保險(xiǎn)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策分析

田學(xué)軍

摘 要：近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的條件和環(huán)境都面臨了很大的挑戰(zhàn)，尤其是保險(xiǎn)公司的審計(jì)工作，也面臨了很大風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本文從內(nèi)控機(jī)制、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)計(jì)算方法以及審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)水平四個(gè)方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，有效的提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，大大降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)工作水平。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);原因;對(duì)策分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作在保險(xiǎn)企業(yè)中，是其發(fā)展運(yùn)行的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低也受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)資金安全運(yùn)行造成很大威脅。對(duì)企業(yè)審計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入了解，才能更好的在審計(jì)工作中規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在審計(jì)工作時(shí)如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前保險(xiǎn)公司審計(jì)工作的重要任務(wù)，以下對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策進(jìn)行深入探討，以期降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、保險(xiǎn)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

隨著技術(shù)的進(jìn)步，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)也呈多樣化發(fā)展，降低了審計(jì)的準(zhǔn)確性、有效性，為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，從以下四個(gè)方面詳細(xì)分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

（1）缺乏科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制

在很多企業(yè)中，管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有予以重視，因此在制定內(nèi)控機(jī)制時(shí)，并未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)時(shí)仍采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法及單一的控制管理方法。另一方面由于管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制效果的關(guān)注，從而使內(nèi)部審計(jì)工作在開展中比較隨意，例如走過(guò)場(chǎng)、賣人情，甚至不進(jìn)行審計(jì)等情況時(shí)常都有發(fā)生。而在審計(jì)工作中，審計(jì)人員所采用的審計(jì)方法和審計(jì)模式也相對(duì)落后，與現(xiàn)代審計(jì)工作開展的實(shí)際需求不適應(yīng)，不僅在一定程度上限制了企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值，還不能充分保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步提高了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)法規(guī)不完善

企業(yè)審計(jì)工作的有效開展是要依據(jù)完善的法律法規(guī)制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)，但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)還不完善，缺乏系統(tǒng)性和可操作性，不能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)規(guī)范作用，再加上原有的制度規(guī)范已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)工作需求，導(dǎo)致審計(jì)人員沒有合理的規(guī)范來(lái)處理審計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)系，在一定程度上降低了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，也不能有效的解決審計(jì)問(wèn)題，進(jìn)而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)計(jì)算方法落后

落后的審計(jì)計(jì)算方法，會(huì)在很大程度上影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，制度基礎(chǔ)算法是當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所采用審計(jì)計(jì)算方法，通過(guò)抽樣結(jié)果推斷總體特征，因此總體特征受審計(jì)樣本的影響較大，當(dāng)審計(jì)樣本出現(xiàn)誤差時(shí)，總體特征也同樣會(huì)出現(xiàn)誤差。此外，還有很多企業(yè)的審計(jì)工作只是片面的對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，過(guò)度依賴企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，沒有對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，在某種程度上增加了審計(jì)工作的難度，進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)水平不高

企業(yè)的重視程度往往決定了審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低水平。但是實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作常常得不到企業(yè)的不重視，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)水平不高。很多企業(yè)審計(jì)部門缺乏高素質(zhì)人才，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作無(wú)法正常開展;審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任意識(shí)淡薄，也會(huì)降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效率;部分審計(jì)人員直接從財(cái)務(wù)部借調(diào)，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，也不能熟練的使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，使得審計(jì)工作不能規(guī)范、有效的開展，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除上述原因外，審計(jì)部門是否具有獨(dú)立性對(duì)審計(jì)結(jié)果的公正性和真實(shí)性產(chǎn)生影響，沒有獨(dú)立性的審計(jì)部門，在審計(jì)工作時(shí)常常遭受外界不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)，影響審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

針對(duì)上述保險(xiǎn)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，為了降低降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制、健全內(nèi)部審計(jì)工作制度、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍全面建設(shè)以及制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施五個(gè)方面對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策進(jìn)行了探討。

（1）建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制

建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，可以有效的防范和抑制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此需要從這幾個(gè)方面出發(fā)：首先需要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，剔除與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展不適應(yīng)的內(nèi)控管理制度，重新審視和調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)工作的重要性;其次是建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)已經(jīng)或可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行整合，更好的規(guī)避審計(jì)工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);第三是要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，保持審計(jì)的獨(dú)立性;第四是改變企業(yè)現(xiàn)有的形式化、單一化的審計(jì)模式，提高審計(jì)工作的有效性。

（2）健全內(nèi)部審計(jì)工作制度

建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作制度是降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效措施之一。企業(yè)應(yīng)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、深入研究和分析企業(yè)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，有針對(duì)性的完善和修訂已有的審計(jì)法律法規(guī)，讓企業(yè)的審計(jì)工作變得更為獨(dú)立和可行，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作中獨(dú)立的法律法規(guī)制定與建設(shè)進(jìn)程。此外還應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員開展相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的審計(jì)水平。

（3）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法也能在一定程度上降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要從改進(jìn)企業(yè)審計(jì)操作技術(shù)和改進(jìn)審計(jì)工作的專業(yè)處理方法兩個(gè)方面出發(fā)。一是改進(jìn)企業(yè)審計(jì)操作技術(shù)，普及計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的廣泛運(yùn)用，通過(guò)計(jì)算機(jī)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化管理，大大縮短了審計(jì)人員的工作流程時(shí)間，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。二是改進(jìn)審計(jì)工作的專業(yè)處理方法，采用風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)過(guò)程相連接的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法，在審計(jì)過(guò)程中可以判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并通過(guò)合理的措施最大程度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍全面建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍全面建設(shè)也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。應(yīng)從這三個(gè)個(gè)方面著手：首先，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度。企業(yè)為了提高每一位審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能水平，應(yīng)對(duì)審計(jì)人員開展系統(tǒng)化、專業(yè)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員之間交流學(xué)習(xí)心得提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平;其次，對(duì)新入職員工進(jìn)行考核。為了提高審計(jì)人員的整體工作水平，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新入職的審計(jì)人員進(jìn)行考核，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì);最后，完善考評(píng)機(jī)制。定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員在工作中存在的問(wèn)題，并給予合理改進(jìn)建議，同時(shí)對(duì)于工作質(zhì)量高的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員工作的積極性，以保證企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（5）制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

除上述四個(gè)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策外，企業(yè)還應(yīng)制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。應(yīng)對(duì)措施從風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移兩個(gè)方面出發(fā)：一是風(fēng)險(xiǎn)處理。主要是針對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，企業(yè)損失是可逆的，也是企業(yè)能夠承受的。二是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。是指既不能抑制也不能控制的避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，同時(shí)也沒有辦法降低風(fēng)險(xiǎn)損失，給企業(yè)帶來(lái)的損失是不可逆的，在這種情況下企業(yè)一般會(huì)采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，上述通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制、健全內(nèi)部審計(jì)工作制度、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍全面建設(shè)、制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施五個(gè)措施來(lái)降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的整理審計(jì)能力，促進(jìn)企業(yè)的審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

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