探析銀行會計內部控制的必要性

朱薇

摘 要 銀行不僅是我國金融職能機構之一，同時其在我國金融體系中也占據重要的地位，因此，其運行質量的好壞對國家金融發展和經宏觀濟調控均有重要的影響。而在銀行業務工作中，會計工作占據非常重要的地位，為此就有必要加強銀行會計內部控制，才能不斷提高會計工作質量。本文先分析了銀行會計內部控制管理做出現狀，并指出了其存在的問題，最后，提出了幾點優化銀行會計內部控制建議。

關鍵詞 銀行會計 內部控制 必要性

一、引言

會計內部控制是一種為完善銀行會計工作內容而建立的工作制度體系，其不僅能提高銀行會計信息質量，同時還能防范會計風險，從而促進銀行資產的安全性和效益顯著提升。另外，良好的會計內部控制還能促進銀行內部各項經營管理工作得出順利、有序開展，為此，就需銀行相關工作人員積極做好會計內部控制工作。

二、銀行會計內部控制現狀

銀行大力開展會計內部控制能夠發揮積極的作用，如提升會計信息的質量、強化了會計工作標準以及能促進會計人員高效落實銀行規章制度。然而，我國有不少銀行的會計內部控制意識和能力較弱，導致銀行會計內部控制現狀并不容樂觀，具體體現在：一是對會計內部控制認識模糊，銀行領導和管理人員均沒有認識到會計內部控制的重要性，認為其可有可無，這種意識導致其對內控隊伍的建設也不足，從而難以充分發揮其積極作用。二是會計人員不遵循內部控制制度，會計內部控制制度明確規定了各項會計業務處理過程和規范，但有不少會計人員在開展實際工作過程中則未能遵循制度辦事，導致會計內部控制制度流于形式。三是銀行對違反內部控制追究不嚴，不少銀行會計內部控制缺乏系統管理方法，導致時常發生會計作假事件，而銀行為維護自身整體形象或以感情代替規章，對違反內部控制人員并未嚴格追究，從而導致內部控制制度失去其原有的嚴肅性。

三、銀行會計內部控制存在的問題

（一）內部控制制度缺乏

不少銀行建立會計內部控制制度只是為了應對上層的檢查，從而導致控制制度流于表面形式，另外，在實際開展相關會計管理工作過程中，絕大多數銀行工作人員認為內部控制制度可有可無，部分銀行甚至為建立相關的會計內部控制制度。

（二）發展風險意識缺乏

近年來我國金融市場取得了巨大的變革和發展，這種現象對銀行發展來說，既是機遇也是挑戰，說是挑戰主要是因為其加大了銀行發展的風險，而金融市場的激烈競爭和波動將會對銀行的發展造成直接的影響，在這樣的背景下，需要銀行管理人員具備良好的金融風險意識，建立規范的會計內部控制體系，做好企業內部宏觀調控，但在實際管理工作中，不少銀行均沒有認識到發展風險問題。

（三）內部控制監管制度缺乏

在法律制度層面，我國當前并未建立完善的會計內部控制相關的監管制度，并且我國也沒有形成系統的會計內部控制制度，從而無法形成健全的會計內部控制管理監督制度，在我國金融市場發展改革的浪潮中，銀行內部控制發展并沒有緊跟其發展，導致現有的內部控制難以匹配會計監管制度。

四、優化銀行會計內部控制建議

（一）建立和完善會計內部控制規章制度

積極構建完善的會計內部控制機制，并對相關規章制度進行正確落實是優化銀行會計內部控制的基礎條件。當前，我國銀行會計內部控制工作內容隨著銀行業的不斷發展和變化，也呈現出較大的變化，因此，管理人員需根據銀行發展現狀、內部控制內容變化情況等對會計內控機制和內控機制的方式不斷進行完善，才能有效保障銀行會計控制管理工作的順利實施。由于銀行會計內部控制涉及范圍較廣且內容多，為全面實施內部控制，除了要構建健全的控制機制，同時還需對相關會計內控業務的運作方式、業務事項進行明確，并合理驗證控制流程計劃中具體涉及內容是否合理。[1]

