營改增對煤炭企業稅務籌劃工作的影響及策略

孫立闖

【摘 要】目前，我國經濟已經進入全面的改革發展時期，營改增背景下對煤炭企業稅務籌劃工作也帶來很大影響。文章主要結合營改增下煤炭企業稅務籌劃工作的現狀，探討具體的應對策略。

【關鍵詞】營改增；煤炭企業；企業稅務；稅務籌劃

近年來，隨著市場經濟的高速發展，我國經濟的國際化趨勢不斷加強。我國之前的稅收制度中的一部分已經不適用于發展變化的經濟形式。近年來，我國稅法進行了多次調整，營業稅改增值稅這項政策應運而生。“營改增”簡單說就是把之前應該繳納營業稅的稅種改繳增值稅，該政策實施以來，營業稅逐步退出歷史舞臺，增值稅征收范圍得到擴大。“營改增”政策對企業發展意義重大，對我國廣大的煤炭企業來說既面臨機遇，也充滿挑戰。

一、“營改增”對煤炭企業稅務籌劃工作的影響

1.會計核算難度增加

營業稅改增值稅對多種企業繳稅欄目進行了進一步的劃分，而稅務負擔明細的增加，在一定程度上增加了煤炭企業財務核算工作負擔。如在以往應交值稅欄目的基礎上進一步增設了銷項稅額、出口退稅等相關應交增值稅的科目。在實際財務稅務核算中還需要將業務開展過程中的增值稅額及其相關數據項目進行登記分析，同時為了便于相關數據項目的有效開展，還需要對不同的業務模式進行區分標記管理，而區分標記的工作方式進一步增加了企業稅務出錯風險概率。

2.進項稅抵扣難度增加

“營改增”主要以外部市場票務管理標準為依據，結合我國企業稅收環境特點，煤炭企業在實際業務開展過程中需要管理多個項目及經濟交易方面，而相關項目具有不同的材料供應單位，如設備輪胎、煤炭運輸設備配件等。若相關材料供應機構出現票據不全等相關不規范操作行為，將會增加煤炭企業整體業務增值稅務專用發票獲取風險，促使相關業務增值稅務進項稅抵扣工作無法順利進行。且煤炭運輸是煤炭企業業務開展的主要環節，若在相關環節無法獲取相應的增值稅務發票，將會導致整體企業增值稅務的上升。

3.營業稅改征增值稅對煤炭企業的正面意義

我國正規注冊的煤炭企業大多屬于增值稅一般納稅人，“營改增”政策后，企業整體稅負有一定的下降，最終提高企業的總體經濟效益，有利于企業的長遠發展。主要有以下幾方面原因：①“營改增”在一定程度上延伸和補充完善了第二和第三產業的增值稅抵扣鏈條，較之前征收營業稅時避免了很多環節的重復征收，這種改變對煤炭行業有較明顯的減稅效應；②煤炭行業自身一般同時擁有運輸和應稅勞務等業務，只要能夠開具增值稅專用發票，就可以在另外業務發生時進行抵扣，比之前各項業務均繳納營業稅時的稅負有所降低；③煤炭企業一旦取得合作單位開具的涉及交通運輸業、現代服務業的增值稅專用發票，就可以將這些

二、營改增下煤炭企業稅務籌劃的有效措施

1.合理選擇稅收策劃方案

從企業的經濟利益角度進行分析，合理的、有效的稅收方案對企業來說是最為重要的。企業首先需要做的就是正確選擇納稅人，根據企業的經營模式和經營狀況，準確判斷企業的納稅情況。選擇納稅人的時候應當根據企業的納稅情況確定；還有就是在銷售領域，兼業、混業的情況非常普遍，如果納稅人同時兼有不同的銷售貨物，就需要仔細核算不同商品的稅率。所以，企業如果存在兼業或是混業的情況，在開展納稅籌劃的時候，就需要有效核算交稅項目的銷售總額，分別核算稅收，最大程度的降低企業的稅負。

2.應對政策變化，準確把握稅收優惠政策

“營改增”政策的變化，對煤炭企業既是一種挑戰，也蘊含著機遇。煤炭企業應深入理解并領悟“營改增”的內涵，準確把握政策機遇，掌握增值稅進項稅抵扣的方法。開具發票困難、企業的流動資金減少，這些問題都導致煤炭企業稅務籌劃困難和經營成本居高不下。目前來看，“營改增”政策沒有達到預期減少煤炭企業稅負壓力的效果，但從遠期效應看，“營改增”政策是有利于煤炭企業效益增長的，煤炭企業應該積極學習，靈活應對稅法變化，緊抓機遇，利用“營改增”有利的一面實現企業利益的最大化。

3.應對政策變化，準確把握稅收優惠政策

“營改增”政策的變化，對煤炭企業既是一種挑戰，也蘊含著機遇。煤炭企業應深入理解并領悟“營改增”的內涵，準確把握政策機遇，掌握增值稅進項稅抵扣的方法。開具發票困難、企業的流動資金減少，這些問題都導致煤炭企業稅務籌劃困難和經營成本居高不下。目前來看，“營改增”政策沒有達到預期減少煤炭企業稅負壓力的效果，但從遠期效應看，“營改增”政策是有利于煤炭企業效益增長的，煤炭企業應該積極學習，靈活應對稅法變化，緊抓機遇，利用“營改增”有利的一面實現企業利益的最大化。

4.提高企業防控稅務風險的能力

在實施“營改增”的經濟背景下，企業需要面對較大納稅性質的轉變，這個過程會加大企業的稅務風險，因此企業必須提高自身防控稅務風險的能力。一方面，企業的管理者和財務人員需要加強對“營改增”稅收政策的學習，對營業收入等會計核算進行細化，不斷提高會計核算水平；另一方面要做好增值稅發票的使用和管理工作，為了保證合理、合法的使用增值稅專用發票，就必須派遣專業的人員來管理和使用增值稅專用發票。企業要嚴格按照增值稅的開票流程開具發票，不能隨意地開具、借出、毀損、丟失增值稅專用發票，要及時登記和定期核查已經開具完的增值稅專用發票。對于丟失的增值稅專用發票，要及時地向稅務機關報失，不得瞞報和漏報。

三、結語

總而言之，我國實施的“營改增”政策，對企業的稅收籌劃提出了新的挑戰。企業開展稅收籌劃的工作，最終的任務就是通過降低稅負提高企業的經濟效益。根據企業自身的情況以及管理需要，選擇與本企業最為合適的稅收籌劃方案，充分發揮稅收籌劃的作用，有助于企業的長久穩定發展。

【參考文獻】

[1]張金菊.“營改增”對企業財稅影響及應對策略[J].當代經濟，2015（21）.

[2]牟淑麗.“營改增”對企業財稅影響及應對策略探究[J].時代金融，2014（36）.

[3]涂小燕.淺析“營改增”對企業財稅影響及應對策略[J].現代商業，2013（32）.