淺析企業稅務管理問題與對策

孟帥玟

摘要：隨著稅制改革的不斷深化，企業的稅務管理也在不斷地改變。目前，我國還有很多企業在稅務管理工作中仍然處于不成熟的狀態，給企業發展帶來很多阻礙，沒有發揮稅務管理促進企業發展的作用。因此，本文首先從稅務管理的含義和目標出發，闡述了稅務管理的原則，然后，簡要分析了我國企業稅務管理的現狀，討論了稅務管理對企業的重要性，最后對現行稅制下企業稅務管理存在的問題進行分析，并提出一些有針對性的建議。

關鍵詞：稅務管理;企業價值最大化;稅務風險

中圖分類號：F275 ? ? ? ? ?文獻標識碼：A

從2018年我國減稅降費政策的頒布，到如今我國減稅降費工作的不斷深化，我國減稅降費政策取得了顯著的成效，力度、規模之大前所未有。2019年1—8月減稅降費數額已超過了1.5萬億元，相當于同期稅收收入的12%以上，預計全年僅新增減稅就接近2003年中國的財政收入。其中企業稅負的減免是這項政策的重點之一，這就為企業的稅務管理提出了新的要求。在減稅降費的大背景之下，國家注重在減稅降費中聚焦轉型升級推動高質量發展并激發市場活力。這就對企業結合國家稅收政策，對企業的稅務管理進行優化，賦予了更加現實的意義。

1 企業稅務管理的含義、目標

企業稅務管理有廣義和狹義之分，大多數企業的財務管理人員對“企業稅務管理”的理解通常停留在狹義的層面上，也就是的納稅實務。但是單單理解狹義的概念是不利于企業進行稅務管理的，因此企業應該從廣義的層面開展稅務管理工作。廣義的“企業稅務管理”是指企業搭建科學合理的稅務管理體系，統計經營活動中的涉稅事項，安排專業的人員進行處理并不斷學習研究最新的財稅政策和相關法律法規，不斷完善稅務管理體系。由此，做到事先計劃、決策和安排有關經濟事項，監控計劃的實施過程，并及時溝通、協調、處理計劃實施過程中出現的問題，事后分析和評價計劃整個流程，為下一次的稅務管理計劃打下基礎。稅務管理作為企業經營管理的重要組成部分，對企業來說意義重大，在塑造企業形象，提升企業價值，實現企業目標中發揮著重要作用，也就是說企業進行的一切與稅有關的活動都要緊緊圍繞著企業價值這個主題，即企業進行稅務管理的終極目標是企業價值的最大化。同時應該強調的是，進行企業稅務管理需要在不違反法律的前提下進行。綜上所述，可以重新對企業稅務管理進行定義：企業稅務管理是在不違反法律法規的前提下，對企業涉稅事項進行事前計劃、實施、監管和事后評價，最終實現企業價值的最大化。

2 加強企業稅務管理的意義

2.1 有助于提高企業的納稅意識，提高財務管理水平

隨著我國社會改革的不斷深化，稅收制度也在不斷完善。為了與宏觀環境的變化相適應，降低企業的涉稅風險，減輕稅務負擔，最終實現企業價值最大化，企業理應更加重視并強化納稅意識，提高稅務管理水平。如果企業要提高稅務管理水平，就要求企業不僅要有完整科學的稅務管理體系，還要有專業的人員能夠熟知和不斷學習最新的稅收法律法規和相關準則，熟知會計業務處理流程和稅務管理流程。并且企業在明確了稅務管理體系和職能相配的從業人員的基礎上，促進財務人員高效、高質量地完成會計核算，從而提高企業的財務管理水平。

2.2 有助于降低企業涉稅風險，提升企業社會形象

若企業能夠通過稅務管理塑造出良好的社會形象，則有利于穩定企業預期，這會為企業贏得更多的市場合作機會和更好的外部環境。特別是對知名企業和上市公司來說，企業的形象尤為重要。因為從客觀上講，這類企業有更多機會面臨股東、債權人、社會大眾和政府的監督，如果發生涉稅風險，企業形象發生損壞，帶來的不僅僅是經濟上的損失，更是社會認可度的降低、市場的不信任。因此通過科學、有效的稅務管理，降低企業的涉稅風險，對維護企業形象尤為關鍵。

2.3 有利于降低企業稅收成本，實現企業價值最大化

稅收成本也有廣義和狹義之分，企業的稅收成本主要指納稅成本。納稅成本是指納稅人在履行納稅義務時所支付的各種資源的價值，具體包括納稅人繳納的稅款、辦稅費用、稅務代理費、稅收滯納金、罰款和聲譽損失成本。從狹義的稅收成本定義可以看出，如果企業加強稅務管理能力，進行涉稅事項事前、事中和事后的控制，則可以有效地降低企業稅收成本，進而有利于企業價值最大化的實現。

