大數據環境下的審計風險控制研究

邢珍紅

摘要：在大數據環境下，審計行業雖得到一定發展，但同時也迎來了一些新的挑戰與風險，故此，在這一環境下，想要取得理想的審計風險防范工作成效，就一定要重視審計風險管理力度地加強，借助大數據技術促進審計工作有序開展。

關鍵詞：審計風險;大數據;防范路徑

大數據技術在帶給審計工作便利的同時，也帶來了一些新的問題、挑戰，特別是審計風險問題，已然發展為大數據環境下審計工作的一個重點課題。鑒于此形勢，本文結合筆者實際工作經驗，及相關文獻資料，就大數據環境下審計風險控制路徑展開了簡要探討，希望能為相關行業人員提供一定參考。

一、大數據對審計工作的影響分析

現如今，大數據已然滲透到各個行業、領域之中，審計也同樣如此。大數據時代使得傳統審計，在技術方法、審計模式、審計視角等方面都出現了很大變革。筆者認為，主要體現在如下四點：一是，審計視角更廣闊。當前政府各個領域中都普遍運用了大數據，而審計數據已不再是單一的行業數據、業務數據或是財務數據，其已然全面采集了各行業、領域所涉及的，行業管理、業務開展、經濟管理等數據，使得審計視野得以極大程度地拓寬，可謂全景式審計了被審計單位的內部控制、管理流程、經營活動等諸多方面。二是，審計立項更為精準。歸集各領域、部門數據，是審計機關部門所具有的獨特優勢，在大數據環境下，審計機關通過運用自身優勢，在立項前對數據展開分析，對各單位的薄弱點及風險點展開分析，進而對重大問題發生的風險程度進行評估[1]。此種先分析，后立項的方式，形成了以風險程度為導向、以數據分析為基礎，使得審計項目選擇更為科學、精準。三是，審計數據樣本更全面。傳統審計下多采用抽查，而在大數據環境下審計范圍轉變為全量審計，分析的對象為所有數據。如此一來，則能將問題的本質更為全面地反映出來，呈現出更好的科學性、整體性及全面性。四是，審計技術趨于智能。在大數據環境下，審計已初步實現智能化，借助于智能化的信息技術，審計人員能夠在大量的數據中將潛在的邏輯關系找出來，并將問題指出。同時，通過對人工智能的審計方法、審計模塊，及大數據綜合智能分析軟件的運用，實現了跨行業、跨領域的分析，能對審計對象展開多維度、多角度、立體式審計。

二、大數據時代下審計工作所面對的風險

通過結合大量文獻資料及筆者個人實踐經驗，認為審計工作在大數據環境下所面對的風險大致可分為如下幾方面：一是，大數據審計政策方面的風險。當前，國內的大數據審計，不管是從微觀的操作層面，還是從宏觀頂層制度的設計而言，都存在有一定程度的滯后。雖然，數字化審計方式在我國已然正式提出，但是并沒有進行具體操作規定地制訂，僅給出了一些指導性的建議，這就使得在具體實踐過程中，大數據審計將會面臨諸多操作層面的問題，導致大數據審計工作的風險進一步加大。二是，審計數據無法把控的風險。正是由于大數據審計，對于數據分析判斷依賴性強，故而，若是數據缺乏完整、真實，則會直接影響到大數據審計工作的開展。而對于審計部門來講，對數據的真實性無法把控就所面對的主要問題，數據一旦出現不真實的情況，則必然會導致審計人員的判斷出現失誤，從而引發審計風險，使得大數據審計工作失真[2]。三是，審計數據獲取面臨著風險。依賴于專業的采集技術，才得以構建起大數據的采集渠道，但是，在采集數據的時候，由于審計采集的數據既含有政府部門業務數據、財務數據，又涉及到醫療數據、公共服務數據、交通數據等，范圍非常廣泛，再加之共享平臺與共享機制缺乏，也就難以及時實現相關數據地采集。并且，缺乏規范的數據采集接口，很多軟件都缺少專門的審計采集端口，部分端口輸出數據的格式不統一，后臺數據庫難以導出備份，還有部分輸出數據不能夠轉換，這些問題的存在，都使得審計數據的獲得面臨風險。

