基于環(huán)境CGE模型的江蘇省水污染治理政策的影響研究

馬 駿，李亞芳

（1.河海大學(xué) 商學(xué)院，南京 211100；2.江蘇省水資源與可持續(xù)發(fā)展研究中心，南京 210098）

0 引言

目前我國為治理水污染使用的政策工具包括命令控制型的行政手段和基于市場(chǎng)機(jī)制的經(jīng)濟(jì)手段。行政手段不具有靈活性，導(dǎo)致了效率低下等問題，排污收費(fèi)制度由于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)太低，難以彌補(bǔ)污染治理成本；經(jīng)濟(jì)手段包括排污收費(fèi)制度和排污交易制度，但由于排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)太低，導(dǎo)致了很多企業(yè)選擇上繳排污費(fèi)而不是減少污染排放；排污權(quán)交易制度對(duì)市場(chǎng)的有效性要求很高。與其他政策相比，征收水污染稅是十分有必要而且可行的，一方面它可以將水污染造成的外部性成本轉(zhuǎn)化為污染主體的內(nèi)部成本，并體現(xiàn)在產(chǎn)品價(jià)格上。另一方面，它不僅具有成熟的理論基礎(chǔ)和成功經(jīng)驗(yàn)，更重要的是可操作性強(qiáng)。

以往的研究成果均以全國為研究對(duì)象[1-6]，鮮有以某一個(gè)省份為研究對(duì)象，但是由于我國地域遼闊，各個(gè)省份無論是自然環(huán)境，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平均有很大差距，全國采用同一種政策并不合理。此外，我國尚未實(shí)行水污染稅，本文以江蘇省為研究對(duì)象，探討征收水污染稅將會(huì)帶來的影響，以期為制定水污染治理政策提供一定依據(jù)。

1 江蘇省水污染治理的環(huán)境CGE模型的建立

1.1 環(huán)境CGE模型說明

CGE模型將理論形式用數(shù)學(xué)方程表達(dá)出來，描述經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中各個(gè)主體的行為決策，分析經(jīng)濟(jì)主體相互之間的聯(lián)系和影響，評(píng)價(jià)政策變化時(shí)產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，并且可以根據(jù)研究問題的變化靈活地修改模擬政策。根據(jù)不同的研究問題，研究者可以選擇不同的擴(kuò)展方式和視角，本文選擇的是應(yīng)用擴(kuò)展型，即在傳統(tǒng)CGE模型中加入環(huán)境模塊，用于測(cè)量生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的化學(xué)需氧量和氨氮等污染物的排放量，構(gòu)建適用于研究水污染稅的環(huán)境CGE模型，設(shè)置四種不同的稅率，研究不同稅率會(huì)對(duì)水污染排放量、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和不同行業(yè)的產(chǎn)出等的影響，為后續(xù)水污染稅的制定提供一些參考。

1.2 環(huán)境CGE模型部門劃分

投入產(chǎn)出表是編制SAM的主要數(shù)據(jù)來源，SAM是環(huán)境CGE模型運(yùn)行的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，因此本文的部門劃分以2012年江蘇省42部門投入產(chǎn)出表的劃分為主要依據(jù)。此外，本文研究的主題是水污染治理，而且政策模擬主要是針對(duì)水污染嚴(yán)重的部門，因此本文在設(shè)置了農(nóng)業(yè)、輕工業(yè)、重工業(yè)、水污染排放重點(diǎn)行業(yè)、建筑業(yè)以及服務(wù)業(yè)這6個(gè)部門。表1（見下頁）列出了本文的部門劃分和2012年江蘇省42部門投入產(chǎn)出表部門劃分的對(duì)比情況。

1.3 環(huán)境模塊構(gòu)建

本文建立的環(huán)境CGE模型屬于應(yīng)用擴(kuò)展型，即對(duì)涉及水污染排放和水污染稅征收的生產(chǎn)部門進(jìn)行單獨(dú)處理，引入污染排放系數(shù)，測(cè)算生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的化學(xué)需氧量和氨氮等污染物的排放量，在借鑒國內(nèi)外稅收經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用從量定額計(jì)稅，將污染物排放量作為計(jì)稅的根據(jù)。

