行政事業單位內部控制建設中存在的問題與對策

王曉超

摘要：經濟的進步和時代的發展讓我國社會主義現代化建設日新月異，社會生產生活發生了翻天覆地的變化，而行政事業單位也要跟隨時代的發展，與時俱進，不斷深化改革，其發展關乎國計民生，社會和諧，加強內部控制，深化單位內部改革，是行政事業單位發展的必然趨勢。本文將就我國當前事業單位發展中存在問題提出相應的解決措施，目的在于不斷加快我國行政事業單位改革步伐，優化內部管理結構，實現管理效率的提高。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;監督體系;風險意識

內部控制的概念最初是由企業發展而來，不斷加強企業內部控制，提高企業管理效率，是企業生存發展的基本趨勢，而隨著時代的更迭，內部控制不僅僅限于應用于企業管理當中，對于我國行政事業單位的發展與建設也同樣具有積極意義，通過加強內部控制，能夠有效協調行政事業單位內部的財務管理、人事管理以及日常工作，有效提升業務效率，對于提升政府形象，維護社會的穩定有序也具有非常重要的意義。

一、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）內部控制意識不足，形式化嚴重

意識決定行動，正確科學的意識才能開展有效的行動，內控意識不足，形式化嚴重，是當前行政事業單位中亟待解決的關鍵問題。不斷提高思想覺悟，提高整體化思想，以整體的思維對待內部控制建設工作是十分重要的，就我國行政事業單位而言，內部控制意識不強主要體現在如下方面：第一，行政事業單位負責人缺乏整體思維，不能站在足夠的高度考慮問題，沒有將內部控制建設納入常態化工作當中，不能緊跟時代發展潮流，主動學習先進的管理經驗，接受前衛的管理方法，往往還是采用傳統的行政管理方式，但在市場經濟環境下，仍然需要采用適應當前社會形式的管理方式和方法;其次，第二，在中央不斷堅持反對形式主義的背景下，仍然存在部分事業單位，內部控制建設過于形式化，雖然按照政策進行了所謂的內部控制，但沒有任何監督與檢查，紙上談兵，光談政策，不采取實際的行動，讓內部控制建設措施形同虛設，沒有任何實際意義。

（二）監督體系不完善，內控執行力不足

有序的管理來源于完善的監督體系，監督體系不是挑錯找碴，而是為了完善內部管理而實行和開展的一項內部控制措施，其目的是為了促進單位的發展。就當前實際情況而言，監督不力和執行力不足是我國行政事業單位內部控制建設中存在的又一關鍵問題。首先。監督不力主要表現在行政事業單位內部存在“一言堂”的情況，主要領導一句話，讓監督體系難以發揮作用，甚至部分單位內部根本沒有監督部門，一旦出現問題，都是從各部門臨時抽調人員組成監督小組，這種監督沒有穩定化，也無法開展常態化的監督工作，更無法充分發揮監督對于行政事業單位發展的重要作用;其次，監督的不足直接導致內控措施的執行力不足，以行政事業單位內部財務預算為例，對預算的隨意更改以及隨意變動完全破壞了預算的嚴謹性與權威性，而再沒有適當的監督，行政事業單位內部管理混亂的現象也就不足為奇了，甚至出現貪污腐敗現象，讓權力破籠而出，完全不受束縛，大大降低了黨和政府在人民群眾中的形象。

（三）風險意識不足，風險抵御能力極弱

行政事業單位與企業性質不同，屬于國家行政機關，因此，行政事業單位不需要參與到激烈的市場競爭當中去，似乎與市場競爭毫無關系，也沒有市場帶來的各種風險。實則不然，行政事業單位雖然不必面臨企業面臨的諸多風險，但也是市場主體之一，也面臨著一定的風險，而風險抵御能力直接影響到行政事業單位的正常生產運營。以財務管理為例，行政事業單位財政來源主要依靠國家撥款，但國家撥款也是有一定限度的，如何利用有限的資金維持自身的生產運營，完成日常的工作任務，是行政事業單位內部管理的重中之重，而面對風云變幻的市場環境，必要的風險抵御能力是非常重要的，但就實際行政事業單位內部管理而言，并沒有形成完善的風險抵御機制，沒有充分的風險預案，一旦發生財務風險或管理風險，就會對行政事業單位造成毀滅性的打擊，風險意識的不足和對風險控制的漠視讓行政事業單位危機重重。

