納稅籌劃對房地產開發企業財務管理的影響分析

賴光林

摘 要：房地產開發企業的管理過程中，財務管理是其比較重要的內容，為提高財務管理的質量水平就必須采用科學有效的方法。納稅籌劃對企業財務管理的影響是比較突出的，本文先就納稅籌劃對房地產開發企業財務管理影響進行分析，然后就房地產開發企業的納稅籌劃的發展措施詳細探究。希望能從理論層面的深化研究，對企業財務管理的質量提升起到一定啟示作用。

關鍵詞：房地產開發企業;納稅籌劃;財務管理

房地產開發企業的財務管理和納稅籌劃之間有著諸多的聯系，市場經濟的發展過程中，房地產開發企業的財務管理目標是將利益最大化，而在我國稅收環境發生變化的情況下，房地產開發企業就要充分重視自我優化，采用納稅籌劃的方式來為企業帶來最大化的經濟利益。

一、納稅籌劃對房地產開發企業財務管理影響

（1）財務管理和納稅籌劃關系分析

房地產開發企業的財務管理和納稅籌劃之間有著諸多共同點和聯系，從兩者的管理目標來看有著相同之處。企業財務管理的目標就是生存發展以及獲利，在管理中實現利益的最大化。而納稅籌劃也是在法律允許范圍，對各資金活動做好事先安排實現節約稅收成本以及增加利潤的效果目的，所以在兩者的管理目標來看就有著相同之處。再者，從兩者的內容上來看也有著關聯性，主要體現在納稅的方案可選擇性，納稅籌劃在企業的整個財務管理當中都有體現，是和財務管理的各項內容緊密聯系起來的。另外，從財務管理和納稅籌劃的職能同一性方面也比較顯著，納稅籌劃是企業財務分析決策的重要組成，其實質就是對財務計劃。

（2）納稅籌劃對房地產開發企業財務管理影響分析

納稅籌劃對房地產開發企業財務管理所產生的影響是比較深遠的，從理論層面以及現實層面都有著影響。如對財務管理理論層面所產生的影響，主要體現在對制定財務管理的目標有著積極作用。企業的財務管理目標是理論研究重要問題，也是評級企業財務管理活動的有效標準，企業的持續盈利就要提高核心競爭力以及能帶來長期穩定競爭優勢，這是管理的核心理論。而實現財務管理的最優化目標，最基礎的就是降低運營成本，所以納稅籌劃方案的科學制定就能為財務管理目標實現起到促進作用。納稅籌劃也是財務管理決策的重要基礎。

另外，從現實方面，納稅籌劃對房地產開發企業財務管理所產生的影響，主要體現在監管財務日常交稅方面。房地產開發企業的財務管理中，依法納稅是必須的，而將稅收政策在每項涉稅業務當中合法的運用，就需要有完善科學的納稅籌劃的方案作為支持和監管，降低財務管理風險以及對財管人才稅收操控加以有效預防。通過納稅籌劃的運用能有助于提高房地產開發企業的財務管理質量水平，在進行納稅籌劃制定方案的時候通過嚴格執行財務制度以及財稅政策等，這一過程中企業財務管理水平也能有效提升。通過納稅籌劃就能有效規范財務管理以及將權責明確化。

二、房地產開發企業的納稅籌劃的發展措施

（1）納稅籌劃遵循的原則

房地產開發企業的納稅籌劃工作的開展過程中，要充分注重遵循相適應的原則，發揮納稅籌劃的積極作用。按照守法原則，遵照當前的相關法律規范來落實納稅籌劃的方案，不能超過法律允許的范圍，不能鉆法律空子。再者，要按照最優的原則落實，從立意最優化的角度出發，選擇比較適合的以及能增加整體利益將風險降低的籌劃方案，以達到趨利避害的目標作用。另外，納稅籌劃的落實過程中也要按照實施調整原則，結合經濟變動狀況以及政策法規的狀況進行及時性的調整納稅籌劃行動方案。最后，要注重從成本效益的角度出發，納稅籌劃要能體現出經濟有效性。從這些原則的遵循下，才能有助于提高納稅籌劃的落實質量。

