論通信企業預算管理存在的問題及對策

王少坤

摘 要 我國經濟不斷增強，為企業發展帶來了重大機遇，企業要想在激烈的競爭中始終處于領先地位，不僅需要先進的技術，領先的產品，練好內功做好內部管理也是十分必要的，做好預算管理則是企業加強內不控制的重要措施。全面預算可以提升企業綜合管理能力，對其未來的長久發展產生重要的作用，全面實施預算管理，可以對企業的實際經營情況進行過程監控，使其可以合理利用資源。從當前通信行業的情況來看，其預算管理方面還存在這種問題需要解決，因此，本文以通信行業全面預算管理問題為研究對象，針對當前企業中存在的預算管理問題提出合理化建議，希望為未來通信企業發展提供有價值的參考。

關鍵詞 財務管理 財務預算管理 財務風險

一、前言

信息技術迅猛發展，通信業發揮著不可替代的作用。通信企業通信設施建設維護投入較多，導致其財務、成本管理方面存在問題，追求經營規模化情況下，保持企業穩定發展值得思考。作為資金密集型產業，通信行業需要較大的資金投入，資金風險較高，隨著通信市場日趨開放，特別是引進了國外的通信企業進入中國市場后，通信行業內競爭會更加激烈。綜合外部復雜競爭環境來看，通信企業面臨巨大的挑戰。因此，企業應該不斷創新管理模式，提升預算管理水平，才可以在市場競爭中脫穎而出，創造出更大的價值。

二、預算管理在通信企業中的作用

（一）企業發展的重要工具，幫助企業明晰經營目標

企業經營的目標是股東財富最大化，企業的管理核心是財務管理，企業發展過程中不確定因素會不斷增加，經營風險和財務風險持續上升，要保持競爭地位，通信企業需要不斷地開發新技術，建設新系統，這一過程需要大量的資金投入，資金預算管理顯得尤為重要。企業對資金籌措、使用及經營流轉的有效預測，都需要通過全面預算管理實現。科學合理的預算管理能確保企業做好工作計劃，明確經營目標，規避不確定性風險，促進企業穩定發展，進而提升企業的市場地位。

（二）客觀評價經營業績，提升工作積極性

全面預算管理，將預算目標與員工經濟性激勵掛鉤，使其工作積極性更強。有效的財務預算與經營、戰略管理相結合，保證了企業經營目標更加明確，有利于人力資源管理，調動、激勵職工積極性，達到既定的行為效用。財務預算管理通過日常業績評價，使各部門責任清晰，為后期工作總結提供依據，它將分析結果以數據的形式清晰地表現出來，發揮了財務預算的業績評價作用。

（三）降低企業的財務風險

企業經營中會遇到各種風險，特別是通信行業，如果財務預算工作處理不當，則會影響企業的正常運行，給企業帶來財務風險。財務預算管理對資金流通預算，成為企業財務預警信號。財務預算管理可以明確企業資金運用情況，發現資金使用不合理部分，幫助企業了解自身存在的風險，權衡風險、收益，及時采取措施，降低因財務風險產生的損失，進而實現自身價值最大化。

（四）完善績效管理，保障企業制度化實現

當下，通信行業在不斷地進行財務轉型，那么其財務部門不應該僅局限于財務工作，應將工作覆蓋管理層面。全面預算管理是通信企業戰略化管理的基礎，其以戰略為出發點，將預算管理與經營計劃相結合，完善了通信企業的績效管理，為績效評估、信息反饋提供標準，同時也提供了完善的管理環境，使企業可以做出更加真實的、公平性的績效考核，促進經營目標有效完成。

三、通信企業財務預算管理問題

（一）信息不對稱，外部事項建設存在難點

1.外部事項建設造成預算控制難。基建外部性造成通信企業的內控存在難點。對于通信企業而言，實地建設、維護工作具有外部性，其可以提升居民通信水平，建立良好的通信業務，進而實現社會效益。但是其建設過程需要承擔較高的成本投入。由于通信企業基建事項著重于社會效應，成本回收難以實現，造成生產效益低，導致預算管理出現軟約束。

2.信息不對稱產生的預算難點。從當前通信企業外部基建建設情況來看，一線生產環節作為通信行業內控重點之一，外部基建建設、維護工作由戶外工作組完成，而這些工作組存在利益需求，進行實地基站建設、維護時隱藏私人信息，工作組行動聯系密切，其一致行動下，產生了與財務部門的不對稱信息。當企業監管手段缺乏時，則降低了財務對外部基建工作的預算管理績效評估準確度，此時外部信息的不對稱性會造成企業財務預算管理存在難點。