在對各項規章制度具體落實的過程中，還需采用培養方式促進會計工作人員的專業素養和業務能力水平不斷提高，這樣其才能更好地開展會計內部控制管理工作和促進銀行整體業務取得良好發展。當前，我國銀行會計人員專業素養的不足主要體現在對會計內部控制工作的重要性認識不足，從而無法準確、到位地落實內部控制規章制度，對此，就需要銀行加大對其教育和培訓力度，提高其這樣的認識，才能使其自主開展內控工作。另外，銀行還需根據現有崗位實際情況，優化設置崗位職責權限和嚴格做好職責分配，注意把控重要崗位，對內設崗位的定期輪崗交流制度進行嚴格執行，并不斷加大對不相容的崗位及職務的監督制約力度，加大重點排查和實時監控力度，才能有效規避和減少會計人員的違規行為。

（二）全面把控會計信息質量

在會計內部控制工作中，起決定因素的是會計人員，因此，為全面提高會計信息質量，就需嚴格做好會計隊伍建設，選聘會計人員時，除了要具體分析銀行會計業務，還需遵循公平、公正、公開的原則，充分利用科學合理的方法考查會計人員的業務知識和道德素養，然后選擇道德素養高、業務能力強的人擔任會計人員，構建一致高水準的會計內部控制隊伍，才能使會計信息質量和準確性得到最大限度的保障。為提高會計內部控制工作質量和效率，還需積極構建會計信息綜合管理系統，如可以根據銀行的實際情況，對各類管理功能和安全控制進行設置，相互制約各種權限，為提高控制人員的信息化處理能力，還需對其進行相關的業務操作培訓，要求其能全面做好銀行會計信息數據錄入、傳輸、加工等工作，同時還需把控會計工作全過程的風險，能夠根據銀行發展情況，對會計數據進行實時更新，為防止發生信息質量問題，還需認真核對會計信息的有效性和真實性，才能最大限度地保障信息的質量。[2]

（三）重視會計內部控制監督

會計內部控制體系中，建立有效的內控監督機制是一項必不可少的環節，但是，我國不少銀行開展的會計內部控制工作多只注重監督，不去分析控制工作中出現的漏洞和問題，更不要說探尋相應的防范對策，這樣不僅能有效地解決會計內控工作滯后問題，同時也不利于銀行管理工作的順利、健康發展。因此，控制管理人員還需重視監督與分析工作的結合。而要促進會計內部控制監督工作得以有效實現，還必須先優化設置各個崗位，對各個工作崗位內容和職責進行明確，對各崗位人員的權力和責任進行確認，為促進各個員工能夠各司其職，還需大力推行崗位問責制度，要求各個員工的合理分工的基礎上，積極配合，相互監督和促進，以防止相關人員出現違規違法問題。若相關監查部門發現會計人員出現越權，還需做好越權情況調查，如業務的完成必須越權才能完成，越權前需按照規范程序進行申請，授權同意后才可執行，否則視為違規，需給越權人員一定的處罰。為全面提高銀行會計內部控制監督實施效果，除了不斷加大監督檢查力度外，還可采用獎懲制度對各類事件進行約束，最大限度避免違規和違法事件發生。

五、結語

銀行是我國最重要的金融職能機構之一，同時其也是金融風險隱患高發的行業，為預防和減少銀行發展安全隱患，就要求銀行高層管理者銀行的資產流向和運作方向進行及時掌握，并嚴格做好會計內部控制，發揮出其管理監督作用，才能保證銀行獲得健康、可持續發展。然而，在實際工作中，不少銀行會計內部控制還存在較多的問題，如內部控制制度缺乏、發展風險意識缺乏及內部控制監管制度缺乏，為此，就需要建立和完善會計內部控制規章制度、全面把控會計信息質量以及重視會計內部控制監督，才能有效提高會計內部控制質量。

（作者單位為永贏金融租賃有限公司）

參考文獻

[1] 黃磊.探析銀行會計內部控制的必要性[J].低碳世界，2019，9（02）：269-270.

[2] 郭軍.商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].財經界（學版），2019（01）：141.