淺析事業單位內部控制存在的問題與對策

孫燕

摘要：內部控制是指單位通過制定制度和措施，對經濟活動進行防范和管控。是現代管理理論的重要組成部分。近年來，隨著社會主義市場經濟的改革，一些事業單位為了制定和更新一些改革措施來提高單位內部的管理水平，并且逐漸完善單位內所擁有的內部控制從而達到提高經營效率的最終目標。但是長期以來單位的制度相對較為落后，未形成統一的內部控制體系，導致事業單位的經營管理方式也缺乏較大的漏洞，很難更進一步的發展。本文通過分析當前事業單位內部的控制制度存在的問題，提出了相關的改進方法，對進一步提高事業單位的內部控制管理的水平具有重要的意義。

關鍵詞：事業單位 內部控制 對策分析

一、事業單位內部控制存在的問題

在我國，由于事業單位與其他單位相比具有特殊性，是由國家直接控制和管理的，事業單位種類繁多，導致國家監督管理工作存在一定局限性。在不斷變化的社會環境中，其內部控制體系的建設也出現一定的滯后性，制約了事業單位運營管理的效率和效果。其中內部控制管理的主要問題表現在以下幾個方面：

（一）內部控制環境不健全

首先很多事業單位對內部控制管理了解比較少，缺乏對內部控制明確分析和認識。由于內部控制管理人員缺乏相應的內部控制管理知識，會嚴重影響單位內部的管理和經營效率。例如在平時的工作中，工作人員和管理人員職位上懶散，職業上的相關知識已經落后。在職業道德上也不嚴于律已，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為。其次是還有一些事業單位對內控制度執行推進力度不強，單位管理者對內部控制制度執行重視程度不夠，使制度僅僅流于表面。全員認識和參與程度不夠，工作人員并沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段，使形式大于執行。進而導致事業單位的工作效率低下，管理執行效果并不明顯。最后現有的事業單位內控制度在流程設計方面，往往過于簡化或是過于煩瑣，執行難度加大，審計人員專業知識落后，導致監督力度不夠，增加了控制的成本，得不到有效的實施，這樣的環境不利于內部控制制度的實施。

（二）內部控制制度不健全

事業單位的制度組織設置缺乏創新和改革的意識，依然采用傳統的管理控制模式，在控制制度體系上并沒有與時俱進結合國家財政管理要求進行修改和完善的情況，內部控制制度缺乏系統性和完整性。實際上大部分事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內部控制制度，憑經驗加以簡單控制。 事業單位現有執行的制度是歷年積累下來的，但是存在著許多缺陷和漏動。如審批權限控制，往來賬款控制管理等，單位內的控制制度比較落后，導致采購、投資、合同和項目管理等關鍵經濟業務事項，大多缺少控制制度。一些事業單位認識到此種現象后。制定了一些新建內控制度，但是這些新的內控制度由于單位不能更清晰的認識到發展的現狀，多是因某種需要或是檢查查出問題而促動制定，所以內控制度在基本理念、原則、方法不適應本單位的發展。總體來說設計思路主要是針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。

（三）單位工作人員綜合素質水平較低，財務基礎工作薄弱。

由于社會經濟大環境的變化，目前事業單位也在不斷的完善信息化建設與收支改革的步伐。但是，由于以往的事業單位的會計核算比較簡單，對現在會計人員普遍存在專業水平較低。事業單位的職工與其他單位的職員相比有所不同，大多數中小企業中的職員經常在更換，而事業單位被稱為是鐵飯碗，很多職工進來之后就很少會考慮離去，工作中缺少競爭和壓力，自身能力也會很難去提高。正是因為職工的不重視，內部控制也無法得到執行，畢竟光憑領導一人之力，管理也無法進行。 這些人員在財務理論知識方面的匱乏導致業務技能低下，直接影響到了會計基礎工作的高效率執行，單位的會計人員要不斷更新自己的專業知識提高工作效率。在日常財務管理中避免核算方式混亂、會計信息失真等錯誤。

