淺析企業內部審計及財務監督工作

戴迎迎 王目文

摘 要：隨著市場經濟體制的不斷完善和財務預算管理改革的不斷深入，很多企業單的內部審計工作制度開始逐步的完善起來。由于之前的企業內部審計工作和財務監督工作存在一些弊端，以實現我國企業資金流動的連貫性為目的，從而生成有制度有秩序的內部審計和財務監督條例。將之前的不完整的、不真實的會計信息都無遺的表露出來，有效的反映企業真實的財務狀況。本文主要是以當前企業的內部審計和財務監督工作的現狀進行分析，并提出相應的解決對策，從而進一步對企業的財務管理工作進行完善和有效的應用。

關鍵詞：企業? ?內部審計? 財務監督

項目名稱：產權改革背景下國有文化企業內部控制有效性提升研究 項目編號：201806490。

內控審計工作是保證企業經營活動正常有序的進行，對企業的財務人員及其他部門的相關人員起到一個管理監督的作用。另外，企業的內控制度還可以幫組企業實現相應的經營目標，也是事業單位管理、控制自身財務的關鍵，并且能夠為事業單位目標的實現提供一定的保障。因此，為了企業的科學合理的運轉，就必須改善當前內控制度中的問題和不足，以便于企業的良好發展。

一、當前企業內部審計中所存在的問題點

（一）內部審計工作沒有得到重視

在進行內部審計工作的過程中，有些企業的領導對內部審計工作的認識性不足，在實際操作中，有的單位根本沒有按照《會計法》、《內部會計控制規范》來完成對企業人員的管理，完全都是按照上級領導的指示來辦事，所以在這過程中，會造成財務管理上的缺失，財務部分的支出和收入也無法做到一碗水端平。另外，還有一些企業雖然建立了內部審計制度，但是領導部門覺得在實際操作中比較繁瑣，降低了企業實際的工作效率，因此內部審計的制度并未真正在企業中起到作用。另外，還有一些企業對審計工作的重視度不夠，存在應付了事的態度。在企業員工方面，還是有很多員工審計工作不理解，認為企業領導是“一言堂”，都是領導說了算，審計工作也只是做做樣子，因此審計工作就被企業所輕視，還有一些員工甚至對審計工作存在一定的懷疑態度，認為審計工作可有可無。在企業的領導層方面，沒有給內部審計工作應有的重視，不少企業都是安排一兩個員工進行坐班，企業的內部審計形同虛設。

（二）內部審計機構設置不合理

由于企業對審計工作的不重視，就導致內部審計工作人員的素質不高，有些員工甚至不是科班出身。當前我國企業的內部審計機構設置類型分為：第一類是附屬于財務部門或者是財務監督部分，是下屬部分;第二類是內部審計機構是獨立的部分，但還是聽命財務領導負責人。內部要怎么審計，用什么方法進行審計，審計結果如何處理等都還是受到財務領導的制度。這樣的結構就決定了內部審計工作的區域性和權威性是受限的，從而使企業的審計工作流于形式。另外一方面，在對企業員工進行內部審計工作的培訓過程中，有些員工認為企業實施內部審計工作只是為了增加員工的工作量，沒有真正的意識到內部審計工作的重要性，因此對內部審計工作的實施起到了阻礙作用，還有一些事業單位的相關人員專業素質水平不高，不能準確地把握國家的財經法律以及相應的規章制度和方針，在實際的工作中，只是一味的聽從上級領導的安排，對工作和管理沒有自己的主見。有些財務人員在工作中擅自挪用公款，給國家和企業造成了不可挽回的損失。

（三）企業內部審計制度不健全

有些單位由于企業規模小，資金流量不大，在運營的過程種沒有建立內部審計工作制度;還有一些單位雖然有建立內部審計制度，但是因為其內部審計制度的不完善性，現有的內部審計制度不能滿足企業的需求。制度不完善的企業主要表現為：一方面是因為制度不完善，導致企業各部門之前的流程不合理，沒有完全展現出其內控制度的全面覆蓋性。部門與部門之間缺少相互獨立、相互制約的機制。另一方面是企業財務人員的專業性不強，會計核算不符合不規范。還有的企業在企業內部沒有設置明確的財務崗位職責，很多財務人員在辦公的時候并不是很清楚自己工作的職責所在，導致企業的內部審計工作流于形式。

二、加強財務監督工作力度，提高企業內部審計工作質量

（一）建立財務公開制度

1、財務公開內容

在企業建立相關的財務公開制度，只要是涉及到與企業資金有關的工作或者是與員工利益有關的事項都要進行公開，保證財務制度和財務監督的透明性與公開性。而且與本企業相關的包括企業股東或者是董事會的任選與重大決策，在進行實施之前，都要以會議或者是通告的形式向企業內部員工進行公示;另外企業決策方面的各事項包括經濟方案，企業重大項目方案，以及季度的工作計劃和年度工作計劃的決策和實施情況，財務部門都有權利讓企業人員知道，都要在第一時間內予以公開。

