行政事業單位內控制度存在的問題與對策探析

顧娟

[摘要]行政事業單位為社會公共建設提供服務，具有重要作用，但其在制度建設和發展的過程中也出現了一些問題。文章分析了現階段行政單位內部控制建設方面存在的問題，并提出了相應的解決對策。

[關鍵詞]行政事業單位；內控制度；資產信息監管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911112

行政事業單位內控制度始于1993年，2014年1月1日以財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“規范”）為依據，在全國各級行政事業單位正式推行，標志著我國行政單位內控建設取得初步成效。《規范》包含授權、預算管理、流程控制、會計信息系統、監督五大模塊，全面貫穿行政事業單位管理及業務層面。內控制度的建設和實施，有效提高了行政事業單位的管理營運效率，使其權責清晰、制衡有力，在保證財政資產安全、相關制度落實、會計信息真實可靠、提升優質服務等方面都起到了不可替代的作用，但內控制度不健全、發展不平衡的問題也依然存在，因此，健全和完善內控制度對行政事業單位的長遠發展有著至關重要的決定性意義。

1行政事業單位加強內部控制的重要意義

行政事業單位在提供公共服務、實現政府職能等方面發揮著重要作用。

11可以有效防范腐敗行為

行政事業單位體制性腐敗嚴重地導致了資源浪費，破壞了公平正義，阻礙了民生改善，危害了國之根本。內控制度建設，明確了每一項權力的行使都必須有法可依、有章可循，在保障社會公眾利益的同時，能確保有良好的政治生態環境。

12保障國有資產安全

國有資產，是屬于國家的財產及財產權利的總稱。行政事業單位作為國有資產的經營管理者，應以防止資產流失，保障資產安全為職責。隨著市場經濟的高速發展，國有資產安全性也被社會廣為關注，行政事業單位內控制度的建設能有效地規避風險，及時地發現問題，減少資產流失的可能，在規范工作程序的同時，保護國有資產安全。

13節約成本開支

行政事業單位支出管理是依據現行的相關法律法規，將行政單位的財務行為限制在法律法規允許的范圍內，使資金使用更合理，以實現效益最大化。根據內控制度的相關規定，各行政單位必須嚴格制定并執行財務預算，杜絕不合法、不合規的濫用資金行為，并對費用報銷流程、公務卡消費、資產日常管理等方面作出了明確規定，節約成本開支，嚴防資金不當流失。

14提高社會服務效率

行政事業單位承擔著社會公共服務職責，隨著經濟的不斷發展，人民對政府的工作效率、服務質量必然會有新的要求，增強服務意識是行政事業單位提升工作效率的關鍵所在。內控制度在規范事業單位自身發展、提高公共效率、完善服務水平等方面都起著不可替代的積極作用。

2行政事業單位內控制度存在的主要問題

行政事業單位內控制度在不斷完善的過程中取得了明顯成效，但制度不完善、意識不到位、執行不給力的問題仍然存在。

21內控意識薄弱，拘泥于表面形式

內控意識是內控制度得以有效落實和執行的基礎，但有的行政單位管理者更注重個人政治業績，忽略了單位運營過程中所面臨的風險，對內控體系沒有科學的認識，認為只是簡單的建章立制，因此在整個內控制度執行上滲透力不足，不能貫穿于行政單位運行的始終，導致內控制度無法真正發揮其約束個人行為、防范資金風險、保障資產安全的作用。

22管理手段滯后，內控制度不健全

隨著行政單位改革的不斷深化，內控制度也在逐步完善之中，但制度體系仍然不完整、不健全，具體表現在業務流程不規范、責任分工不明確、缺乏日常監管機制、信息溝通不流暢等方面，甚至存在以財經制度替代內控制度的情況，管理手段和方法滯后，缺乏突發事件標準化、制度化的應對措施。

23財務制度不完善，人員專業素質參差不齊

行政單位財務制度不夠健全，目前主要遵循《新會計準則》《內控會計控制規范》，但在實際運行過程中也并未覆蓋所有部門及各個操作環節，導致財務信息不夠全面、質量較差。另外，財務人員專業水平參差不齊、權責不分、意識不足，導致制度落實不準確、不到位，給行政單位帶來較大的潛在風險。

24預算編制不夠科學，收支管理嚴謹性不足

由于行政單位沒有獨立的經濟來源，依靠財政撥款來維持正常的運行，預算編制、收支管理的規范是減少其財務漏洞、謹防腐敗風險的要件，具有不可或缺的重要意義。目前，基層行政單位的預算編制仍存在不完整、不科學的情況，具體表現在安排項目支出缺乏測算依據、項目支出跨年錯位執行、部分基本支出動用往來資金等方面，在財務收支管理上也存在制度不規范、財管意識淡薄、資金使用率低下的問題。

