關于近年來我國化妝品消費稅問題的研究

崔林

摘 要：文章針對2016年10月1日化妝品消費稅改革，采用文獻檢索、調查研究和對比分析的方法，從我國化妝品消費稅的概念界定和現狀出發(fā)，對我國化妝品消費稅還仍存在的問題進行理論分析并對于化妝品稅率過高、國內外化妝品價格、化妝品消費稅下調等方面提出可行性建議，旨在使我國消費稅制度能夠日臻完善，促進國民經濟的健康發(fā)展。

關鍵詞：稅制改革；消費稅；化妝品

一、化妝品消費稅基本的概念界定

消費稅，是流轉稅的一部分，是以商品的買賣交易金額當作征稅對象的所有稅收的統稱。同時，對普遍商品貨物進行征收增值稅，選擇其中少部分的消費品再增加一道消費稅，目的是為了調節(jié)流轉稅，引導消費方向，保證國家財政收入，從而達到最大化地配合國家消費政策的效果。我們平時說的化妝品是日常生活中用于修飾美化人體表面的用品。化妝品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容和芳香兩類。芳香類是指會散發(fā)出獨特香味的化妝品，有香水、香水精等；美容類是指普遍用于面部，頭部甚至是手部的美化用品，有口紅、指甲油、胭脂、頭發(fā)護理和成套化妝品等。芳香類和美容類化妝品都屬于化妝品稅目的征收范圍，包括：口紅、指甲油、胭脂、頭發(fā)護理、身體護理、理療保養(yǎng)品、底妝用品、香水、香水精等等。

二、近年來我國化妝品征收消費稅現狀的具體描述

近年來，中國的化妝品在零售市場所占比重日益增長，與2017年同期增長15.1%。2018年1-4月中國化妝品累計消費收入達856億元，同比增加15.9%。化妝品已逐漸成為社會大眾的消費品，尤其是普通的彩妝化妝品，隨著消費者對外表追求意愿強烈以及支付能力及收入的提高，越來越多的消費者尤其是女性開始青睞于購買更加高端的化妝品，來實現更好的外表價值及更完美的使用體驗。化妝品從高檔耐用品變成易見消耗品，它的消費量在近十幾年來也迅速提高，普遍的使用化妝品逐漸成為流行趨勢。消費者不僅可以從實體店購買化妝品，在網絡平臺購買化妝品也成為消費者新的選擇。

三、我國化妝品消費稅現存的問題

1.過高的化妝品消費稅稅率

在消費稅改制之前，消費稅的征稅結構冗雜。化妝品的稅負高，一是因為國家調節(jié)消費導向，國家不鼓勵高檔化妝品的消費，所以采取重稅方式調節(jié)收入差距，還有一個因素就是稅制改革明顯遲滯于社會經濟的發(fā)展速度，沒有及時根據社會的發(fā)展變化調整和百姓生活相關的一般性的化妝品的稅率。化妝品已經成為人們日常生活中不可缺少的生活必備品，繼續(xù)對其征收過高稅率的消費稅不利于國際化妝品消費市場的發(fā)展。因此國家稅務總局將“化妝品”為消費對象改為“高檔化妝品”，征稅范圍則重新囊括了高檔美容、高檔修飾、高檔護膚以及成套化妝品，這意味著著重區(qū)分不同層次的消費群體，使消費稅征收合理化。

2.從整體上看，化妝品價格將下降，化妝品消費量將大幅度的增加

花更少的錢買同樣的化妝品，對消費者而言，無疑是個好消息。財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)通知表示，2016年10月1日起調整化妝品消費稅，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，而只對“高檔化妝品”征收，稅率也由之前的30%調整為15%。按照規(guī)定，所謂“高檔化妝品”（高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品），指的是銷售價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的產品。資料顯示，我國自1994年開始征收消費稅，此前我國化妝品消費稅的稅率為30%，此次普通化妝品免征稅，高檔化妝品稅率由此前的30%下降為15%，據此，業(yè)內外做出預測，化妝品將降價。商品的需求量與其價格之間呈反方向變動關系。消費者購買各種物品是為了實現效用最大化，或者也可以說是為了消費者剩余最大。對于原有的產品，化妝品價格普遍下降，其帶來的效用增加，化妝品需求將呈現增加趨勢。

3.消費對象上看，外國品牌化妝品消費將進一步增加，國產化妝品面臨挑戰(zhàn)

