營改增背景下企業財務管理的稅收籌劃淺析

黎建麗

摘 要 營業稅改增值稅是稅收體制改革的重要措施，該背景下，企業財務管理的稅收籌劃顯得尤為重要。本文首先介紹了營業稅改為增值稅的背景，然后分析了企業實施財務管理稅收籌劃的必要性，最后給出了“營改增”背景下企業稅收籌劃空間以及主要應對策略。旨在為企業財務管理的稅收籌劃提供一定的參考價值，順應稅收體制改革發展的步伐。

關鍵詞 營改增 稅收籌劃 必要性 籌劃空間 策略

一、引言

營業稅改為增值稅的變革，有利于優化企業的稅收制度，促進社會公平。由于稅務成本偏高，增值稅抵扣鏈被擾亂，兩種稅收體制并存帶來不便影響等原因，國家推行了“營改增”的稅收體制變革。為此，企業應該熟悉業務及納稅流程，根據實際需要和企業的自身特點，進行財務管理的稅收籌劃，力求企業利益的最大化。

二、實施“營改增”的背景

（一）稅務成本高

營改增的實施背景中，稅務成本過高是一個客觀因素。實際上，企業將部分經營利潤交付給國家是各個國家財稅政策的共識。然而，營業稅本身無法通過稅收抵扣的方式來進行減免，直接導致企業負擔較高的成本負擔。除此之外，層級式的營業稅征收也導致企業的商品、服務價格提升，進一步增加了購買者的稅務成本。所以，為了體現我國社會主義制度的優越性，同時充分發揮稅制改革在促進經濟建設與發展方面的價值，就必須要做到營改增。

（二）增值稅抵扣鏈被破壞

在企業的稅務體系當中，增值稅屬于公平性最強的水腫類型，借助于增值稅能夠有效調整社會關系與內部公平性，對于鼓勵優勢企業擴大生產規模具有突出的意義。盡管如此，依然存在相當比例的企業在進行稅種管理時沒有設立增值稅稅種，這樣一來增值稅的稅種優勢就無法輻射到這個部分的企業身上。實際上，由于缺乏增值稅的使用稅額抵扣，導致許多企業在商品、服務都無法得到抵扣，這樣一來無論是從企業增值稅的抵扣鏈條還是從企業公平競爭方面上看都存在許多問題，嚴重阻礙了市場的進步與成型發展。

（三）兩種稅收制度帶來不便

從兩種稅收制度的角度上來看，營業稅、增值稅本身無論是從定義還是稅收制度方面都存在顯著的差異，那么在具體執行征收的時候就需要采取完全不同的技術方法與管理模式，可能需要同時進行，也可能需要分別開展。這樣一來，作為地方的征收管理部門需要更多的時間成本與精力來進行管理，管理難度高，同時也會增加計算的成本，進一步影響征稅工作的難度。

三、“營改增”背景下企業實施稅收籌劃的必要性

（一）控制企業稅務風險

稅務風險的表現形式主要包括沒有遵從法律的基本要求而遭受到法律制裁以及聲譽損害等內容。在很多情況下，企業參與營改增實際上沒有進行充分的學習與了解，從而導致企業的納稅行為可能在某些程度上無法迎合法律法規的規定與要求，這樣一來就會出現應納稅的沒有及時納稅，或者納稅過少的問題。這樣一來，就需要面對滯納金、罰款等問題，同時還會承擔企業聲譽方面的損失，這樣一來企業的核心競爭力就會受到影響。除此之外，由于經營行為沒有適應稅法的改革要求，導致企業無法適應各種優惠政策與補貼，從而出現多繳納稅款的情況。這樣一來，企業的利潤空間就會被壓縮，同時稅收的籌劃控制也得不到合理的體現，企業的稅務風險就直接反映到企業的經營管理能力下降，甚至導致虧損和破產。由此可見，稅務風險控制對于企業而言十分關鍵。

（二）降低企業稅務負擔

作為企業減少稅務負擔不但可以幫助企業獲得更多的經濟效益，同時也能夠幫助企業通過成本控制的方式來拓展業務的覆蓋范圍，從而實現更高的社會效益與價值。比如說交通行業在新的水質改革后，增值稅的數額就會相應的增加，而服務型的行業缺乏合理的稅收規劃也會導致其成本過高，進而影響到社會競爭以及行業定價等內容。