二、行政事業單位加強內部控制建設的對策

（一）強化內控意識，落實內控措施

內控意識的強化，是行政事業單位有效開展內部控制的前提和基礎，科學的意識才能促使正確行動的落實。“火車跑得快，全靠車頭帶”，首先，行政事業單位領導思想要與時俱進，積極主動參與到學習當中去，接受新的思想和管理方法，充分聽取一線員工的意見，在單位內部充分發揮民主集中制的優勢，帶領單位向著更加科學和進步的方向前進;其次，要不斷完善行政事業單位內部控制體系，健全管理機制，在單位內部形成有效的內部控制氛圍，并且不斷落實內控措施。而對于一些形式化嚴重的情況，要建立相對完善的激勵機制，發揮激勵作用，充分調動單位員工工作的積極性，按照相關政策，不斷落實中央政策，全面深化改革，加強內部控制建設，充分發揮行政事業單位在我國社會管理和服務中的作用。

（二）完善監督體系，提高執行力

健全的管理來源與完善的監督體系。加強事業單位內部控制，完善監督體系是關鍵步驟。只有不斷完善監督體系，才能實現執行力的提高，全面實現行政事業單位的內部改革。首先，行政事業單位要重視監督體系的構建，充分認識監督對于行政事業單位發展的重要性，是行政事業單位發展的必然趨勢，相關主管領導也要充分放權，讓監督機構能夠發揮監督的作用，帶頭嚴守規章制定，將權力關進籠子。其次，從組織架構上來看，行政事業單位要建立專門的監督機構，直接對行政事業單位領導負責，而對主要領導的監督可以實行越級上報，給予監督部門足夠的權力，讓監督部門能夠有效深入到單位各個其他部門當中，充分發揮監督應有的作用，督促各部門提高工作效率，實現行政事業單位內部控制的不斷強化。除此之外，行政事業單位監督體系的形成也能有效提高單位內部的執行力，仍然以財務管理為例，只要制定財務預算之處，監督部門就要充分發揮作用，嚴格審核預算，一旦形成，任何部門無權更改，只能按照既定預算開展工作，這樣一方面保證了預算的權威性，另一方面也讓預算的制定更加嚴謹，更加全面，從而全面提升行政事業單位內部的執行力，實現內部管理水平的有效提升。

（三）提高風險意識，完善風險預警機制

提到風險意識，可能直接聯想到盈利性管理，但就之前探討而言，風險意識與有效的風險預警機制對于行政事業單位而言也是具有重要意義的。首先，行政事業單位領導要充分認識風險控制對于單位內部管理質量的重要性，風險不僅僅是指市場風險，也包括單位內部的風險，一方面要加強行政事業單位內部人員思想教育，另一方面也要從內部管理角度提高風險意識，有效利用國家財政撥款，優化資源配置，提高行政事業單位工作效率;其次，行政事業單位要建立完善的風險預警機制，就財務管理而言，可以引進具有預見性的管理會計，充分借鑒其他單位的內部控制經驗，再根據自身單位情況，建立符合實際的風險預警機制，一旦發生任何風險，能夠迅速啟動預案，有效提升行政事業單位的風險抵御能力，為社會管理的穩定和諧奠定堅實的基礎。

三、結束語

行政事業單位是我國國家事務管理的基礎組織，其發展的優劣關乎國計民生與社會穩定，提高行政事業單位工作效率，能夠有效提升政府形象，促進社會主義和諧社會的構建。同時，針對當前行政事業單位在內部控制建設中存在的問題，這是改革過程中的陣痛，無法避免，但隨著改革的深化，其中問題一定會迎刃而解。同時，在已經取得巨大成就的同時，不斷著眼于其中問題的存在，這對于完善我國國家事業管理，促進行政事業單位發展，保障人民群眾安居樂業具有極其深遠的意義。

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