從2015年5月開始，高端品牌的搜索比例持續(xù)上升，品牌數量雖然不多但集中關注度高；大眾品牌的集中關注度逐年下降但它的化妝品牌檢索量仍然達到70%。事實上，GMV中的化妝品零售所占比例，以及國人出境購物時瘋狂購買化妝品的情況已經向我們揭示：國內化妝品牌（幾乎都是中低品牌）早已滿足不了國民內心對新興化妝品的要求，從而導致國民將目光轉向了國外的高端化妝品品牌，從而給了國外零售商們賺取暴利的機會，進一步瘋狂堆積高端商品。在進口環(huán)節(jié)化妝品繳納的消費稅下降甚至完全免除消費稅，這會使外國化妝品價格將下降，進一步使國內外化妝品價格差距縮小，消費者會進一步增加對國外品牌化妝品的消費。但是，國產化妝品的價格也沒有發(fā)生改變。即使國產化妝品降低價格，由于其原本價格較低，降價空間小，市場定位較低，市場擴大的幾率小，反倒可能因為外國品牌價格下降而流失部分市場。近些年來，伴隨著化妝品市場的廣泛拓展，美妝的趨勢逐漸趨向于高端化，而我國化妝品品牌由于起步較晚，中低端人群是我們的主要目標群體消費者，因此，海外高檔奢侈化妝品成為我國化妝品市場新生的主力軍之一。《2016年線上化妝品消費大數據白皮書》顯示，國內化妝品品牌所占份額為43.4%，而在市場份額排名前十的品牌里，只有排名第七的卡姿蘭是國內品牌，其他均是他國中高端時尚品牌。

4.化妝品消費稅的下調將沖擊代購市場

隨著國民生活質量的提升和中國經濟的高速前進，我們對于商品的需求也是漸漸增加的。化妝品作為受廣大女性的愛戴以及擁有著龐大消費群體的商品，它在國內市場的地位正在不斷地增長。因為大牌化妝品源于國外，從而衍生出了海淘、代購一批賣家并且正在飛速地成長。近些年，依托海外購買團體等購買方式在我國盛行起來，不難發(fā)現，國民無論從安全還是質量等方面都對化妝品提出了更高的要求，與此同時國內購買海外進口產品價格較高，從而催生了龐大的化妝品零售市場。

自從2016年化妝品的稅費從30%下調至15%時，對于海淘和代購的賣家有了巨大的沖擊。其國內價格比國外價格要高出30%-50%，這使得越來越多的消費者選擇在境外瘋狂地購買和囤積所需商品從而獲得巨大的差價利潤，如此一來國內化妝品市場受到了很大的沖擊。同時因為國家稅率的調整，他們的利潤空間接近縮水了一半。對于實體店的售價和經過海淘和代購所購買的商品來說，相差幾十塊的差價讓大多數消費者更加傾向于選擇在專柜店里購買。這無異于是對于海淘、代購這個市場的當頭一棒。隨著代購市場的縮水，國內的化妝品企業(yè)也得到了一個發(fā)展的好機會，大量的消費者回歸。在某些方面上緩解了消費外流的局面。

四、針對我國化妝品消費稅現存問題的建議

1.適度降低化妝品消費稅稅率

化妝品的高稅負對我國經濟造成了沖擊，產生了很大的負面影響，影響了化妝品進出口貿易和國內化妝品市場的健康發(fā)展，同時也對消費者的消費行為起了負面的引導作用，使得我國化妝品消費者海外代購外溢現象越來越嚴重。

國內經濟發(fā)展，化妝品等消費品進入日常生活，不再屬于高消費品，財政壓力不大的情況下，減稅惠及國內民眾所以適當減低化妝品消費稅稅率已經勢在必行。跨境交易越來越頻繁，屬于人們日常生活所需，大眾不會跨國零售化妝品交大量稅，簡言之可體現大國風范。稅收的錢量并不大，降低還會減少征收成本。另外，從國際上對化妝品征收消費稅的國家來看，如印度化妝品消費稅稅率為6%，韓國化妝品消費稅稅率為10%，都遠遠低于我國化妝品消費稅30%的稅率。近年中國公民越來越多地傾向去國外購買大牌名貴化妝品，適當降低消費稅率，有助于把消費市場保存在國門之內。綜合相應市場的演變趨勢，也應適當降低我國化妝品消費稅稅率。

