中小企業稅務內控與風險管理研究

丁禮俠

摘 要：現階段由于中小企業在治理過程中的結構比較簡單，再加上內控制度存在不健全現象，對風險的防范能力不強，容易忽視稅務風險在管理中的重要作用，所以本文主要分析的就是中小企業如何加強內控與風險管理，進而提出以下內容。

關鍵詞：中小企業;風險管理;分析

一、導言

目前我國已經取消以及下放涉稅行政審批事項等相關的簡政放權措施的不斷推進，對增值稅改革進行深化的基礎上，進一步減輕稅負，對增值稅率進行科學有效的調整，在這樣的背景下，大部分中小企業自身應該具備預防稅務內控與風險的能力，只有這樣才能促進企業健康穩定的發展。

二、內控控制

內控控制通常情況下指的就是企業在相應的發展環境下，為了能夠在一定程度上獲得良好的資源，加強企業盈利所指定的相關程序、計劃以及方法等，其中有控制環境以及控制活動等，對于稅務風險指的就是企業沒有對稅法和稅收等政策進行正確的適用，不僅影響企業日后的經濟利益，與此同時還會給企業自身的聲譽帶來嚴重影響。

三、現階段中小企業稅務內控與風險管理過程中的成因和現狀分析

（一）稅法遵從度不是很高，稅務風險意識嚴重缺乏

不管是中小企業管理層，還是管理層的稅法欠缺一定的遵從意識，依然存在偷稅、逃稅以及漏稅等一系列主觀意識，同時對其行為導致出現的稅務風險沒有任何的危機感，換句話說，就是漠視稅務風險。目前中小企業在發展過程中的經濟業務是否屬于應稅行為，和企業納稅又有何關系，沒有相對來說比較明確的辨別，嚴重還會出現主觀故意性，如：個人賬戶收款不開具發票），進而少計收入這種違法行為，其中小企業在經營中的模式以及相關的業務流程對應該交的稅種、什么時間納稅、稅款多少等起著決定性作用。但事后只對稅款進行簡單的計算和申報，在一定程度上致使企業在納稅行為上缺乏合規性審核。

（二）稅務風險管理過程中的信息溝通存在不暢

中小企業在進行稅務管理的過程中，經常出現信息傳遞以及溝通出現斷裂現象，相關的改革部門都是各自為政。對于稅務風險而言，不僅會涉及財稅部門，同時還會對中小企業的各個業務流程等進行涉及，大多數中小企業稅務管理通常情況下都是財務部兼任的，普遍認為稅務管理屬于財務部門的職責，導致對財務部門出現過高的期望，在對其進行實際經營管理時，把銷售業務作為主導，企業實施的重大活動決策中財務部門難以參與到其中，不能對風險進行有效的評估。財務部門出現的賬務問題不完全就是稅務風險的主要來源之一，大部分稅務風險，如：業務模式以及廣告營銷等這些都是銷售部門帶來的，這種稅務風險，對于財務部門只能實施事后補救，為了能夠對風險進行有效的規避，就會進行不合規的處理，進一步形成比較大的稅務風險，最終只能在財務部門集中爆發。

四、現階段中小企業稅務內控與風險管理措施分析

（一）對納稅意識和稅法遵從度進行全面加強

對于依法納稅而言，屬于每個公民的基本義務，中小企業應該在內部積極倡導遵紀守法，對誠信納稅這一稅務風險管理理念進行不斷的提高，只有這樣才能保證中小企業所有工作人員都能加強稅務風險管理意識，與此同時還要將其作為企業文化建設過程中不可或缺的重要內部，促進中小企業形成“誠信納稅”的意識。無論是中小企業的治理機構，還是相關的管理層，在企業經營中都要對稅務風險進行有效的防范和積極控制，在“合法”的前提下實施節稅籌劃，進一步對稅法遵從度進行加強。

（二）對中小企業稅務風險管理內控和人才體系建設進行不斷完善

首先建立行之有效的稅務風險控制制度;通常情況下，中小企業的治理機構負責稅務風險的管理），同時）還要參與相應的決策，企業治理機構應結合中小企業在經營過程中的目標，以內部風險管理的實際需求為前提，對稅務管理過程中的流程進行科學合理的設計，制定出切實可行的稅務管理方法，對稅務管理部門、相關崗位等充分設立，在一定程度上要權責明確。對稅收政策要第一時間掌握，及時收集和更新國家發布相關稅收新政策，進而整理出適合企業發展的新政策。另外還要對稅務管理程序做到積極的更新，盡可能讓稅務風險管理結構能夠全面參與到企業經營活動中，對重大的稅務防線進行科學準確的評估，進一步為其他相關內部機構提供良好的稅務咨詢，保證中小企業能夠實現業務與財務融合，在企業所有的業務流程中都要積極滲透稅務風險管理程序，促進稅務風險的管理與防范;其次稅務機關或者行業協會等機構應對財稅制度不斷規范，建立起適合中小企業發展的稅務核算體系，對納稅申報表的標志以及審批等進行完善，對報送的稅務業務資料進行正確的準備，最大限度上避免出現不必要的稅務風險。

（三）對稅務風險管理信息溝通機制進行建立

稅務風險會涉及到中小企業所有的業務流程和部門，所以要在一定程度上建立起相對來說比較通暢的信息溝通機制，對于不能防范的信息，要加強稅務管理過程中的信息搜集、處理與信息傳遞程序等，這樣做的目的能夠保證企業稅務部門和其他部門，例如：董事會、監事會等中小企業治理層以及管理層之間的信息溝通，做好及時的反饋，在發現問題后要第一時間報告，同時還要制定有效的處理策略，對稅務防線做到及時的跟蹤，最大限度上降低企業稅務風險。

結語

通過上述分析可知，中小企業在實際經營管理過程中不可缺少的重要內容就是稅務風險，所以中小企業要對稅務風險帶來的一系列危害給予高度的重視，還要加強內部控制，這對稅務風險管理發揮著重要作用，實現中小企業能夠依法納稅，促進企業在日益激烈的市場中獲得長久發展。

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