“雙一流”背景下高校科研經費管理模式探討

裴昕

摘 要 隨著2017年黨中央與國務院作出建設“世界一流大學”和“世界一流學科”的重大戰略決策，高校作為衡量一個國家科技綜合實力和承載科研創新能力的主要載體得到了國家科技主管部門和教育主管部門的高度重視。這直接體現為國力增長下對高校科研經費的巨額投入以及每年規模的不斷擴大。然而，當前我國高校科研經費管理問題依然較為突出，本文將從科研預算編制的科學性、科研項目與經費管理的結合性、科研項目結項績效考核的合理性三個方面入手，深入探討一套適用高校科研經費快速增長經費管理新模式。

關鍵詞 高校 財務管理 涉稅風險 防控

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdks.2019.03.012

Abstract With the 2017 construction of the CPC central committee and the state council to make "world-class university" and "world first-class disciplines" major strategic decisions， colleges and universities as a measure of a national comprehensive strength of science and technology and bearing the main carrier of scientific research innovation ability obtained the national science and technology attaches great importance to the departments and the competent department of education. This is directly reflected in the huge investment in university research funds and the continuous expansion of annual scale under the growth of national strength. However， the current our country university scientific research management problems still outstanding， this article from the research budget is scientific， the combination of scientific research project and budget management， scientific research project and the rationality of the performance evaluation of three aspects， explore a new mode for rapid growth of college scientific research fund management.

Keywords college； fund management； tax related risks； prevention and control

1 背景介紹與分析

隨著 “雙一流”高校及建設學科名單的公布，國家加大對高校建設的投入，同時對科技創新工作也更加重視，對科研經費投入規模不斷擴大。根據國家統計局數據顯示全國研究與試驗發展經費為15676.7億元，比上年增加1506.9 億元，增長10.6%，增速較上年提高1.7%，其中高校經費支出1072.2億元，增長7.4%，占總經費比重6.8%。從國家教育部科技司所發布的《2016年高等學校科技資料匯編》中統計，排名第一的北京航空航天大學，人均科研經費122.66萬元。由以上數據可以看出當今的中國高校發展，科研經費的大規模快速增長成為支撐未來“雙一流”國家戰略發展目標的重要物質保障與支撐，并且已經進入科研經費的高速發展期。

近些年，國家財政大力保障科技活動支出，對其投入也日益增長，而關于科研經費使用問題的負面新聞也時常出現，如何高效率的創新出新成果的同時，如何安全、有效使用科研經費，使其發揮最大效率是社會各界更為關心的問題。為了更真實反映科學研究的實際情況，國家印發了《關于國家科研計劃實施課題制管理規定》、《國家社科科學基金項目經費管理辦法》、《關于中央財政科研項目使用公務卡結算有關事項的通知》、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發[2016]50號）等一系列管理規定，進一步規范科研經費的管理使用，并對財務管理模式提出了創新的要求，如何解決科研經費存在的問題，建立創新型財務管理服務平臺是急需探討的問題。

2 現行科研經費財務管理模式存在的主要問題

2.1 科研經費預算編制不科學

科研項目經費預算編制要求根據未來發展目標編制，其科學性、合理性關系到項目是否能順利實施，但現實中項目預算都是由項目負責人或課題組成員負責編制，這些人對相關財務規章制度不熟悉，也沒有對規范的預算編制指導性的文件和相關定額標準作為參考依據，僅僅是憑借以往經驗預估或者依據哪一個項目容易取得發票報銷為原則編制預算。這樣導致預算嚴重脫離實際，不僅不能反映實際科研經費支出，甚至對科研項目研究不能給與合理的保障。

財務部門由于不了解科研活動的具體內容及相關支出標準與科研研發進度，也無法給與相關必要的指導。科研部門作為科研經費預算審核部門由于缺乏相關財務管理知識也無法對預算進行審核，造成了科研項目立項時經費預算流于形式。

2.2 科研項目管理與科研經費管理相脫節

高校科研項目分橫向和縱向課題，這兩類課題立項于不同的管理部門，而這些部門僅僅負責立項和經費的撥付，具體經費怎么使用、用在什么支出項目、使用是否合理，則沒用持續跟蹤監督，并且政策制定也是紛繁復雜，財政部、科技部針對不同的縱向課題先后出臺了20多項科研經費管理辦法，不同管理辦法制定的開支范圍政策也不相同。由于科研經費管理辦法沒有形成統一權威的政策性文件，科研人員與財務人員在經費執行中經常無所適從。另一方面科研經費開支科目與會計核算科目相脫離，經常出現一個科研開支科目對應多個會計核算科目來進行核算。