（2）納稅籌劃發展措施

房地產開發企業納稅籌劃的實施要結合企業自身的發展需要，注重制定科學適當的方案，要從多方面加強重視。

1.宏觀納稅籌劃發展措施

第一，注重科學籌劃合法納稅。為提高房地產開發企業的財務管理質量水平，為企業帶來更大的經濟效益，必須加強重視納稅籌劃方案的制定環節，認真做好籌劃工作，確保每個環節的稅務工作都能夠依照稅務規定認真的執行。一旦存在違規違法的行為，就必然會受到法律制裁，所以財務管理人員首先就要樹立正確的管理意識，能夠按照稅法的規定進行籌劃，做好稅務核算以及財務處理的工作。納稅籌劃的前提是按照稅法政策落實稅務核算，找到企業能夠合理節約稅款的方式，為企業帶來最大化的利益。財務管理人員要對我國當前的稅法熟悉了解，并能在財務管理工作當中加以運用，降低財務管理的風險。

第二，納稅籌劃科學的落實。房地產企業財務管理過程中對納稅籌劃的實施，必須與實際問題緊密的結合起來，做好統籌規劃工作。籌劃實施不能照搬條款，要和房地產開發企業的實際財務管理需求相結合，依照稅法規定來納稅籌劃。財務管理中采用納稅籌劃的方式是多樣的，如降低納稅額的方式，降低稅基或是通過政策使用低稅率以及減免稅實現。還有是采用盡可能延遲稅款繳納時間方式，通過應交稅金時間價值來為企業獲利，這些都是節約稅款的重要方式。在制定納稅籌劃方案的過程中要從企業內部系統當中進行充分考慮方案的適用性。

第三，注重內部的專業培訓提高管理能力。在房地產開發企業財務管理工作開展中，通過納稅籌劃能夠為企業的經濟效益最大化目標的實現打下基礎。在實際的工作開展方面就要充分注重內部的專業培訓，熟悉相關法規條款及操作，房地產企業是對資金需求量比較大的行業，如果在內部有科學合理的納稅籌劃，可以節約稅務成本，降低稅負，從而增加企業的盈利空間。會計核算對籌劃整個過程是關聯的，納稅籌劃的時候也會有涉稅風險，所以內部的專業培訓要加強重視，提高財務人員的專業素質水平，從而將納稅籌劃最優化的落實。

2.微觀納稅籌劃方法實施

第一，免稅法的實施。房地產開發企業財務管理納稅籌劃的落實中，要選擇科學化的方法加以應用，免稅法是比較常用的，也就是通過具體的籌劃來讓納稅人成為免稅人，讓納稅人從事免稅活動，讓征稅對象成為免稅對象的方法。這一納稅籌劃方法的應用范圍相對來說比較小，免稅的對象通常是特定行業以及應當滿足特定條件的業務，所以普遍性相對比較低，也有著相應風險性。選擇免稅法的時候就要從企業的實際需要角度考慮，避免由于應用不當造成不必要的損失。

第二，分拆法的實施。納稅籌劃工作的實際開展過程中，提供給發揮分拆法的積極作用，能為企業財務管理工作的落實起到積極促進作用。該方法的應用主要是讓所得或是收入在兩個及多個納稅人間，不同稅率間分拆的方式，采用的是稅基籌劃原理。稅基籌劃的原理就是讓納稅人計稅按照合法合理方式減少納稅額。應用分拆法的時候就要能從收益和費用角度進行考慮。

第三，扣除法的實施。納稅籌劃的方法應用過程中，采用扣除方法也能起到積極作用，能減少應納稅款，以及調整扣除額。從這一方法的應用實施來看，技術層面相對比較復雜化，稅法當中有多樣的扣除規定，比較復雜多變，而這一方法的應用范圍比較廣泛，稅法中準予扣除項目以及標準適用每個納稅人。房地產開發企業在運用扣除法進行納稅籌劃的時候，能實現應稅基數絕對額減少目標，或者是采用增加本期可扣除金額，能夠起到延期納稅的良好作用效果。

第四，延期納稅法的實施。納稅籌劃方法的實際應用中采用延期納稅的方法，讓納稅人延期繳納稅收獲得相對收益，這一方法的應用主要是通過延緩期限來獲得資金時間價值，計算方法復雜，要預測當期和以后納稅所得，所以受到諸多因素影響，總的來說延期納稅方法的應用是相對廣泛的，在房地產開發行業中應用也比較適合。

三、結語

綜上所述，房地產開發企業的財務管理中，對納稅籌劃的實施是為企業獲利的重要舉措，在實際應用中要能和企業的實際財務管理需求相結合，注重科學的落實納稅籌劃方案。通過上文中對納稅籌劃的探究分析，就能進一步豐富其理論，為實際工作開展起到促進作用。

參考文獻

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作者簡介：賴光林，1984年5月，男，廣西桂平人，本科，中級會計師，研究方向：會計學。