國(guó)地稅合并背景下企業(yè)稅務(wù)管理研究

劉麗

摘要：分開多年的國(guó)地稅第一次的合并對(duì)當(dāng)今的企業(yè)來(lái)說(shuō)并非“利弊”二字就能概括清楚的。它與國(guó)企而言相當(dāng)于一把雙刃劍。國(guó)地稅的合并是我國(guó)財(cái)稅體制改革上一次較大的也是較為重要的變革。這一變革對(duì)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)和納稅人都產(chǎn)生著不同的影響。企業(yè)的稅務(wù)管理受國(guó)地稅合并的影響已經(jīng)日益明顯。本文將淺談國(guó)地稅合并的原因，分析國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響，并簡(jiǎn)述企業(yè)稅務(wù)管理相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)地稅合并;企業(yè)管理;企業(yè)稅務(wù)

國(guó)地稅分開了近24年的時(shí)間，在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)上公布，國(guó)地稅再一次合并的改革方案。此改革方案是為了，使征收納稅的成本降低，明確各部門的職責(zé)關(guān)系，將征收效率提高，使納稅服務(wù)變得更加優(yōu)質(zhì)、高效及完善，因此合并了省級(jí)及省級(jí)以下的國(guó)地稅，將直接承擔(dān)所負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收，非稅收的征管。這一舉措也表示我國(guó)稅收法律逐漸步入新的規(guī)程。這樣一來(lái)不僅便于稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅收法律的實(shí)施，有效的提高稅收效率。同時(shí)將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生新的要求，因這些新的要求，企業(yè)必將作出新的變化，現(xiàn)在國(guó)地稅合并的實(shí)施細(xì)則還未正式公布，但企業(yè)納稅人也需要盡快做出與政策相符合的管理制度，以便于日后更好的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

一、國(guó)地稅合并的主要原因

我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，分離的國(guó)地稅征管結(jié)，構(gòu)就成了財(cái)稅體制改革路上的較大問(wèn)題，因著改革的需要，國(guó)地稅的合并勢(shì)在必行，也受到社會(huì)各界的支持。其合并原因主要有以下幾點(diǎn)。

（一）現(xiàn)代化的信息技術(shù)支持國(guó)地稅的合并。為了更好的區(qū)分中央和地方的收入1994年我國(guó)實(shí)行的分稅制，主要也是受限于當(dāng)時(shí)的科技技術(shù)，中央難以有效的監(jiān)管地方稅務(wù)的征收。但現(xiàn)今就不一樣了，金稅收工程目前已經(jīng)比較完善了，并且今天的信息技術(shù)能夠很好地支持并保證國(guó)地稅合并后的稅務(wù)工作順利開展。

（二）降低稅收的征管成本是國(guó)地稅合并的另一大優(yōu)點(diǎn)。因著國(guó)情的需要，政府正在大力推動(dòng)大部制的改革，盡力的縮減各部門行政交叉的職能，將其工作效率提高，以節(jié)約管理成本。在這一情況下，國(guó)務(wù)院的部門也只剩下25個(gè)，也不斷在裁剪下屬機(jī)構(gòu)，這一制度的改革涉及到各個(gè)政府機(jī)構(gòu)部門，因此國(guó)稅和地稅也在其中，并且將二者合并還能更好的提高服務(wù)效率，更加迎合了大部制的改革。

（三）稅收成本因著國(guó)地稅的合并節(jié)約了許多不必要的開支，分立的國(guó)稅和地稅不僅效率低，且成本高。據(jù)2016年年底統(tǒng)計(jì)，就單地稅部門，在職人員就有80萬(wàn)，加上辦公場(chǎng)地，相應(yīng)的配置等，投入量較大。并且國(guó)稅和地稅存在著業(yè)務(wù)重疊，二者在溝通和協(xié)調(diào)的工作上也需要一定的成本，這無(wú)疑增加了納稅者的負(fù)擔(dān)，降低其納稅積極性，因此國(guó)地稅的合并有效的節(jié)約了時(shí)間、金錢成本和人的精力。

（四）稅法的權(quán)威性在國(guó)地稅的合并下得到了更好的維護(hù)，同一征收人，在國(guó)稅和地稅中存在不同的認(rèn)定，兩個(gè)部門的納稅原則和納稅標(biāo)準(zhǔn)都存在差異，納稅的權(quán)威性在不一致的納稅準(zhǔn)則下，受到極大的影響。為了獲得稅源，重復(fù)征稅的情況不是不可能出現(xiàn)的。國(guó)地稅的合并不僅避免了重復(fù)征稅的情況，也很好的維護(hù)了稅法的權(quán)威性，有利于國(guó)家走上稅法法制化的道路。

（五）“營(yíng)改增”也是國(guó)地稅合并的“推動(dòng)者”因著“營(yíng)改增”的實(shí)施，地稅中的營(yíng)業(yè)稅則由國(guó)稅部門來(lái)征管，這樣一來(lái)地稅、國(guó)稅部門的事權(quán)和征管就不協(xié)調(diào)了。閑置了地稅的征管能力，以此同時(shí)加重國(guó)稅的工作負(fù)擔(dān)，國(guó)地稅的合并實(shí)質(zhì)上也是內(nèi)部工作的需要。其實(shí)在“營(yíng)改增”的方案實(shí)施過(guò)程中兩部門的合作也是非常密切的。這也為地稅合并打下了良好的合作基礎(chǔ)。

（六）在國(guó)地稅合并實(shí)施之前有成功的案例，在我國(guó)分稅改革后，上海其實(shí)用的就是“合并”模式，雖然是分為財(cái)政、國(guó)稅、地稅這三個(gè)部門，但從本質(zhì)上來(lái)講歸為一家。其突出的優(yōu)點(diǎn)就在于上述所講到的，征收管理成本低，企業(yè)進(jìn)行納稅的成本低，低于當(dāng)時(shí)其他各省的水平。基于上海的成功，國(guó)地稅的合并在全國(guó)實(shí)行就有較好的可行性了。