三、大數據時代下審計風險的防范策略探討

（一）加強頂層設計

現階段，雖然我國出臺了許多關于大數據審計的指導性文件，但是，對于大數據環境下的具體審計工作，卻尚未形成一個統一的標準進行明確。因此，想要有效防范大數據時代的審計風險，就須加強頂層設計，從我國的政策層面著手，漸漸構建起大數據時代下的審計指南、準則，且加快與之相匹配法律法規的完善，進而使審計工作有據可依、有章可循，為審計流程、方法及應用，提供有效的指導。

（二）規范數據質量管控體系

數據缺乏真實性，則必然會導致大數據時代下的審計結果失真，進而引發審計風險。故此，在具體審計工作中，應細致判斷數據質量的優良、好壞。首先，要注重審計人員數據質量辨別能力地提升，對被審計單位內部信息系統管理的有效性進行密切留意，并風險評估被審計單位的信息系統，用業務流程的測試來判斷被審計單位的內控管理是否有效[3]。其次，則應注意相應制度地制定，以幫助被審計單位信息系統的內控管理趨向規范，實現數據規范化水平地顯著提升。

（三）優化數據獲取渠道及方法

大數據審計工作執行的重要前提，就是及時獲取數據。特別是，當前很多企業所采用的數據采集方法都是零星式，故而，長效數據采集機制的構建就顯得迫在眉睫。所以，一定要加強建設數據模板采集共享平臺，著手相應數據采集操作指南地編制，促使審計人員數據采集效率地提升。另外，針對行業、部門的不同，在進行數據采集的時候，還應采用同一類的業務數據和相同的接口，進而實現數據采集的標準化。

（四）做好大數據安全管理工作

筆者認為，可從以下三點著手：一是，為增強信息數據的安全性，要加強管理大數據存儲平臺;二是，為保障數據使用的安全性，著手大數據分析平臺地建立，有效邏輯隔離或是物理隔離數據分析平臺和互聯網，在平臺上進行數據分析，數據使用的安全性得以保障;三是，為進一步確保數據的安全性，建立數據授權模式，針對數據實行分級管理機制，以避免信息泄露問題的發生。

（五）著手審計人員能力提升

審計工作人員可謂是大數據時代審計工作的一項重要風險來源，因為，這時候的審計工作更多是對數據關聯性的分析，不再是單一地羅列與堆積數據，這就需要審計人員既要掌握審計專業知識、財務知識，又須具有較強的大數據分析能力，唯有如此，才可使人為引發的審計風險得以最大限度規避。因此，注重審計人員大數據審計能力地提升，顯得十分關鍵。首先，應開展針對審計人員的定期培訓，使得 審計人員的數據分析能力不斷提升，工作思路得以不斷拓寬，進而打造出一支復合型人才隊伍，既懂審計業務，又懂大數據分析。其次，建立起專業的數據分析團隊，對審計資源進行整合，對社會中的信息化專業人才進行選撥、聘請，完成大數據分析專班的構建。

四、結語

總之，隨著邁入到大數據時代，傳統審計工作發現了很大變化，審計工作在享受大數據帶來便利的同時，也面臨著一些全新的風險問題。為了確保審計工作有序開展，發揮出其應有的作用，就需要審計工作人員，準確把握時代發展的機遇，緊跟時代發展步伐，在大數據的浪潮下，做好審計工作的優化及創新，推動大數據技術與審計工作更為良好地融合，保障我國整個審計工作得以穩定發展。

參考文獻：

[1]余祖芹.大數據環境下的審計風險及相關問題闡述[J].經貿實踐，2016 （4X）：274.

[2]戴璐，王洪波.淺談大數據環境下審計風險的防范對策[J].科技創業月刊，2015 （13）：57-59.

[3]蘭志榮，周巧麗，葉善錦.大數據環境下的國家審計風險防控機制探析[J].中國審計，2017 （23）：22-23.