基于微課的稅收籌劃全過程教學(xué)方法探討

趙學(xué)彬

摘 要：稅收籌劃是會計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生必修的一門核心課程，本文從該課程的特點(diǎn)出發(fā)，以微視頻為主線，針對稅收籌劃教學(xué)提出了全過程管理的觀點(diǎn)，通過對教學(xué)過程中的全方位備課、微視頻推送、課堂內(nèi)容設(shè)計(jì)、案例教學(xué)、實(shí)訓(xùn)平臺應(yīng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行了較為詳細(xì)的論述。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 微課視頻 案例教學(xué) 實(shí)訓(xùn)平臺

稅收籌劃是一門跨法學(xué)、會計(jì)學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科，具有實(shí)踐性強(qiáng)、綜合性、開放性的特征、要求學(xué)生有較強(qiáng)的專業(yè)基礎(chǔ)和邏輯思維能力，要求教師要具備較高的綜合知識，既要掌握稅收籌劃的基本原理和方法，還要具備一定的實(shí)務(wù)能力，同時(shí)還要掌握一定的稅務(wù)稽查關(guān)注點(diǎn)，絕對不能觸碰稅法紅線。

一、以最新稅法規(guī)定為依據(jù)，把好備課教學(xué)第一關(guān)

（一）合法性是稅收籌劃的首要原則

稅收籌劃的基本原則中最重要的就是合法性，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合法的籌劃，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。稅收是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，也是國家鼓勵(lì)朝陽行業(yè)發(fā)展、實(shí)施供給側(cè)改革的方向標(biāo)。稅法是在不斷的變化、逐步完善的過程中，因此，在稅收籌劃的備課過程中，要始終依據(jù)最新的稅法規(guī)定進(jìn)行備課。

（二）彌補(bǔ)教材內(nèi)容的滯后性

無論以哪本最新教材為依據(jù)進(jìn)行備課，相關(guān)稅法的知識總是趕不上稅法本身的變化，導(dǎo)致知識點(diǎn)的更新遲滯。在這種情況下，就要充分利用稅法的最權(quán)威網(wǎng)站國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的稅法規(guī)定進(jìn)行備課。因此，備課過程中，涉及到的任何稅種的法律依據(jù)都應(yīng)以此為依據(jù)，做到有法可依、有法必依，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最根本的籌劃方法遵從法律。

（三）及時(shí)跟上稅法的巨大變革

2018年，國家不斷出臺新的稅法政策，尤其是新個(gè)人所得稅法的出臺，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等納入綜合所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬適用的稅率由20%的固定稅率調(diào)整為超額累進(jìn)稅率，極大的降低了中低收入人群的適用稅率，提高和擴(kuò)大了高收入人群的適用稅率和適用范圍，教材上的相關(guān)的籌劃方法大部分不再適用個(gè)人所得稅籌劃，只有及時(shí)補(bǔ)充最新稅法，遵從稅法規(guī)定，才能達(dá)到合法節(jié)稅的目的。

二、微課視頻先行，做好先期知識要點(diǎn)提醒

（一）微視頻的錄制時(shí)間和內(nèi)容

一般在5-10分鐘，內(nèi)容言簡意賅，核心知識點(diǎn)突出，在上課提前一天推送，同時(shí)上課前10分鐘再度推送提醒。微視頻的內(nèi)容應(yīng)該經(jīng)過慎重提煉，將本次課程90分鐘的重點(diǎn)內(nèi)容、難點(diǎn)充分顯現(xiàn)出來。可以讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，不斷的重現(xiàn)要掌握的知識要點(diǎn)，可以達(dá)到課前預(yù)習(xí)和課后復(fù)習(xí)的重要作用，逐步提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力。

（二）微課視頻可以及時(shí)補(bǔ)充更新的稅法內(nèi)容

微課視頻可以將新的稅法知識先行推送給學(xué)生，讓學(xué)生在第一時(shí)間掌握稅法的變化，充分利用國家稅務(wù)總局網(wǎng)站最權(quán)威的政策解讀，不斷補(bǔ)充新的知識點(diǎn)。在課堂講授中，對比新舊稅法之間的區(qū)別、出臺新稅法的背景，宣揚(yáng)國家不斷降負(fù)、助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的新思想、新戰(zhàn)略。