目前工業(yè)、農(nóng)業(yè)和生活廢水的排放是造成水污染的主要原因，但是考慮到農(nóng)業(yè)和居民對(duì)于額外稅收的承受能力較弱，對(duì)水污染進(jìn)行征收時(shí)，暫時(shí)不考慮對(duì)居民和農(nóng)業(yè)征收水污染稅，本文僅考慮對(duì)生產(chǎn)部門征收水污染稅。具體方程如下（環(huán)境模塊變量與參數(shù)說明見表2）：

表1 環(huán)境CGE模型中的部門劃分

a部門化學(xué)需氧量排放量：

a部門氨氮排放量：

化學(xué)需氧量的水污染稅稅率：

氨氮的水污染稅稅率：

a部門污染物繳納污染稅額：

污染物繳納污染稅總額：

表2 環(huán)境模塊變量與參數(shù)說明

2 江蘇省宏觀社會(huì)核算矩陣構(gòu)建

編制宏觀SAM表時(shí)，需要結(jié)合使用自上而下和自底向上的方法，即在以國民經(jīng)濟(jì)核算資料中的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為重要參照和控制數(shù)的同時(shí)，對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)和居民收支方面的微觀數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納和整理。編制2012年江蘇省宏觀SAM表時(shí)，本文主要參考了以下各個(gè)年鑒的數(shù)據(jù)：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2013》、《江蘇省統(tǒng)計(jì)年鑒2013》、《中國財(cái)政年鑒2013》、《中國稅務(wù)年鑒2013》、《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒2013》等。江蘇省2012年宏觀SAM具體編制結(jié)果如表3所示。

本文編制的江蘇省SAM將政府賬戶分成了兩個(gè)部分，一是中央政府，二是地方政府，以反映這兩級(jí)政府在江蘇省內(nèi)不同的經(jīng)濟(jì)行為。外部賬戶分為其他省份賬戶和國外賬戶，分開測(cè)算與其他省份之間、與國外之間的貿(mào)易活動(dòng)。

表3 江蘇省宏觀SAM （單位：億元）

3 江蘇省水污染稅模擬情景分析

征收水污染稅首先需要確定稅收主體、稅收對(duì)象、征稅方式、稅率大小等問題，當(dāng)前工業(yè)、農(nóng)業(yè)廢水以及生活污水是水污染的主要來源，但是征收水污染稅時(shí)，考慮到現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，以及國家政策對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持和發(fā)展，暫時(shí)不考慮對(duì)居民和農(nóng)業(yè)征收水污染稅，征收對(duì)象只包括水污染排放重點(diǎn)行業(yè)。計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和稅率大小決定了稅負(fù)高低，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)闡釋了如何計(jì)算需要繳納的稅收數(shù)量，包括如下幾種類型：根據(jù)價(jià)格征收、根據(jù)數(shù)量征收以及復(fù)合征收。通過研究國外的稅收案例發(fā)現(xiàn)，德國、俄羅斯以及荷蘭都是采取從量定額征收方法，根據(jù)污染物排放量的大小以及污染程度決定需要交納的稅額。通過比較分析以后，本文選擇從量定額征收方法。

本文在參考湯旖璆[7]、樊勇和籍冠珩[8]、秦昌波和王金南[9]等的研究基礎(chǔ)上，設(shè)置五種不同水平的稅率，見下頁表4。其中一種作為基準(zhǔn)情景，剩下四種作為模擬情景。由于當(dāng)前中國治理水污染的重要經(jīng)濟(jì)手段是征收排污費(fèi)，還沒有正式征收水污染稅，因此在本文的基準(zhǔn)情景下，選擇的水污染稅征收標(biāo)準(zhǔn)等于當(dāng)前排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)。

