國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其風(fēng)險管控

安欣

摘 要：國企是我國經(jīng)濟(jì)形態(tài)中的重要組成部分之一，對我國經(jīng)濟(jì)做出了重要的貢獻(xiàn)，國企工作的管理具有重要的經(jīng)濟(jì)組成體系，在發(fā)展過程中要求充分依據(jù)我國國情的發(fā)展，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這對國企管理者提出了更高的要求，要求其在工作開展過程中加強(qiáng)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其風(fēng)險管控，本文對此進(jìn)行了相應(yīng)分析。

關(guān)鍵詞：國企管理者? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)? 風(fēng)險管控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國國有企業(yè)發(fā)展過程中的重要組成財(cái)務(wù)制度之一，對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)起著重要的影響與促進(jìn)作用，國企管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的監(jiān)督制定與執(zhí)行，以此來加強(qiáng)對國企運(yùn)行的風(fēng)險管控。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建立是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀而提出來的一種審計(jì)制度，在我國國企的發(fā)展中具有重要的影響作用，是審計(jì)理論的一種創(chuàng)新發(fā)展。在工作開展的過程中需要綜合考慮企業(yè)財(cái)政收入的真實(shí)性、合法性與效益性;在企業(yè)發(fā)展內(nèi)部是否已經(jīng)建立起了相應(yīng)的審計(jì)控制制度，出資人經(jīng)濟(jì)行為中是否充分履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管責(zé)任。同時在審計(jì)內(nèi)容考核的過程中也要求充分考量國企管理者的工作開展情況，在工作過程中是否嚴(yán)格相應(yīng)的法規(guī)法律進(jìn)行，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃與政策是否嚴(yán)格執(zhí)行，在管理過程中是否實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)、社會與環(huán)境等三方面效益的統(tǒng)一。同時還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，廉潔辦公。

二、國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的風(fēng)險分析

（一）市場發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性

目前我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展處于重要的改革機(jī)遇期，在發(fā)展中出現(xiàn)了多種變化因素，對國企的運(yùn)行也造成了很大程度上的沖擊，由此導(dǎo)致國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度在建立與運(yùn)行過程中面臨著比較大沖擊與影響，在經(jīng)營方式上出現(xiàn)了集團(tuán)化的特點(diǎn)，經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)也呈現(xiàn)出了國際化的發(fā)展趨向，增加了國企經(jīng)營過程中的復(fù)雜性程度。導(dǎo)致國企管理者在助責(zé)任審計(jì)制度開展過程中面臨這比較突出的風(fēng)險，國家審計(jì)工作運(yùn)行應(yīng)當(dāng)能夠有效承擔(dān)起保持國民經(jīng)濟(jì)平衡并且促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，對于影響國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一些不良影響因素及時發(fā)現(xiàn)并有效制止，充分分析目前國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，國企管理者加強(qiáng)對風(fēng)險的有效評估，并對其進(jìn)行有效地分析判斷。

（二）審計(jì)風(fēng)險的復(fù)雜性

國企管理者在審計(jì)工作的開展過程中需要面臨比較多的審計(jì)問題與審計(jì)工作內(nèi)容，其工作內(nèi)容有常規(guī)性的報(bào)錯風(fēng)險與檢錯風(fēng)險，需要對被審查人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況與責(zé)任風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)定，監(jiān)督工作過程中的合理性與有效性，避免工作過程中出現(xiàn)違法事件與浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）審計(jì)風(fēng)險的危害性

國企管理者在工作開展過程中要求充分加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)開展情況，被審查人員的構(gòu)成主要有領(lǐng)導(dǎo)人員、部門主管與項(xiàng)目的直接負(fù)責(zé)人等，具有時間跨度比較長的審查周期，難以在短時間內(nèi)對被審查者的工作情況進(jìn)行有效評價，導(dǎo)致審計(jì)工作中的難度比較大。在審計(jì)工作過程中一旦出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的舞弊行為，則會對國有資產(chǎn)的運(yùn)用產(chǎn)生極為不利的影響作用，對部門績效的考核與管理產(chǎn)生非常不利的影響作用，產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險危害性比較強(qiáng)。

三、國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險管控

（一）建立有效的審計(jì)預(yù)警體系

為了加強(qiáng)國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險管控，建立有效的審計(jì)預(yù)警體系，充分運(yùn)用信息化的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)資源的充分分析，同時對審計(jì)工作的開展建立有效的預(yù)警發(fā)展體制，這是一種有效的事前防范措施。審計(jì)預(yù)警體系的充分建立充分彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)工作開展過程中的不足之處，能夠?qū)崿F(xiàn)封更好的發(fā)展時效性、具有更廣的覆蓋面，在審計(jì)深度的拓展上也更加深廣，能夠?qū)崿F(xiàn)對大量信息數(shù)據(jù)的全面審計(jì)與監(jiān)督，對審計(jì)工作質(zhì)量的提升顯示了強(qiáng)大的作用。同時審計(jì)預(yù)警體系的建立能夠達(dá)到預(yù)先鎖定的效果，對進(jìn)點(diǎn)之后的審計(jì)成果進(jìn)行充分追蹤，在很大程度上減少了審計(jì)過程中風(fēng)險。同時對大量的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行充分追蹤，能夠?qū)崿F(xiàn)對大量數(shù)據(jù)信息的分析，并分析出其中存在的問題，對這些問題進(jìn)行重點(diǎn)審查與處理，最終促進(jìn)了審計(jì)結(jié)果開展的有效性與合理性。