（二）預算認識不清，標簽化管理預算缺乏可比性

1.預算認識不清。通信企業預算管理是其實現發展的戰略手段，盡管當前行業企業對于成本預算十分的重視，但是對于部門的預算編制依然缺乏規范與合理性，對于預算的編制過于隨意，造成預算工作不夠細致，使預算成為部門資源爭奪的手段。許多部門進行預算編制時，超報預算以求得更多資源儲備的情況大有存在，管理部門缺乏對下級部門預算需求的了解，下達預算不合理，影響了企業預算管理的實施效果。

2.標簽化管理預算缺乏可比性。預算管理目的是找出差距，并且根據產生的差異不斷改進。預算管理標桿法是將企業績效與最佳績效對比，尋求改善經營、提高業績的途徑。這種方法是對同類業務中最優績效研究，發現最佳管理方法，并運用到自身的實際經營實踐中。但是由于通信企業業務復雜，運用標簽化管理預算項目，不能真實反映成本，加之通信企業與傳統企業不同，其項目性質各異，并且十分復雜，項目間成本缺少可比性，這種方式下的預算管理也缺少可比性。

（三）預算編制不科學、缺乏依據

通信企業預算過程需要反饋預算的執行，才可以真正實現預算目的。隨著企業對于預算反饋時間、數據準確性要求的提出。企業在實際預算時，需要的數據越來越多，同時還要將反饋數據分析，增加了預算核算的復雜性，導致預算制作周期變長，預算管理控制較難。預算編制以日常業務為核心，業務預算編制質量影響總體預算執行控制、經營投資決策，其需要根據前期情況推測下期目標，但通信行業較其他行業經營計劃更加煩瑣，其涉及的項目涵蓋范圍廣，企業不能根據業務情況預測出可靠的結論，為下期預算做好準備。另外，通信企業缺乏預算編制依據，業務部門對預算編制不重視，存在業務動因缺失的情況，造成成本預算誤差，使得通信行業預算編制存在問題。

（四）預算執行力不足，考核機制不健全

預算分析不深入，基層單位預算分析還停留在數字羅列上，對于深層次原因缺少必要的分析，更談不上制定針對性措施。在這種情況下，企業的預算執行力不足，定額管理作用沒有充分發揮，尚未開展有效的超定額分析；同時，企業對于預算的調整缺乏細則，內、外部環境突變時，不能做出快速的預算調整，不利于預算控制作用的發揮。

通信企業財務預算控制與執行是預算管理中最為重要的環節，也是預算目標達成的關鍵。即使預算編制合理科學，但是其執行過程不能得到有效的控制，那么預算目標也是不能得以實現的。目前通信企業根據責、權、利逐步完善各級責任，并將預算完成情況與業績掛鉤，調動內部的工作積極性。但考核標準存在過高或過低的問題，致使預算考核沒有充分發揮出激勵作用，存在控制責任考核錯位的情況。

（五）部門合作差，缺乏完善的預算成本分析體系

1.缺乏完善的預算成本分析體系。目前，通信行業的某些部門缺少完善的成本分析體系，預算管理方式陳舊，其成本管理只針對經營成本分析，沒有從戰略層面規劃自身的預算管理，致使企業的預算編制缺乏戰略性指導，造成通信企業的長期發展目標與短期預算脫節。企業不能從宏觀角度對于自身所處的環境進行分析，也不能預測、分析未來發展趨勢，高效數據處理運用不足，不能全面實現信息共享。

2.缺乏部門有效配合，成本分析存在片面性。通信行業逐步開展預算成本管理工作，但其并不能單獨進行，需要與計劃、核算工作結合，即需要各部門配合。盡管目前企業開展了預算成本管理，但是許多部門預算執行較隨意，相關工作缺乏整合性，缺乏部門間的配合、溝通，致使預算成本管理與經營目標、成本核算脫節。預算管理除財務部外，在其他部門不能被足夠重視。各部門溝通不足，造成階段性目標不能及時完成，致使財務預算管理流于形式。高層領導對財務預算編制參與度低，使財務預算管理缺乏權威性，其在部門實施中掌控能力不夠，致使成本缺乏綜合性分析。

四、通信企業財務預算管理建議

（一）構建創新化通信行業全面預算管理

1.抵制人為干擾，建立有效的預算監管。通信行業具有高壟斷性，導致許多問題滋生，其內部管理存在人力干擾情況嚴重，預算管理過程中也是如此，為了維護財務預算管理的健康，通信企業應該抵制人力干擾，從通信企業多元化運營考慮，外部事項建設、維護方面應具有彈性，可以通過與第三方合作實施監督，進而實現通信企業財務預算管理活性化，解決監督缺位問題。

2.融合市場與預算管理，解決信息不對稱情況。信息不對稱問題對通信行業財務預算影響較大，而這種情況在于外部工作班組的共同利益訴求，解決這一問題需要從本源入手，將日常作業成本控制、紅利內部化，提升財務預算管理著力點。融合市場與預算管理，以市場化的方法，將外部建設、維護工作實行內部招標，公布工程內容、條件，與競標班組簽訂建設維護協議，并制定預算，明確預算結余資金作為績效獎金，以解決信息不對稱對財務預算管理產生的不便，使外部工作人員參與到財務預算管理工作中，同時財務人員也要熟悉外部工作組的工作流程及業務情況，能夠從邏輯上分析預算編制情況。