2、財務公開的形式

財務公開的形式可以是多樣化的，可以是會議制度式，不定期的召開員工大會，對本企業內部的重大財務支出和財務決策進行相關的報告，并且還要采納多數員工的意見和建議。另外，除了會議的方式之外，比較常見的財務公開形式還有專欄公布制，隨著我國網絡發展的全面化，企業可以建立企業內部專欄，對財務的收入和支出，以及職工的分配情況進行公示以及費用的使用情況進行公布。

（二）增強企業人員對內部審計工作的重視度

企業的管理制度直接影響到企業以后的發展，為了企業的內部審計工作可以有序的在企業執行下去，企業必須做出相應的解決措施。首先，建立完善的內部審計制度，并對相關員工進行培訓學習，確保內部審計工作初步的執行的模式。其次，加強管理層人員的內控審計工作意識，不斷的強調內部審計工作對企業管理的重要性。然后通過管理層人員對內控審計工作的深化認識，再將內部審計工作制度進行全員化的普及和執行，獲得員工對內部審計工作的肯定和支持。另外，企業要有意識的的建立自上而下的內部審計意識和文化，才能保證內部審計工作得到良好的效果。

（三）加強內部財務預算

對于企業來說，做好內部財務的預算與管理工作是非常重要的內部財務預算管理不僅僅是對企業資金進行控制，它也是企業內部管理工作的關鍵環節，尤其對于資金型企業來說，資金預算和管理能夠有效的幫助企業掌握資金流動情況。因此，一個科學、合理的資金預算管理體系是相關企業必須具備的，具體工作也應該落實到個人，并采取有效措施解決資金利用率不足等現象。同時，針對特殊的資金型企業來說，為了加強對分公司和子公司財務數據的集中控制和管理，有必要將科學技術納入財務管理工作當中，利用現代化的管理模式對資金進行統一管理和調配，使企業隨時掌控資金流動情況進而做出正確決策。總而言之，加強企業內部財務預算是財務監督管理工作中的重要一步，只有對內部財務預算進行有效的強化，才能更好的實施好企業的內部審計工作。

（四）重視對財務人員的培養

加強對人才的重視，提高企業人員素質。人才是企業的靈魂和發展的保證，新時期下的我國企業更加要注重對人才的引進與培養。為了提高財務人員的專業水平和職業素養，采取定期培訓的手段豐富財務人員的專業知識，并說明財務管理工作中風險防范的重要性，以培養一個高水平、高素質的財務管理團隊為目的。同時，為了調動員工的積極性，可以建立一個符合企業發展情況的激勵機制，完善各種獎罰措施，對有突出貢獻的員工給予物質和精神雙方面獎勵，對消極怠工、玩忽職守的員工進行重點警告并記過處分，情節嚴重者予以開除。此外，企業在培養內部人才的同時，還要面向社會積極聘用現代化的財務管理專業人員，可以相應的提高薪金待遇和福利條件，如年終獎、購房貸款免息、帶薪休假等，為全面提高企業財務管理水平打下堅實基礎。

（五）加強企業財務監督管理機制

企業的財務監督管理制度是內部審計工作開展的基本保障。通過內部審計工作制度的完善，對企業整個內部審計工作的實施進度和執行效果進行監督，并從中找到你不審計的有效性和合理性。加強事業單位內部審計的監督管理機制可以通過兩方面來實現，一是單位內部各企業和人員之間的自我監督，讓員工養成認真工作，對工作高度負責的自主工作態度，這也是監督內部控制制度的主要力量;二是加強企業的立法監督，用法律的力量來約束企業員工

三、結束語

內部審計和財務監督都是企業不可或缺的重要組成部分，對企業的正常運行有著很大的決定性作用。因此，隨著我國市場制度的不斷改善，企業就必須要采取相應的措施來加強對企業財務支出的管理，保證財務運行的真實性和透明性，只有這樣，才能實現企業的可持續性發展。

參考文獻：

[1]陶建英.企業內部審計在內部會計監督中的作用[J].中國國際財經（中英文），2017（3）.

[2]陳常香.營改增背景下建筑企業內部審計與財務風險管理的探討[J].建筑工程技術與設計，2017（18）.

[3]劉帥.淺析新會計制度下企業內部審計的重要性——由安然事件引發的思考[J].商業經濟，2017（4）：130-132.

[4]于艷霞.企業財務審計與審計業務創新的融合與發展[J].商場現代化， 2017（16）：149-150.