石油企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范

靳景慧

[摘要]企業(yè)納稅籌劃管理是石油企業(yè)管理工作的重中之重，它對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著積極的作用。筆者深入剖析了在新形勢以及相關(guān)文獻(xiàn)研究情況下，探析石油企業(yè)在納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策。

[關(guān)鍵詞]石油企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913139

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，市場競爭日益增加，在這種大環(huán)境下，石油企業(yè)將面臨著越來越多且越來越困難的納稅管理問題。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的財(cái)務(wù)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，有效提升企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力，爭取在日益激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，有力保障企業(yè)的良性發(fā)展。所以，下面筆者將通過對知網(wǎng)、萬方以及維普等數(shù)據(jù)庫相關(guān)文獻(xiàn)查閱研究背景下，就石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范展開探討，以供廣大同行參考。

1石油企業(yè)在納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

11關(guān)于會計(jì)人員素質(zhì)方面的風(fēng)險(xiǎn)

石油能源作為國家發(fā)展的重要動力，使得石油行業(yè)發(fā)展迅速。在石油企業(yè)納稅籌劃管理當(dāng)中，企業(yè)納稅工作者主觀判斷決策將左右公司納稅籌劃計(jì)劃的運(yùn)用，該判斷內(nèi)容涵蓋納稅政策全面熟悉與掌握、就納稅籌劃相關(guān)條件認(rèn)知情況等。企業(yè)納稅管理人員要做好上述工作除了有過硬的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)、法律法規(guī)等多方面專業(yè)知識，還要有著較強(qiáng)的觀察與預(yù)測判斷能力，這對于我國石油開發(fā)經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)設(shè)施設(shè)備以及管理水平尚有不足的背景下，需要我國石油企業(yè)納稅籌劃人員提高全面掌控能力，多多和地方稅務(wù)部門等做深入交流。當(dāng)前，我國石油企業(yè)會計(jì)工作者總體素質(zhì)欠佳納稅籌劃工作尚有許多不足，要做到以上內(nèi)容較為困難，因而將給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

12關(guān)于政策變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，石油資源是國家發(fā)展戰(zhàn)略中重要內(nèi)容，歷年來都受到國家高度重視，因此，就石油方面的相關(guān)法律法規(guī)、政策等內(nèi)容經(jīng)常性的做出變革與調(diào)整，尤其是在當(dāng)前石油能源需求旺盛，國家石油開發(fā)范圍越來越廣，相關(guān)政策將不斷發(fā)生變化。就石油企業(yè)納稅籌劃而言，它能更好的減少企業(yè)自身納稅金額，提高企業(yè)效益，所以納稅籌劃必須實(shí)時跟進(jìn)國家相關(guān)政策變化做出適當(dāng)調(diào)整，從而避免發(fā)生偷漏稅行為，危害企業(yè)正常經(jīng)營。針對石油發(fā)展，國家制度了許多稅收優(yōu)惠政策，需要納稅籌劃人員及時掌握更新。

13關(guān)于企業(yè)經(jīng)營波動所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，所有企業(yè)經(jīng)營行為需符合市場發(fā)展秩序。因此，石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，加快調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，使得企業(yè)自身得以快速發(fā)展。對于企業(yè)經(jīng)營波動嚴(yán)重時，就像2008年席卷全球的美國次貸經(jīng)濟(jì)危機(jī)，它采取的納稅籌劃將不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整之后的情況，假如出現(xiàn)這些情況，將使得企業(yè)先期制定的納稅籌劃變成妨礙企業(yè)前行的絆腳石。

14關(guān)于企業(yè)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)

在石油企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，會計(jì)核算工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的根本核心，其質(zhì)量如何將左右著企業(yè)未來發(fā)展。當(dāng)前，石油企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度，隨著企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大，繼續(xù)使用先前所制定的會計(jì)核算制度，將大大增加財(cái)務(wù)人員工作壓力，此外還會發(fā)生核算精確度不足以及中飽私囊等情況，這不利于企業(yè)健康發(fā)展。實(shí)施企業(yè)納稅籌劃工作，關(guān)鍵在于做好會計(jì)核算管理。會計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性將對納稅籌劃的制定正確與否起到關(guān)鍵作用，一旦發(fā)生錯誤將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成企業(yè)違反國家相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

2石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

21提高納稅籌劃人員素質(zhì)、實(shí)時跟進(jìn)政策變化

企業(yè)發(fā)展人才是關(guān)鍵。對于石油企業(yè)納稅籌劃工作來說，相關(guān)從業(yè)人員的整體素質(zhì)直接影響納稅籌劃工作質(zhì)量，因此必須加強(qiáng)稅務(wù)、政策、財(cái)務(wù)等多方面專業(yè)知識培訓(xùn)，此外還要注重他們就市場前景預(yù)測以及協(xié)調(diào)溝通等方面能力的提高。國家政策是石油企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的根本準(zhǔn)則，因此，作為石油企業(yè)高級管理者，應(yīng)當(dāng)樹立納稅籌劃意識，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部對于政策變動的敏感性，實(shí)時跟進(jìn)國家關(guān)于石油方面的政策變化，充分利用所有優(yōu)惠政策，制度科學(xué)合理的納稅籌劃，使得企業(yè)有效降低納稅金額，杜絕偷漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