3 當前企業稅務管理存在的問題

3.1 稅務管理意識淡薄，相關工作不規范

我國部分企業的相關管理者由于淡薄的納稅意識對稅收法律法規了解不足，對稅務管理的重視程度不夠，導致應該得到的稅收優惠得不到、可以避免的稅收成本無法避免等稅務管理混亂的情況出現，更有甚者存在僥幸心理知法犯法，有意地偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，而這些情況又不利于增強管理者的納稅意識，造成惡性循環。另外，企業稅務管理水平低下或者納稅意識淡薄不但會給企業本身帶來負面影響甚至是利益損失，而且會增加稅務機關的管理成本，加大國家開支，影響國家職能的實現[1]。

3.2 缺乏專業的稅務管理人員，稅務工作能力有待提升

在看到企業納稅意識淡薄的同時，也應該看到企業稅務從業人員存在的問題。企業稅務管理人員對會計工作中的涉稅事項沒有足夠的敏感度，沒有引起足夠的重視，沒能認清稅務管理對企業發展的重要意義，缺乏及時同其他部門進行信息交流的必要步驟，因此各個部門之間存在信息溝通不暢的問題，這降低企業運行的效率，增加企業的管理成本，影響企業價值最大化的實現。而且，由于大部分欠缺稅務管理的企業在稅務管理方面沒有聘用或者咨詢專業人員，通常是以企業內部財務人員進行兼職，處理涉稅事項，將會計管理與稅務管理混在一起處理，意識不到會計管理與稅務管理之間的差異，和對企業價值實現的不同作用。

3.3 稅務風險防控不到位

一些企業雖然建立了專門的稅務管理機制，但由于稅務管理制度不夠完善，企業風險控制機制同企業稅務管理制度、內部控制制度、會計管理制度，以及績效考核制度等制度體系之間缺乏相互聯系，這將使企業無法有效地控制稅收風險，甚至導致稅收風險發生，讓企業承受不必要的經濟損失和聲譽損失。

4 加強企業稅務管理的具體措施

4.1 提升企業稅務管理意識，不斷跟進稅法學習

既然當前宏觀環境決定了企業有必要提升稅務管理水平，那么對一家企業來說，其稅務管理的基礎工作就是要讓企業明白稅務管理在企業管理中起到的重要作用，增強企業整體的稅務管理意識，提升對稅收法律法規及相關法律法規的重視程度，不斷跟進學習新增的稅法知識。在提升企業稅務管理意識方面，企業的高層管理人員應該起到帶頭作用，樹立起榜樣，促進全體員工對稅務管理的重視，自上而下地把稅務管理意識灌輸到企業的日常經營活動中[2]。

4.2 提高管理者和財務人員的稅務管理能力

企業進行稅務管理時，應當注意不能越過法律這條準繩，應當在結合企業經營管理的實際狀況和不違反法律的前提下進行稅務管理，完成好事前的籌劃、事中的管理和事后的評價工作。在搭建好稅務管理的框架之后，在框架內的從業人員應當不斷提升自身的綜合素質并與稅務管理相適應，在不斷提升專業業務能力的同時，及時完成與其他部門的信息交流工作。管理人員也應當定期進行再教育培訓，強化統籌安排的能力，不斷提升自身的稅務管理意識、大局意識和憂患意識，確保稅務管理工作平穩地進行，這樣才能真正有助于提升企業稅務管理能力[3]。

4.3 加強稅務風險防控

稅務風險管理作為企業稅務管理工作的一項重要的內容，發揮著重要作用，因為對稅務風險管控直接決定著稅務管理的質量。因此任何企業的稅務管理都應當重視稅務風險管理這一環節，建立完備的稅務風險管理機制，讓稅務風險管理貫穿稅務管理工作的始終。此外，應當完善不相容職務分離制度，明確不同崗位間的職責權限，防止舞弊事件的發生;完善權責制度，做到權利與責任相匹配，形成不同崗位間的監督與制約管理，防止因權力高度集中而產生權力濫用的隱患。與此同時，還應建立對應的獎罰制度，利用明確的獎勵制度激發工作人員參與風險防范的熱情，利用嚴厲的處罰制度降低企業的管理風險。

5 結語

如今企業競爭越來越激烈，為了在市場上爭得生存的空間，并得到健康持續地發展，就需要重視稅務管理這一環節。出色的稅務管理能力不僅能樹立良好的納稅人形象，還能減小稅務風險，降低企業管理成本，最終實現企業價值最大化的目標。值得注意的是，從宏觀層次研究企業稅務管理出現的問題并提出合理的解決方法，當具體到某個企業時，應該就發現的問題結合該企業的實際情況進行分析，并依據出現的問題找到符合企業實際情況的解決方法。

參考文獻

[1] 許少東.淺析企業稅務管理問題與對策[J].中國集體經濟，2019，35（26）：97-98.

[2] 解家杰.大中型企業稅務風險管理研究[J].現代營銷（下旬刊），2019，15（1）：139.

[3] 杜雅靜，劉麗，馬骎.財務管理中稅務管理的重要作用及具體措施[J].納稅，2019，13（7）：24-25.