（三）微視頻的主要作用

微視頻可以將教材上沒有及時(shí)更新的稅法知識提前推送給學(xué)生，便于學(xué)生及時(shí)掌握；將課堂上要重點(diǎn)講解的重點(diǎn)知識點(diǎn)，以濃縮的形式推送給學(xué)生，便于學(xué)生帶著問題進(jìn)入課堂學(xué)習(xí)；將課堂上要進(jìn)行討論的問題，事先推送給學(xué)生，便于學(xué)生事先對問題有所思考。

三、精心設(shè)計(jì)課堂教學(xué)內(nèi)容和講解方法，充分利用課堂時(shí)間教學(xué)

（一）稅法的講解

稅收籌劃以遵從法律規(guī)定為根本，籌劃以規(guī)避涉稅事項(xiàng)為保障。因此，學(xué)生必須首先掌握稅法知識，而稅法是在不斷的更新過程中，對更新的稅法知識，需要充分了解其更新的政策背景，了解政策背景是理解稅法出臺的目的，對稅法有更深入的理解，對稅收籌劃的思路有極大的啟發(fā)作用，同時(shí)達(dá)到利用稅法進(jìn)行節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃的基本原理

稅收籌劃基本上從納稅人身份的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠事項(xiàng)的籌劃等若干角度，講解過程中，要全方位、多角度分析其籌劃原理的合法性、合理性，充分降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，籌劃不是單方面的，不是孤立的，要充分考慮籌劃給企業(yè)帶來的綜合收益。在基本原理的講解過程中，教師應(yīng)注意吸引全班學(xué)生的注意力，激發(fā)學(xué)生參與進(jìn)來，提高學(xué)生的參與度，不能只關(guān)注表現(xiàn)活躍的學(xué)生，讓大部分學(xué)生的眼睛亮起來。

（三）籌劃的具體流程

1.企業(yè)面對的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)主要產(chǎn)品的稅率、企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營屬于不同的稅率還是單一稅率、不同稅率的差異、企業(yè)的營銷模式、企業(yè)的盈利模式。

2.企業(yè)的納稅人身份。營改增后，所有納稅人均列入增值稅納稅人范疇，企業(yè)要充分考慮自己的產(chǎn)品鏈條的增值率。增值率高的作為一般納稅人稅負(fù)相對較高，作為小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低，是否轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人要充分考慮下游企業(yè)的特征。如果下游客戶多為一般納稅人，則企業(yè)要選擇一般納稅人身份，否則會限制企業(yè)本身的發(fā)展。

3.企業(yè)本身涉及的稅率。企業(yè)若涉及多個(gè)稅率，則要分開核算，否則會按照高稅率計(jì)稅。

4.企業(yè)要充分研讀相關(guān)的優(yōu)惠政策。把握優(yōu)惠政策的條件，充分創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠條款。

四、建立與稅法更新一致的動(dòng)態(tài)案例庫，實(shí)施案例教學(xué)

（一）案例的適用性

案例主要結(jié)合各個(gè)稅種，把握案例的適用性，結(jié)合籌劃原理和籌劃基本方法和類別，充分利用案例的適用條件，對應(yīng)相應(yīng)的籌劃方法，將案例與籌劃的基本原理充分相結(jié)合，使得案例能夠真正起到畫龍點(diǎn)睛的作用，讓學(xué)生通過案例的學(xué)習(xí)掌握籌劃的原理和方法。

（二）案例的設(shè)計(jì)

案例基本上由案例背景、案例資料、案例涉及的主要稅種、案例籌劃的基本思路、案例對應(yīng)的籌劃要點(diǎn)、案例籌劃的稅法依據(jù)、案例籌劃的方案、案例方案的比較、案例選擇、案例節(jié)稅的額度、案例總結(jié)等。

（三）案例分析的流程

1.案例背景、案例資料需要在課前以微視頻的形式推送給學(xué)生，讓學(xué)生對案例資料及背景有充分的準(zhǔn)備和理解，形成自己的籌劃思路，對案例涉及的稅法知識有所了解。