表4 稅率情景設(shè)置

表5 不同稅率設(shè)置對(duì)污染物排放量的影響模擬結(jié)果（%）

從表5的模擬結(jié)果來看，征收水污染稅可以取得顯著的減排效果，污染物排放量大幅度減少，而且稅收越高，減排效果越好。當(dāng)水污染稅征收標(biāo)準(zhǔn)提高2倍時(shí)，輕工業(yè)、重工業(yè)、水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的化學(xué)需氧量的排放量分別減少了0.1492%，0.1052%和0.1644%，氨氮的排放量分別減少了0.1489%，0.1052&和0.1644%，而在水污染稅征收標(biāo)準(zhǔn)提高8倍時(shí)，輕工業(yè)、重工業(yè)、水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的化學(xué)需氧量的排放量分別減少了1.0328%，0.7298%和1.1382%，氨氮的排放量分別減少了1.0326%，0.7298%和1.1382%。

在稅率相同的情景下，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的減排效果比輕工業(yè)和重工業(yè)的減排效果更好，而且稅收越高，差距越大。在水污染稅征收標(biāo)準(zhǔn)提高2倍時(shí)，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的化學(xué)需氧量和氨氮的減排量比輕工業(yè)多了0.0155個(gè)百分點(diǎn)，比重工業(yè)多了0.0592個(gè)百分點(diǎn)，在水污染稅征收標(biāo)準(zhǔn)提高8倍時(shí)，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的化學(xué)需氧量和氨氮的減排量比輕工業(yè)多了0.1054個(gè)百分點(diǎn)，比重工業(yè)多了0.4084個(gè)百分點(diǎn)。

水污染稅的征收增加了生產(chǎn)商的生產(chǎn)成本，尤其是水污染重點(diǎn)排放行業(yè)，而企業(yè)是謀求利潤最大化的，所以會(huì)使用先進(jìn)的污水處理技術(shù)減少污染物的排放量，使得污染減排取得顯著效果。

從前文的分析可以看出征收水污染稅可以明顯減少污染物的排放，而在當(dāng)前“發(fā)展才是硬道理”的情況下，不能只關(guān)注水污染稅的環(huán)境效果，還應(yīng)該研究它對(duì)江蘇省的宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。表6是不同稅收設(shè)置對(duì)江蘇省宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)品進(jìn)出口的影響模擬結(jié)果。

表6 不同稅率設(shè)置對(duì)江蘇省宏觀經(jīng)濟(jì)的影響模擬結(jié)果（%）

從表6可以看出，征收水污染稅和GDP負(fù)相關(guān)，也就是說，征收水污染稅會(huì)在一定程度上損害經(jīng)濟(jì)增長，而且稅收越高，損害越大。當(dāng)水污染稅征收標(biāo)準(zhǔn)提高2倍、4倍、6倍和8倍的時(shí)候，GDP分別下降了0.0923%、0.2761%、0.4586%和0.6399%。此外，水污染稅的征收導(dǎo)致了總進(jìn)口量和總出口量均下降。這是因?yàn)樗廴径惖恼魇赵黾恿松a(chǎn)商的生產(chǎn)成本，提高了產(chǎn)品價(jià)格，進(jìn)而損害了產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)水污染稅達(dá)到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的8倍時(shí)，總出口將會(huì)減少0.8989%。由于國內(nèi)需求的下降，總進(jìn)口也會(huì)出現(xiàn)一定幅度的下降。當(dāng)水污染稅增加到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的8倍時(shí)，總進(jìn)口將會(huì)減少0.4931%。

