術方法構建模型進行總體分析、發現疑點、分散核實、總結趨勢、系統研究的方式。數字化審計的核心是數據分析能力。廣西高職院校的內部審計部門要更新審計理念，從日常審計業務分析入手，堅持問題作為導向，加大內部各職能部門業務數據之間、業務數據與財務會計數據、高職院校數據與跨行業、跨領域的綜合比對和關聯分析力度，提高數據分析的深度和廣度。

審計信息化的核心是加快推進數字化審計方式，運用信息化技術發現問題、評價判斷、宏觀分析、支撐決策的能力，進而提高內部審計質量和效率。利用先進技術，將項目工程項目資料信息化，使用CAD軟件、廣聯達、博奧等專業計量計價軟件輔助審計。信息化的審計將會給我們帶來巨大的效益，比如 BIM（建筑信息模型）可能會成為建筑領域的主流。內部審計部門應購買財務審計和工程造價審計方面的軟件，實現監、審、管三位一體，三大系統模塊功能相互依托，相互制約，信息互動，靈活便捷地信息化審計管理機制和運行目標，開展非現場審計，擴大了內部審計覆蓋面，提升了高職院校內部審計效率和效果。

4.3 突出兩個關注，創新高職院校內部審計項目的視角

關注績效和新政策、新業務。高職院校內部審計需要根據自己的實際，拓寬內部審計關注領域，靈活運用分析程序、量化評價等方法，開展教學部門經濟管理和經濟效益審計、學院戰略決策重大項目執行情況審計等審計項目，為完善高職院校業務管理提出審計意見建議，相應發揮內部審計的增加組織價值作用。

關注“用錢”“用權”。高職院校內部審計要將審計監督轉向“用錢”“用權”領域，積極開展以中層領導干部經濟責任離任審計為主的內部審計，擴大部門預算管理、集中政府采購等領域的專項審計力度，在各項目中突出對落實中央“八項”規定精神等情況的監督檢查，嚴肅財經制度，有效促進部門和個人依法履職。

4.4 建立高職院校考核問責和督查督辦機制，創新整改高職院校內部審計監督模式

建立廣西高職院校考核問責機制和督查督辦機制。第一，需要提高廣西高職院校內部審計部門整改工作在考核評價中的比重，強化對被審計單位的關鍵問題內部審計整改落實情況的激勵及約束作用。第二，業務管理部門將被審計單位內審整改情況納入業績考核，組織人事處將整改情況作為單位年度目標考核、領導班子和干部考核的重要參考。對那些整改推進不力的單位，應該追究相關部門責任人的領導責任、主管責任和直接責任。高職院校應建立考核問責和督查督辦聯席會議制度，聯席會議主要由辦公室、組織人事、紀檢監察、內部審計、財務等部門組成，根據內部審計提出整改問題落實不到位情況列入督辦事項，積極促進內部審計整改工作的落實到位。

4.5 積極主動作為，樹立服務意識，轉變審計職能，不斷推進內部審計工作的創新發展

高職院校內部審計要樹立服務意識，轉變審計職能，創新內部審計工作模式，提升內部審計工作績效，才能更好地為廣西高職院校的改革、建設和發展服務。高職院校內部審計工作要著力提升內部審計的前瞻性，由查錯糾弊向內部控制評價轉變，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；深化內部審計內容，拓寬內部審計業務范圍，實現高職院校內部審計全覆蓋；把法治思維作為高職院校內部審計的第一思維，重點防范化解審計風險。

廣西高職院校積極開展內部審計是適應我國高職教育快速發展的客觀需要，各高職院校領導要大力支持，相關職能部門要積極配合，從而實現內部審計工作價值最大化。同時審計部門通過自己的檢查指出管理中存在的問題，站在管理層的角度，分析問題，提出建議，為管理層服務。內部審計部門要轉變審計方法，提高審計效率，完善內部控制。

廣西高職院校內部審計已進入新時代，高職院校內部審計業務的風險管理進一步加強，內部審計在高職院校戰略發展目標的實現過程中擔當了更為重要的角色，內部審計獲得了新的生機。無論內部審計業務，還是內部審計機構與人員，在瞬息萬變的環境中將接受各種挑戰，迎接新的發展機遇。

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[作者簡介]余春忠，男，高級經濟師，研究方向：審計理論與實務；凌川川，女，助理工程師，研究方向：工程審計理論與實務。