（二）創(chuàng)新工作機(jī)制

國企管理者在開展審計(jì)工作過程中要求充分核算財(cái)務(wù)收支狀態(tài)，同時對企業(yè)工作中的績效進(jìn)行有效考核與發(fā)展，充分判斷出各個不同經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展過程中的責(zé)任，對傳統(tǒng)的工作發(fā)展機(jī)制進(jìn)行有效革新，充分防范工作開展過程中的審計(jì)風(fēng)險并對其進(jìn)行有效預(yù)防。

為此首先加強(qiáng)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，在對績效進(jìn)行考核與經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任認(rèn)定的過程中需要在國企多個部門之間開展工作，工作開展的范圍比較廣，具有比較復(fù)雜的工作內(nèi)容，并針對其中發(fā)現(xiàn)的問題采取有針對性的解決對策。為此組建一支專業(yè)的團(tuán)結(jié)對其進(jìn)行有效解決，促進(jìn)審計(jì)工作過程中的有效性，減少審計(jì)工作過程中的風(fēng)險。由審計(jì)工作人員、被審計(jì)人員與審計(jì)工作開展相關(guān)的政府部門共同組成審計(jì)工作的團(tuán)隊(duì)，共同完成審計(jì)工作。

（三）建立完善的審計(jì)定責(zé)評價機(jī)制

國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的后續(xù)部分是審計(jì)定責(zé)評價機(jī)制的建立與運(yùn)行，這一制度的建立能夠有效減少審計(jì)開展過程中的風(fēng)險。國企的管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與國企經(jīng)營發(fā)展的結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，加強(qiáng)自身管理水平的提高，深入學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容和政策法規(guī)，將內(nèi)部審計(jì)和管理創(chuàng)新相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對于國企的促進(jìn)作用;另外，國企管理者應(yīng)當(dāng)定期組織學(xué)習(xí)討論，制定出符合會計(jì)電算化發(fā)展的審計(jì)方法和審計(jì)準(zhǔn)則，并且加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)工程在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)水平;最后，對于日益加劇的市場風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原則，通過不斷改進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法加強(qiáng)國企潛在風(fēng)險的評估和控制，促進(jìn)國企穩(wěn)定發(fā)展。

應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，建立完善的審計(jì)定責(zé)評價機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用是發(fā)現(xiàn)國企內(nèi)部控制及管理活動中的管理缺陷或者高風(fēng)險點(diǎn)，并對這些缺陷或者問題進(jìn)行解決，提高國企的管理效率。因此，僅僅對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)是不完整的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有聚焦在國企運(yùn)營監(jiān)管及重難點(diǎn)問題上，才能真正地發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在增強(qiáng)國企內(nèi)部管控上的作用。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要表現(xiàn)之一是獨(dú)立性，這是審計(jì)工作的靈魂所在。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的過程中包括審計(jì)部門的隸屬關(guān)系與內(nèi)部審計(jì)部門和其他業(yè)務(wù)部門的制衡關(guān)系等。在國企的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委員會與董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，充分增加內(nèi)審人員的地位與權(quán)力，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，使得能夠在國企的發(fā)展過程中能夠以內(nèi)部審計(jì)的工作方式促進(jìn)企業(yè)的充分進(jìn)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。在具體的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)充分對實(shí)際的情況進(jìn)行充分調(diào)整，建立一種針對性的獨(dú)立性比較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，提高其工作效率，最終實(shí)現(xiàn)國企的經(jīng)營目標(biāo)。我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是對企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、會計(jì)信息的可靠性和經(jīng)營活動記錄的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，并且監(jiān)督和評價會計(jì)記錄以及財(cái)務(wù)報(bào)告、董事會會議記錄等資料的公允性以及真實(shí)性。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，是對國企管理者在一定的任職期間的責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，審查其任職期間的經(jīng)營業(yè)績是否達(dá)到要求，以方便進(jìn)行工作考核。

（五）拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的范圍

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國企的業(yè)務(wù)也進(jìn)行了一定程度的拓展，由此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，要求通過規(guī)范化的國企經(jīng)營達(dá)到比較良好的經(jīng)濟(jì)效益。這對于國企的發(fā)展具有非常重要的影響作用。要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)行能夠?qū)δ壳奥眯袊蟀l(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行充分分析，從而最終提出有針對性的對策方式。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系的不斷完善，對國企管理者也提出了新的要求，要求能夠充分順應(yīng)時代的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展中的一些領(lǐng)域與范圍進(jìn)行積極拓展，加強(qiáng)國企發(fā)展過程中審計(jì)工作的獨(dú)立性與創(chuàng)造性，為國企會計(jì)的充分發(fā)展創(chuàng)造條件。

四、結(jié)束語

在國企的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合目前發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)中的一些計(jì)算方式，從而最終有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價值作用，針對市場發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)風(fēng)險的復(fù)雜性與審計(jì)風(fēng)險的危害性等風(fēng)險，要求采用相應(yīng)的發(fā)展方式避免國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的風(fēng)險，建立有效的審計(jì)預(yù)警體系，創(chuàng)新工作機(jī)制，加強(qiáng)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，建立外聘專家機(jī)制，及時更新工作理念并建立完善的審計(jì)定責(zé)評價機(jī)制等，為國企的良性運(yùn)行與改革創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)審計(jì)環(huán)境。

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