本文只考慮在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收水污染稅，表6的模擬結(jié)果顯示，征收水污染稅會(huì)大幅度減少企業(yè)收入和居民儲(chǔ)蓄，但是會(huì)使總儲(chǔ)蓄增加，當(dāng)水污染稅增加到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的2倍和8倍時(shí)，企業(yè)收入分別減少了0.0971%和0.6731%，居民儲(chǔ)蓄分別下降了0.0494%和0.3426%，總儲(chǔ)蓄分別增加了0.0043%和0.0301%。這主要是因?yàn)樗廴径惖恼魇赵黾恿似髽I(yè)的成本，提高了產(chǎn)品價(jià)格。但是，與以往的研究不同的是中央政府和地方政府的收入也是減少的，而且稅收越高，效果越明顯。當(dāng)水污染稅增加到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的2倍和8倍時(shí)，中央政府收入分別減少了0.0625%和0.4331%，地方政府收入分別減少了0.0550%和0.3809%。這說明征收水污染稅造成生產(chǎn)稅的減少量要大于征收的水污染稅，而且政府要承擔(dān)保護(hù)環(huán)境、提供公共物品的職責(zé)，征收的水污染稅太低不足以彌補(bǔ)政府的支出，造成了政府收入下降。總體看來，征收水污染稅對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)以及居民福利等都會(huì)造成一定程度的負(fù)向影響，因此，政府需要協(xié)調(diào)好環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不能顧此失彼，同時(shí)可以采取減免所得稅或者提供補(bǔ)貼等政策工具來降低水污染稅的征收給居民福利帶來的不利影響。

表7 不同稅率設(shè)置對(duì)行業(yè)產(chǎn)出的影響模擬結(jié)果（%）

表7反映了不同稅收設(shè)置對(duì)各行業(yè)產(chǎn)出的影響，征收水污染稅對(duì)水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的抑制作用最大，輕工業(yè)和農(nóng)業(yè)次之，而且稅收越高，效果越明顯。當(dāng)水污染稅提高到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的2倍和8倍時(shí)，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的產(chǎn)出分別減少了0.1644%和1.1382%，輕工業(yè)的產(chǎn)出分別減少了0.1492%和1.0328%，農(nóng)業(yè)的產(chǎn)出分別減少了0.1316%和0.9116%。與其他行業(yè)相比，征收水污染稅對(duì)服務(wù)業(yè)雖然也有一定的抑制作用但是影響較小，當(dāng)水污染稅提高到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的8倍時(shí)，服務(wù)業(yè)的產(chǎn)出僅下降0.427%，遠(yuǎn)低于水污染重點(diǎn)行業(yè)的1.1382%。水污染稅的征收增加了生產(chǎn)商的生產(chǎn)成本，尤其是水污染排放重點(diǎn)行業(yè)，而企業(yè)是謀求利潤最大化的，會(huì)提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格，進(jìn)而引起了消費(fèi)者減少對(duì)該商品的消費(fèi)，最終導(dǎo)致水污染重點(diǎn)行業(yè)的產(chǎn)出出現(xiàn)大幅度的下降。當(dāng)水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的生產(chǎn)受到抑制后，資本和勞動(dòng)力會(huì)被轉(zhuǎn)移到服務(wù)業(yè)這些相對(duì)清潔的產(chǎn)業(yè)，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來一定的好處。此外，盡管沒有對(duì)農(nóng)業(yè)收取水污染稅，但是在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)所有主體的活動(dòng)是相互影響的，其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)縮減生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)會(huì)減少對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的需求，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)產(chǎn)出表現(xiàn)為下降的趨勢(shì)。