22注重預(yù)測市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程

緊隨市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，是有效保障石油企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量可靠性的重要手段。石油企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)行業(yè)準(zhǔn)則以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動及時做出事前預(yù)判預(yù)測，如此才能有效適時地就納稅籌劃進(jìn)行調(diào)整，以便更好地順應(yīng)市場發(fā)展所需，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。就石油企業(yè)成本與效益進(jìn)行分析，預(yù)先研究制定多個納稅籌劃，使得方案更細(xì)致完善，當(dāng)中就所有預(yù)期成本和收益作細(xì)致分析對比，由此選擇最佳納稅籌劃方法。實(shí)際企業(yè)納稅籌劃管理時，一些納稅籌劃法就理論方面是可行的，可在應(yīng)用實(shí)踐時并未達(dá)到理想效果，其中原因在于成本效益分析的缺位。對于企業(yè)實(shí)施納稅籌劃工作而言，并不是只為了局部利益，根本在于企業(yè)總體利益，所以進(jìn)行納稅籌劃工作時，必須就成本與效益做系統(tǒng)分析，進(jìn)而在經(jīng)濟(jì)方面上做出判斷是否可行。科學(xué)合理的企業(yè)納稅籌劃方案將使得納稅收益大過納稅成本。

23加強(qiáng)綜合籌劃與分散風(fēng)險(xiǎn)管理

在納稅管理當(dāng)中，相比其它工業(yè)企業(yè)，石油企業(yè)所涉及稅收種類較多，聯(lián)系的相關(guān)計(jì)稅依據(jù)也多，當(dāng)一些稅基變少時，將可能有其它稅種的稅基有所提高；還有可能當(dāng)某納稅期內(nèi)應(yīng)上繳此稅金，可在另外的納稅期內(nèi)可能需多繳稅金，針對這些情況相關(guān)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)做出全面綜合分析考慮，進(jìn)而把納稅籌劃當(dāng)中所有風(fēng)險(xiǎn)做分散管理。也就是說，做好納稅籌劃管理需要以全面宏觀的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅金總體減負(fù)，而不是單單減低某項(xiàng)稅金。提高納稅籌劃管理效益，核心在于找準(zhǔn)切入點(diǎn)，切入點(diǎn)有就納稅地點(diǎn)、稅種以及同一稅種不同稅率等方面。石油企業(yè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)實(shí)施綜合分項(xiàng)目以及多稅種納稅籌劃，如此便可當(dāng)納稅籌劃當(dāng)中出現(xiàn)問題時，能及時作出補(bǔ)救，減少納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)。

24做好成本-效益分析

從筆者對相關(guān)文獻(xiàn)研究可知，成本-效益分析主要指企業(yè)在開展納稅籌劃工作前結(jié)合自身實(shí)際情況編制出多個方案，然后逐個對它們開展全面地分析，并分別列出相應(yīng)方案所能帶來的預(yù)期收益總數(shù)，最后通過對比性分析確定下最佳的納稅籌劃方案。需要注意的是，企業(yè)所編制的部分納稅籌劃方案其理論上可以達(dá)到發(fā)展需求，然而我們在實(shí)操時會發(fā)現(xiàn)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的情況！造成這種情況出現(xiàn)的原因是納稅籌劃方案和成本-效益規(guī)劃原則存在差異。所以說石油企業(yè)防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)時必須要在此項(xiàng)工作開展前將要做好成本-效益分析。為此，石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門開展納稅籌劃工作過程中為了判斷所編制的方案可行性情況，我們必須對其進(jìn)行成本-效益分析。若分析結(jié)果顯示石油企業(yè)繳稅所產(chǎn)生成本要低于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，表明這個方案可行性較高。比如以汽油銷售為例，財(cái)石油企業(yè)在確定最終價(jià)格前要全面分析它今后在稅務(wù)管理上的可操作性，之后進(jìn)行成本-效益分析，并綜合各方因素確定下最終合理售價(jià)。

3結(jié)語

綜上所述，面對新經(jīng)濟(jì)形勢下，我國石油企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作上還存在許多欠缺與不足。面對當(dāng)今財(cái)務(wù)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺失，我國石油企業(yè)應(yīng)該樹立正確的納稅籌劃管理意識，勇于轉(zhuǎn)變觀念，不斷地創(chuàng)新管理方法，建立完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

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