二、加強事業單位內部控制的對策

（一）建立良好的內部環境

在當下經濟快速發展的今天，單位控制制度實施的環境，直接影響到單位內部控制的遵循和執行，同時也會嚴重影響單位的經濟效率的提高。因此必須要求單位內部的管理人員需要樹立現代管理觀念，學習內部控制制度，設立并遵守內控制度，才可以與時俱進，提高工作效率。首先，加強普及員工和相關領導的內部控制管理知識，事業單位內的相關工作和管理人員應該明確個人的責任的完成，認識到道德操守和價值觀念的重要性，提高工作效率。管理人員保證權力實施的效率，通過領導以及員工的全員重視，有意識地提高員工的思想道德水平和行為方式的管理，嚴格的執行內部控制制度。從而為內部控制有效發揮奠定堅實基礎，完善內部控制制度的實施環境。其次是單位要根據自身的發展對內部結構的設置進行調整。減少不必要的管理層級，使管理效用最大發揮，提高工作效率。其他機構設置也應合理，機構的設置要不斷更新，適應單位管理需要，機構人員也要積極配合內部控制部門的工作。最后，對審計人員進行一定的培訓，提高內部審計機構的地位，提高審計人才的整體素質。保證內部審計機構的獨立性及權威性，有效發揮其監督反饋作用，完善相關的監督管理機制。從而建立有利于單位事業內部控制實施的環境。

（二）健全內部控制制度

國家最新的相關規定指出，為了進一步加強黨風廉政建設，要求相關的單位的事業單位對內部管理制度進行更新和梳理，從而建立健全單位內部管理制度體系框架，在內容設計上追求完善優化完善，以提升單位內部管理水平。加強部門與部門之間的相互監督管理，避免出現由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而取而代之的是相關的部門都要參與或者由多個人共同監督合作完成，而且在過程中要協調好交接的任務，做到責任分工明確，相互監督檢查完成。事業單位內部控制目標實現的最佳途徑就是建立內部控制制度有效執行的保障機制，并且要定期或者不定期的檢查內部控制制度的運行情況，最大程度的避免各種疏漏和新生事項的發生通過建立執行保障機制。因此要加強事業單位內部牽制制度， 充分認識監督的巨大作用，在單位中要發揮好監督、審計和監察部門的作用，確保內部控制制度的構建。

（三）加強會計人員的培訓，夯實會計基礎工作

首先財政部門應建立公司考核制度，定期對員工進行職業測評，使員工形成一種職業壓力，不斷提升自己的職業能力，尤其是單位內的會計人員。要對單位內的會計工作人員進行分階段的培訓工作，不斷更新、補充，不斷更新會計人員的知識和技能。提高在崗人員的專業素質、業務能力。其次要對單位內部財務管理控制制度和財政政策具有充分的了解，在日常工作的過程中，和督促會計人員遵循會計職業道德，確保會計信息真實有效。不斷的建立完善的會計處理程序， 確保內部制度管理人員真正有效地履行職責。

三、結束語

事業單位的內部控制是一個管理企業的重要手段，同時也是衡量單位管理的標識。在事業單位管理中占據著身份重要的地位。事業單位的生存和發展需要科學有效的內部控制體系作為支撐和保障。在單位內部，要想提高工作人員的內部控制意識，就必須要不斷的加強內部控制。保障從制度到指引到細則、自上而下的層層制度體系，使財務制度進一步完善落實，保障單位各項工作的順利實施。在當今經濟快速發展、社會不斷改革的浪潮中，由于我國事業單位內部控制系統還需要有許多的改進完善的地方，就必須需要探索更科學、更合理、更有效的內部控制設計及運行方式，同時也需要事業單位根據不同的行業特點制定相應的標準，并充分發揮相關部門的監督檢查作用，促進事業單位內部控制管理水平的提高。

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