（二）提高對預算管理的認識，動因管理優化配置

1.自動預算管理溝通、提高預算管理重視度。財務預算管理中，企業管理者應該提高預算管理重視度，與下級合作，做好充分的預算溝通工作。各部門應該迅速行動，確定預算責任人。通信企業進行預算管理時，只有結合企業實際狀況，實現橫、縱向溝通，才可以讓工作人員積極參與預算管理工作，保證預算工作的開展。通過對通信企業預算現狀分析，根據存在的問題，樹立全新的管理理念，結合實際情況調整預算計劃，實現預算最大化效益，促進戰略目標的實現。

2.優化資源配置，降低預算松弛。預算管理中預算松弛，通常是由信息不對稱、通信項目的專業化程度高產生的；另外，業績評價動機、爭奪有限的資源也是主要的原因。基于動因管理手段，利用共享模式，合理進行資源配置，減少預算松弛的情況。通信企業需要根據業務動因調配資源，將其向數據業務、發展戰略傾斜，實時監控、跟蹤項目生命周期，優化資源投放，控制業務風險。針對當前通信服務模式、設備出售、自建出租等多種經營模式，企業財務預算管理應該深入業務前端，以把控財務風險。

（三）強化預算的執行、預算信息化管理

沒有控制則預算缺乏約束力，預算目標會被束之高閣。預算分析作為財務預算管理的重要環節，對于企業目標、方向的改進具有十分重要的作用。定期進行預算通報很重要，它比小范圍溝通效果好，定期分析通報可以及時化解風險。實現預算管理信息共享，使預算執行效果更好，預算執行理念深入人心。加強通信企業預算信息化管理，利用IT系統，實現預算系統固化，預算指標、執行即時監控，實現業務、預算、控制與信息化的有機融合，使財務預算管理成為企業的基本管理制度。

（四）明確預算目標，落實主體責任規制

預算編制應該客觀分析企業所處環境，綜合分析行業發展形勢，在維護自身戰略目標前提下，兼顧目標利潤導向，求取利益最大化。預算目標制定要立足于現實情況，客觀、合理地做出預測。通信企業預算軟約束問題的解決，需要落實主體責任規制，從主體責任落實進行規制。優化財務內控環境，使這一目標在長期循序漸進的過程中完成。

（五）加強部門配合，實現成本預算精細化管理

1.成本預算精細化管理。通信行業企業部門繁多，加強部門間溝通，使其可以配合工作，做好成本資金財務預算編制、執行、控制，使企業財務部門可以完成總體財務預算管理。將財務預算與成本核算有效結合。通信行業交易對象為信息通信化產品，其價格變動性很難預測。因此，強化財務成本預算執行力度，加強預算執行情況追蹤，及時溝通在執行中與預算不符之處，并加以解決，實現成本預算精細化管理，對支出嚴格審核，對超預算、不明費用進行監控，以減少不合理預算產生的損失。

2.強化部門配合，選擇合理的預算編制方法。隨著通信業的重組、再造，其需要對財務預算實施精細化管理。傳統粗放的成本管理方式不能與現有通信業多元化業務發展需求相適應，那么企業需要不斷轉型，將成本預算管理向精細化管理方向發展，實現預算管理的全方位細化。通過預算編制模板設計，對于預算責任加以明確；通過預算指標體系的建設，在各部門實現預算指標數據的匯集。細化通信企業銷售成本、資金、投資等預算，在內部實現責任、指標化管理。網絡化環境下，通信企業應該結合滾動、彈性預算編制方法，對不穩定、經營變動的業務針對性地編制財務預算，選擇適合的預算方法，加強成本控制、績效評估。結合戰略發展規劃，以市場為導向，考慮多方原因，發揮出財務預算防范財務風險的作用，以實現企業未來的發展目標。

六、結語

預算管理是一項標準化控制，其實現需要企業做好內、外部控制。當前通信行業預算管理依然存在問題，如解決不及時，則不能有效發揮其應有的管理作用，因此，通信行業預算管理問題需要從自身內部戰略管理、落實主體責任制等方面入手，有效結合預算管理與成本控制，形成多部門交流制度。另外，通信企業財務預算應該針對性開展，成立專門的預算管理機構，強化財務預算目標設定，健全預算監督機制和激勵機制，進而保障預算管理的有效實行。同時，通信企業需要做好財務轉型工作，實行精細化財務預算管理，在管理工作中充分應用預算指標，強化預算執行力，加強財務預算執行監管，促使通信企業財務預算有序實施。

（作者單位為北京創新知源商務服務有限公司）

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