2.精細制作，贏得穩(wěn)定的消費者群體

海外高端奢侈品大牌們都在伺機獲取著中國的消費者，我們需認清現狀。雖然起步較晚，但國內本土品牌依然擁有巨大潛在優(yōu)勢。國內本土品牌占國內化妝品市場份額與發(fā)達國家相比相差非常大，也意味著國內品牌有巨大的提升空間。稅價的下降縮短了國內外化妝品的銷售價格和對于代購市場的打擊，這兩方面是國產化妝品行業(yè)崛起的一個好機會。推出富有中國風的商品，創(chuàng)立出獨特的化妝品品牌。以質量為核心，服務為本質抓住國內的消費者，并且創(chuàng)新男性市場和嬰幼兒市場。

3.增強信譽保障，降低攀比心理

從市場調研顯示結果來看，國際大牌的產品質量高、信譽方面相對國產保障力度高，很多國外的高檔大牌會主動收購、并購國內的中低端品牌，為占據中低端市場提供了契機；其次，隨著我國居民生活質量的穩(wěn)步提升，消費者的需求已經不僅僅局限于國產主打的一些中低端品牌，同時男性也對化妝品需求越來越高，從而導致國產化妝品難以滿足顧客日益飛速增長的需求；最后，國人有攀比心理，甚至渴望在化妝品消費上展現自己的經濟實力。我國消費者偏愛國外高端的大牌化妝品，甚至奢侈品，這從國內消費者大肆出國購物可以體現。同時，高端化妝品需求彈性大，價格的下降必然導致消費需求的增加，這也使得海外品牌在消費稅下調政策下將收獲額外的利益。與此同時，國產化妝品確實在信譽保障方面還有待提升，增強文化熏陶，降低消費者的固有刻板認知——國內本土品牌不成熟、質量不夠好，服務水平不夠硬。

4.政府繼續(xù)下調和控制化妝品稅收

國家政府應該根據國產化妝品的行業(yè)發(fā)展，通過對于化妝品消費稅控制國外品牌與國內龍頭化妝品品牌的價格差距，為其增加價格上的競爭優(yōu)勢。并且政府合理的化妝品消費稅的調整有利于引導消費者正確地消費。并且可以節(jié)省企業(yè)的生產成本，使企業(yè)能夠花費資金投入到產品的創(chuàng)新和產品的質量上。

當今時代，市場形勢、貿易關系更新交替，變換多樣。也對國家稅收功能提出了越來越高的要求，使得適應經濟發(fā)展的國家稅收功能開始變得多元化。化妝品消費稅征收范圍和稅率也經過了很多次的調整，經濟調節(jié)功能日益完善。但也不可避免地存在由于稅率過高所造成消費者稅收負擔、國產化妝品滿足不了消費者的需求和稅率下調對代購市場產生的沖擊的問題。為順應時代發(fā)展，利用國內本土品牌的優(yōu)勢，專精于某個細分領域，贏得穩(wěn)定的消費者。同時稅價的下降縮短了國內化妝品的銷售價格和給代購市場造成打擊，我國國內本土品牌應該以質量為核心，服務為本質發(fā)展國產化妝品并創(chuàng)立屬于我國獨特的化妝品品牌。

參考文獻：

[1]鄧坤源，鐘昌元.關于完善我國化妝品消費稅的探討[J].稅收經濟研究，2015，20（06）：15-20.

[2]張國梁.從化妝品消費稅調整談我國消費稅制的完善[J].合作經濟與科技，2017（01）：174-175.

[3]財政部，國家稅務總局.關于調整化妝品消費稅政策的通知財稅（2016）103號，2016（09）.

[4]譚光榮，劉釗.結構性減稅背景下稅制調整與居民消費[J].財政與稅務，2015（04）.

[5]王奕.我國奢侈品消費稅效應分析[J].河南教育學院學報，2014（33）：83-85.

[6]劉爽.我國奢侈品稅問題研究[D].大連東北財經大學碩士論文，2012.

[7]朱欣.化妝品消費稅調整對居民消費行為影響——消費外流背景下[A].現代商貿工業(yè)，2017（10）：133-135.

[8]馮芳.進口化妝品消費稅調整下三種通關渠道的選擇[J].對外經貿實務，2017（04）：61-63.