表8 不同稅率設(shè)置對(duì)不同行業(yè)的進(jìn)出口的影響模擬結(jié)果（%）

表8表示的是不同稅率設(shè)置對(duì)不同行業(yè)總進(jìn)口和總出口的影響模擬結(jié)果。結(jié)果顯示，征收水污染稅幾乎對(duì)所有行業(yè)的總進(jìn)口和總出口都有負(fù)向影響，而且對(duì)不同行業(yè)的影響有很大差異。其中，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的總出口下降的最明顯，其次是農(nóng)業(yè)和輕工業(yè)，而且隨著稅收的增加，下降幅度越大。當(dāng)水污染稅提高到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的2倍和8倍時(shí)，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的總出口分別減少了0.2061%和1.4269%，輕工業(yè)的總出口分別下降了0.1788%和1.2373%，農(nóng)業(yè)的總出口分別下降了0.1456%和1.008%。也就是說，水污染稅的征收能夠減少重污染行業(yè)產(chǎn)品的出口，使清潔行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到提高，進(jìn)一步減少貿(mào)易順差在環(huán)境方面帶來的影響。此外，由于國內(nèi)需求的下降，各行業(yè)的總進(jìn)口也會(huì)出現(xiàn)一定幅度的下降。其中，總進(jìn)口下降最大的是農(nóng)業(yè)和水污染重點(diǎn)行業(yè)，當(dāng)水污染稅提高到當(dāng)前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的8倍時(shí)，農(nóng)業(yè)和水污染重點(diǎn)行業(yè)的總進(jìn)口分別下降了0.8076%和0.6686%。

4 結(jié)論

本文選擇江蘇省作為研究對(duì)象，了解江蘇省當(dāng)前的水資源、水污染以及水污染治理情況，選擇可計(jì)算一般均衡模型作為政策模擬的工具，根據(jù)2012年江蘇省的投入產(chǎn)出表，編制了江蘇省SAM，通過引入環(huán)境模塊到傳統(tǒng)的CGE模型中，構(gòu)建適用于研究水污染稅的環(huán)境CGE模型，設(shè)置四種不同的稅率，選擇GAMS24.5.6軟件運(yùn)行模型，研究不同稅率會(huì)對(duì)水污染排放量、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響，得到的結(jié)論如下：

（1）污染物排放量方面。征收水污染稅可以取得顯著的減排效果，污染物排放量大幅度減少，而且稅收越高，減排效果越好。而且，在稅率相同的情景下，水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的減排效果比輕工業(yè)和重工業(yè)的減排效果更好，稅率越高，差距越大。此外，與其他4種情景相比，當(dāng)前污染收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)太低，不能完全彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的污染問題，建議適當(dāng)提高水污染稅水平。

（2）宏觀經(jīng)濟(jì)方面。本文選擇江蘇省作為研究對(duì)象，研究不同稅率會(huì)對(duì)水污染排放量、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)征收水污染稅與GDP、總進(jìn)口量、總出口量、企業(yè)收入、政府收入和居民消費(fèi)都是負(fù)相關(guān)，而且隨著稅率的增加這種作用越來越強(qiáng)。國家在制定水污染稅的時(shí)候還要考慮到各個(gè)省份的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及居民對(duì)于稅收承受能力的差異。

（3）不同行業(yè)產(chǎn)出方面。在前文對(duì)江蘇省水污染稅的政策模擬分析的基礎(chǔ)上，可以發(fā)現(xiàn)征收水污染稅對(duì)水污染排放重點(diǎn)行業(yè)的抑制作用最大，輕工業(yè)和農(nóng)業(yè)次之，而且稅收越高，效果越明顯。雖然服務(wù)業(yè)的產(chǎn)出也出現(xiàn)了小幅度的下降，但比其他行業(yè)相比，影響并不算明顯，這主要是因?yàn)樗廴局攸c(diǎn)行業(yè)的投入要素轉(zhuǎn)移到了服務(wù)業(yè)等清潔產(chǎn)業(yè)，緩解了產(chǎn)出的大幅度下降。由于每個(gè)地區(qū)的支撐產(chǎn)業(yè)存在差異，在制定稅收政策時(shí)要因地制宜，而且需要和稅收減免或者補(bǔ)貼政策結(jié)合使用，在保證調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)不過分損害發(fā)展。

（4）不同行業(yè)的貿(mào)易結(jié)構(gòu)方面。征收水污染稅幾乎對(duì)所有行業(yè)的總進(jìn)口和總出口都有負(fù)向影響，而且對(duì)不同行業(yè)的影響有很大差異。因此，水污染稅的征收能夠減少重污染行業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)出口，使清潔行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到提高，能夠減少貿(mào)易順差在環(huán)境方面帶來的影響。