25政府采購制度不完善，信息透明度不高

《政府采購法》自2002年頒布以來效果顯著，在提高財政資金使用率的同時，規范了市場秩序、加強了廉政建設，但在實際執行過程中仍存在體系內協調性不夠、公共管理目標估計不足、采購方式較僵化以及采購信息透明度不高等現象，制度不完善，監督約束不強，也為監管部門、采購人員、供應商提供了不法謀利的契機。

26固定資產管理松散，賬實不符

行政單位固定資產管理不夠嚴謹，存在固定資產入賬滯后，甚至將其直接列為費用支出，沒有入賬的情況，造成賬實嚴重不符；另外，固定資產閑置，使用率不高，造成資源嚴重浪費；最后，在固定資產報廢上，也存在不按規定程序處置、擅自出售及報廢等不合規情況，隨意性較大，導致固定資產處置利潤不能實現最大化。

3行政事業單位內控制度問題的完善對策

31加強思想建設，強化內控意識

加強內控體系建設是單位良好運作的基礎，而增強內控意識則是內控建設需要解決的首要問題，領導對內部控制的重視程度、人員素質高低，都將直接決定著制度執行的方向和力度。對行政單位的領導干部應該加強思想建設，確立起單位負責人“第一責任主體”的意識，并注重內控方面的學習培訓以及員工職業操守的培養。

32健全內控制度，完善管理手段

我國行政單位內控體系已初步建成，但完整性、全面性仍不夠，內控制度包含財務內控制度，但卻不僅僅是財務內控，行政單位應根據自身業務特點，梳理原有的管理制度，確定各個工作環節、各個工作崗位的權限、職責及風險點，全員參與、全面監控，完善并推行相互約束、彼此連接又互相牽制的內控制度。

33優化財務制度，提升人員素質

財務管理是單位日常運營的重點工作之一，行政事業單位應根據自身實際運行要求，優化并完善財務制度，積極調整不適應單位發展和運行的財務管理體制，降低財務風險，提高財管效率，并通過培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升、末位淘汰等方法來提高財務人員的綜合素質，定期對員工進行業務、品質方面的考核，培養既有業務能力，更有優秀品質的人才，確保財務制度能有效執行。

34科學編制預算，杜絕資金浪費

單位預算是對行政單位一定時期收支情況、資金結構的預計，行政單位應嚴格以《預算法》的規定為依據，堅持客觀事實、綜合預算的原則，結合單位內部各部門上一年度的實際收支情況以及下一年度的收支預計，統籌安排資金，編制科學合理、真實合法的單位總預算，確保使資金用到實處的同時，杜絕因不切實際而造成嚴重的資金浪費。

35完善政府采購制度，防范貪腐風險

政府采購法要立足于本國國情，遵從公平、公正、有效競爭的原則，結合單位實際需要，制定科學性、合理性的采購預算。采購單位內部應成立由財務、稽核、紀檢等組成的采購小組，對采購執行是否遵循采購計劃、采購方式、款項支付等全程參與，有效監督，防范貪腐風險。在采購模式上可傾向更適合我國國情的“半集中半分散”模式，對于政府集中采購部分，設立專門機構進行，在節約資金的同時提高資金使用率；而對于分散采購部分，由各單位在遵守《政府采購法》的前提下自行進行，提高政府采購的工作效率。

36轉變固定資產管理模式，建立資產信息監管機制

現行“三位一體”的固定資產管理模式，即是將多個模式支撐點與資產管理的信息披露機制、評價機制、資產日常管理機制合并形成統一的管理模式。但在互聯網時代，應將其逐步轉化為信息化管理模式，事業單位應實行重大資產聯動監管機制，制定“條形碼”，從購置開始全過程動態跟蹤管理直至處置，實現固定資產管理系統與各相關部門的資產信息對稱，資源共享，實時監控，使固定資產管理監督長效日常。

4結論

綜上所述，行政事業單位作為國家的基層機構，對國家的建設發展有著深遠的影響。內控制度不健全、人員配置不合理、領導層內控意識不強等問題，已嚴重地影響到行政單位的健康發展，使單位日常運行存在潛在風險，只有從單位內部不斷探究、完善內控制度，加強內部監管的執行力，才能構建一個人人參與、人人落實的良好的內控環境。

參考文獻：

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