（三）合理控制繳稅時間

在企業進行繳稅時，無論是過早或者過晚都不利于企業的正常發展。在營改增實現后，可以通過合同、交流流程的分析判斷來找到合適的繳納時間，避免由于過早或者過晚繳納稅款導致出現企業的資金成本增加的問題，從而在保護企業信譽的同時盡可能提升資金的綜合利用效率，提升資金的管理水平。

四、“營改增”背景下企業稅收籌劃的空間

（一）納稅人身份的選擇導致的稅收籌劃空間

根據相關稅率來進行劃分，一般來說增值稅包括的稅率有17%、13%以及11%和6%，而在企業的經營管理過程中，可以采用稅款抵扣的方式來進行減免，但是最終的稅負不能夠低于稅率。根據調查研究限制，大多數的企業在營改增后都存在營業稅稅負增加的問題，所以如果企業選擇小型納稅人身份來參與這項改動，那么其整體的稅負浮動變化的區間很小，相應的籌劃的空間就會得到擴大。

（二）行業間稅收差異帶來的稅收籌劃空間

企業實現營改增后，不同的企業在稅率方面會存在顯著的差異，而這種差異很存在擴大的趨勢。一般來說，稅收的籌劃需要結合企業的經營管理能力來進行調整，否則就可能會出現不適應的問題。在企業低稅率的項目中應該做到獨立結算，否則就可能會影響整體的效益。

（三）兼營兩種稅收制度帶來的空間

兼營兩種稅收制度能夠為納稅人提供更多的籌劃空間，這是由于企業的內部不進行核算，主管部門的稅務機關會進行核算，所以經營過程中在法律基本原則框架內，結合產品的實際成本與銷售模式進行價格調整，以此來減輕企業的稅負負擔，同時也可以對內部業務進行拆分處理，以此來降低稅負，促進企業的成本優化。

五、“營改增”背景下企業實施稅收籌劃的策略

（一）調整產業鏈的定價

在企業實施營業稅轉變增值稅的過程中，企業需要交納的稅款類型也會發生相應的變化，通過交納營業稅向著繳納增值稅的方向轉變，這個時候企業就需要對產品、服務等多個方面的體系進行重新定位。在進行定價策略調整的過程中，需要做好項目進貨成本的管理，對于部分發展不太好的項目則需要適當提升價格。這樣一來營改增的稅收分配制度就不會影響到稅率整體，在適應消費者的同時也確保了企業的服務品質。

（二）正確選擇納稅人身份

在很多情況下，納稅人的身份差異會反映到權利與義務兩個方面。在落實營改增后，如果企業選擇小型納稅人的身份參與納稅，那么企業的稅負就可以明顯縮小。不過，由于相關領域具有法律限制與政策規定，所以具體的內容還是需要企業結合具體情況作出相應的決斷。

（三）注重優惠政策

目前國家在不同產業與企業類型中出臺了各種不同類型的優惠政策，作為企業應該結合自身的實際情況來選擇優惠政策適應成本控制的客觀要求。為了追求利益的最大化，可以通過多個服務環節的見面或者優惠退稅等方式來擴大利潤率。

（四）抵扣盡量多的稅額

作為企業應該選擇合適的供應商，這樣就可以通過單獨開局增值稅發票的方式來解決抵扣率的問題，這樣做可以有效促進企業的核算效率，抵扣盡量多的稅額。

六、結語

營業稅改征增值稅減少了重復納稅的環節，是深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，促進服務業發展。企業應該結合現行稅收和財務核算環境，圍繞企業財務活動，建構系統的企業財務管理稅收籌劃理論和方法，從而保證企業獲取最大的經濟效益。

（作者單位為寧波歐文程盛食品有限公司）

參考文獻

[1] 楊宇舟.營改增背景下企業財務管理的稅收籌劃淺析[J].財會學習，2019（09）：164+169.

[2] 郭國英.稅收籌劃在礦業企業財務管理中的應用[J].黃金，2019，40（03）：4-5.

[3] 聶瑩.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].會計師，2019（04）：42-43.

[4] 張赫.企業財務管理中稅收籌劃的應用及相關問題闡述[J].現代營銷（下），2019（02）：222.

[5] 溫藝晴.稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].納稅，2019，13（05）：47.