2.3 科研項目結項績效考核流于形式

根據科技部經費監管中心的相關資料分析，我國目前在科研項目經費監管與績效考核方面主要采取兩種方式：一種是目前項目結題必須經歷的全面科研經費驗收和審計；另一種是在全面驗收結題后，隨機抽查一些項目進行專項審計和巡視檢查。

在上述從上至下的監管體制下，作為基層高校科研經費使用和管理的主體，基層高校財務部門特別是科研項目的直接負責人還普遍存在一些具有代表性和典型性的科研經費管理問題。比如：課題主持人或項目管理人經費管理意識淡薄，財務知識匱乏，經費使用隨意不規范；科研管理和財務管理部門注重項目立項經費預算的管理和審核，對于結項經費的管理審核容易走上“唯成果論”的怪圈，即在高校間科研競爭壓力巨大，領導科研政績思維的指揮棒下，相關科研管理和財務管理部門容易忽視科研項目運行過程中的“過程考核”，以科研成果高低“論英雄”，甚至為了盡快推動結項實現科研成果的正式形成，提高本單位的科研業績而在科研績效管理上對科研經費的使用情況“開后門”“放一馬”。

3 科研經費財務管理新模式的構建與探討

科研經費管理是保障高校科研活動順利開展并取得預期效果的有力保障，經費管理貫穿科研活動的整個生命周期，從前期的項目預算，到項目執行過程中的經費保障和支出規范，再到項目結束的績效評價監督，這都反映出高校科研經費管理在科研活動中的關鍵作用。正確認識科研經費管理和績效監督工作，分析總結大數據環境下科研經費管理唇線的問題和情況，通過財務管理的事前、事中和事后的全程介入，通過財務指標對科研項目保障程度，提出適應當前形勢的安全、合理、高效的解決方案，切實提高科研經費的管理效率、有效提高資金使用效率，這都是擺在高效科研管理者面前最待解決的問題。

3.1 構建財務科研助理管理新模式

所謂“科研財務助理”，就是是具備科研技術與財務會計知識的復合型專業人員，主要作用是在項目預算編制、經費規范使用、項目結項審計等方面為科研人員提高及時提供專業化的財務服務。

“術業有專攻”是長期以來，人們對社會分工和人的具體能力的共同常識性認知。如上所述，國家科研經費管理雖然出臺了大量的文件性規定，但是，這些文件規定與每個具體的高校單位、每個具體的高校財務管理制度以及每個具體的科學研究項目都存在差距。另外，科研項目負責人制是我國科學研究項目管理的主要模式，課題負責人領導下的科研團隊主要都是從事具體科學研究的專業科學技術人員或研究人員組成，他們往往不具備數量掌握上至國家下至本單位各項科研究費管理規章和財務制度的意識和能力。這就從科研人員的經費管理和財務能力上存在“結構性矛盾”和“硬傷”。那么，嘗試在高校科研項目團隊中設立“科研財務助理”崗位，無疑很好的實現了科學技術人員專司科學研究，財務助理專司科研經費管理的“各司其職”“術業專攻”的良好科研經費管理工作局面。

3.2 實施科研經費精細化管理

“精細化管理”是在常規管理的基礎上更加深入的基本思想和管理模式，它要求每一個管理者都要把工作責任詳細化、明確化，做到工作的日清日結，對每天的工作情況進行檢查，并對發生的問題及時糾正，及時改正等等，盡量將工作一次就做到位。具體到高校科研經費管理來看，應當從以下幾個方面構建精細化科研經費管理的綜合體系：

一是，建立精細化科研經費管理理念，高校要加強對科研經費管理方面的法律、法規及政策的宣傳解釋工作，使高科研管理人員及項目負責人認識到所有科研項目經費都必須全部納入學校統一管理。

二是，完善科研經費管理機制，夯實科研經費精細化的財務管理基礎。可以嘗試設立專門的科研經費管理崗位，負責科研經費的預算、收入、支出，額度設置及結算管理，對科研經費使用的正確性和合規性進行監督審查。

三是，完善精細化財務管理績效評估體系，只有完善科研經費精細化財務管理績效評估體系，才可以為高校科研經費精細化財務管理建立一個監督機制，也才能調動相關人員實施科研經費精細化財務管理的積極性。

參考文獻

[1] 周書靈，張英彥.基于精細化管理的科研經費財務管理流程再造.邢臺學院學報，2016.12.

[2] 蔣莉平.高校科研財務助理管理模式初探.會計之友，2017.9.

[3] 國家統計局、科學技術部和財政部.2016年全國科技經費投入統計公報.