2.課堂上由學(xué)生提出籌劃的基本思路，教師進(jìn)行點(diǎn)評和引導(dǎo)，學(xué)生對照相關(guān)稅法分析稅法的適用性，教師點(diǎn)出稅法依據(jù)，結(jié)合稅法依據(jù)講解案例籌劃思路。

3.學(xué)生根據(jù)確定的稅法依據(jù)，結(jié)合籌劃思路，提出籌劃方案，并對籌劃方案進(jìn)行比較，分析最有效的籌劃方案，并比較籌劃方案的異同。

4.教師點(diǎn)評各籌劃方案，確定最優(yōu)的籌劃方案，進(jìn)行案例總結(jié)。

五、利用籌劃實(shí)訓(xùn)平臺，讓學(xué)生更貼近實(shí)務(wù)

（一）在稅收籌劃實(shí)訓(xùn)前，以微視頻的形式推送實(shí)務(wù)要點(diǎn)

包括涉及的稅種、實(shí)務(wù)的基本類型、各類型對應(yīng)的籌劃的基本原理和方法、要求掌握的稅法知識點(diǎn)，使得學(xué)生在做實(shí)訓(xùn)前對基礎(chǔ)知識有較好的掌握，在課前對要實(shí)訓(xùn)的基本內(nèi)容有所了解，做好實(shí)訓(xùn)前的知識儲備。

（二）實(shí)訓(xùn)進(jìn)行分組訓(xùn)練，各組對實(shí)訓(xùn)的任務(wù)進(jìn)行分類

按照實(shí)訓(xùn)任務(wù)的要求、實(shí)訓(xùn)的企業(yè)背景資料、實(shí)訓(xùn)涉及的稅種、實(shí)訓(xùn)需要的稅法知識要求、實(shí)訓(xùn)要求的表格、實(shí)訓(xùn)的分析、實(shí)訓(xùn)的籌劃思路與方案、方案的比較、方案的延伸、實(shí)訓(xùn)的總結(jié)等按次序要求完成，教師根據(jù)實(shí)訓(xùn)的結(jié)果進(jìn)行點(diǎn)評，進(jìn)一步提高學(xué)生的實(shí)訓(xùn)效果。

（三）實(shí)訓(xùn)對稅法知識點(diǎn)的促進(jìn)作用

實(shí)訓(xùn)可以提高學(xué)生將所學(xué)的理論知識應(yīng)用到實(shí)踐的能力，在實(shí)訓(xùn)中，通過分組可以增強(qiáng)學(xué)生相互促進(jìn)學(xué)習(xí)的效果，學(xué)生與學(xué)生之間就某個(gè)具體實(shí)務(wù)的相互探討與集中討論，可以解決學(xué)生學(xué)習(xí)過程中共性的問題，同時(shí)可以提高分析問題、解決問題的能力。不斷提高解決實(shí)際問題的能力。學(xué)生通過實(shí)訓(xùn)過程中應(yīng)用稅法知識解決實(shí)際問題，可以更進(jìn)一步加深對稅法知識點(diǎn)的理解能力，進(jìn)一步認(rèn)識到稅法知識對稅收籌劃的重要性，并養(yǎng)成學(xué)法、懂法、守法的意識。

（四）定期回放視頻，便于學(xué)生理解吸收

學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過程中遇到難以解決的問題，會進(jìn)一步學(xué)習(xí)教材的基本原理和方法進(jìn)一步復(fù)習(xí)課堂上講解的案例及視頻，視頻的回放作用效果明顯，增強(qiáng)了學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的能動(dòng)性，進(jìn)一步促進(jìn)對理論知識點(diǎn)的掌握。

通過以上五個(gè)方面的全過程管理，充分考慮稅收法律法規(guī)的變革，以微視頻推送及時(shí)將稅法新知識補(bǔ)充教學(xué)，為稅收籌劃提供稅法依據(jù)。加強(qiáng)案例教學(xué)，對案例教學(xué)的流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，讓學(xué)生充分融入到案例的全過程，提高學(xué)習(xí)效果。通過利用實(shí)訓(xùn)平臺，學(xué)生可以將所學(xué)理論知識應(yīng)用到實(shí)踐，以實(shí)踐促進(jìn)理論知識的進(jìn)一步學(xué)習(xí)。

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