二、國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)的影響

（一）國(guó)稅和地稅的分立需要一家企業(yè)在國(guó)稅和地稅分別辦理稅務(wù)登記，那么合并以后就將由一個(gè)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的進(jìn)行征收和管理，就省去了納稅人中間來(lái)回奔走的環(huán)節(jié)，也避免了重復(fù)支出，降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也提高了企業(yè)納稅的效率，同時(shí)也提高了稅收的服務(wù)和管理效率。

（二）并且國(guó)地稅的合并，能有效的監(jiān)管企業(yè)納稅的情況，國(guó)地稅分設(shè)時(shí)，兩機(jī)構(gòu)的執(zhí)法口徑，以及征收標(biāo)準(zhǔn)與征收規(guī)章制度都是不一致的。有征管體制上的漏洞，可能被企業(yè)加以利用。合并后統(tǒng)一執(zhí)法，就能有效的規(guī)避這一問(wèn)題。能更好的共享稅務(wù)信息，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，若是一處出現(xiàn)問(wèn)題，則處處都將受到限制，這樣一來(lái)就增加了不依法納稅的成本，國(guó)地稅合并以后，企業(yè)的相關(guān)信息在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息共享，監(jiān)控平臺(tái)能夠清晰的掌握企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，根據(jù)此信息進(jìn)行分析，檢查。使偷稅漏稅的行為大為減少。增強(qiáng)了企業(yè)的合規(guī)性，有助于企業(yè)依法穩(wěn)步的發(fā)展。

（三）辦稅人員在國(guó)地稅合并后的工作要求也將提高。國(guó)地稅合并，隨之而來(lái)將有較多的新政策和新方案的推出，大大的增強(qiáng)了全稅種的交叉分析、監(jiān)管力度。相關(guān)工作人員，需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對(duì)政策的熟知度，以及對(duì)相關(guān)信息的敏銳度。按照稅收政策和相關(guān)的管理制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚硐嚓P(guān)賬務(wù)，以及稅收籌劃，避免違法違規(guī)的情況出現(xiàn)。

三、國(guó)地稅合并的背景下企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)地稅合并后企業(yè)的稅收情況將得到更嚴(yán)謹(jǐn)更清晰的監(jiān)管，同時(shí)法律和新的制度也將走上正軌。2016年“金稅三期”的系統(tǒng)正式上線投入使用，該系統(tǒng)的分析方法較為精細(xì)，從行業(yè)，數(shù)量，比率等三個(gè)方面進(jìn)行全面分析，合并后數(shù)據(jù)的調(diào)用返回將更為廣泛，因此企業(yè)稅務(wù)發(fā)生異常的風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高。

四、企業(yè)管理應(yīng)對(duì)的具體措施

國(guó)地稅合并就企業(yè)的角度來(lái)講，雖然降低了繳納成本，提升了繳納效率，與此同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，企業(yè)需要妥善的做好自己的稅務(wù)管理工作。

（一）對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理

企業(yè)需要依法納稅，若未做到，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)都會(huì)受到不同程度的損害。在國(guó)地稅合并的情況下，監(jiān)管力度的加強(qiáng)是毫無(wú)疑問(wèn)的。此時(shí)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就要相應(yīng)的提高，規(guī)范企業(yè)自身的稅務(wù)狀態(tài)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，健全稅收的相關(guān)管理制度，做好稅收的信息收集，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出有效的應(yīng)對(duì)處理方案，預(yù)防企業(yè)內(nèi)外發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）調(diào)整納稅籌劃方案，使其合規(guī)合法

合并后，國(guó)地稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，以及執(zhí)法口徑都是統(tǒng)一的，標(biāo)準(zhǔn)的且相對(duì)健全完善的，企業(yè)若想合法的維護(hù)自身權(quán)益，就需要先與稅務(wù)相關(guān)部門做好有必要的溝通，充分的了解合并后的新的相關(guān)政策，以便有針對(duì)性的調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，制定出納稅籌劃方案，做到在遵守法律法規(guī)的前提下保障企業(yè)的利益，更好的享受稅收優(yōu)惠，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)國(guó)家企業(yè)雙收益。

提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，稅務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)管理，和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是極其重要的，稅務(wù)人員只有很好的了解當(dāng)下稅務(wù)政策，以及公司的財(cái)務(wù)情況，才能及時(shí)的對(duì)相關(guān)問(wèn)題和政策的實(shí)施，做出反應(yīng)和應(yīng)對(duì)措施。所以企業(yè)需要在人才的培養(yǎng)和引進(jìn)的問(wèn)題上給予重視。

稅務(wù)，稅收本也是取之于民，用之于民，服務(wù)于社會(huì)的，它使國(guó)家社會(huì)有更好的發(fā)展。是提高人們生活水平的一種方法，手段。我國(guó)有多種多樣的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)需要針對(duì)這些政策去加以積極合法的利用，使政策得到價(jià)值，也為企業(yè)創(chuàng)造無(wú)形的財(cái)富，提高收益。

五、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)地稅的合并使我國(guó)的稅收機(jī)構(gòu)得到了較好的統(tǒng)一，將資源，信息共享。對(duì)社會(huì)和國(guó)家的發(fā)展有著積極的作用。就國(guó)家而言降低了稅務(wù)工作的成本。也更好的管理和監(jiān)督了稅務(wù)工作。就企業(yè)而言，降低了納稅的成本，提高了依法納稅的意識(shí)，提高了稅務(wù)管理的水平。從宏觀的角度講是國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的必要決策。

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