經濟新常態下企業財務預算管理對策思考

竇英倫

企業財務預算管理是企業財務管理的分支和精細化，是企業財務管理工作由被動的、滯后的核算型財務管理，向主動型、前瞻性、戰略性財務管理轉型的關鍵突破口。文章對企業財務預算管理的相關理論進行闡釋，分析了經濟新常態下企業財務預算管理的原則，最后提出經濟新常態下企業財務預算管理對策。

隨著大眾創新、萬眾創業等鼓勵創新創業的政策的出臺，科技型創業企業如雨后春筍般出現。經濟新常態下，企業紛紛升級管理水平，向管理要效益已成為一種越來越明顯的趨勢。財務預算作為最具綜合性、功能最強大的管理工具之一，被寄予厚望。財務預算管理意味著提前對財務，投資和應用進行財務調整。商業財務計劃的業務計劃是財務預算管理的重要組成部分，也是重要的基礎。財務報表反映了一系列投資和財務計劃，這些計劃和財務計劃意味著科學分析公司的內部和外部條件，以及基于貨幣使用的生產和管理預測和決策。財務預算管理是企業得以發展的重要促進和效益保障機制、績效考核機制、內部控制機制。還可以和審計結合，成為重要的綜合管理機制。財務預算管理已經成為了企業能否持續性的、綜合性的、高品質發展的關鍵。

一、企業財務預算管理概述

（一）企業財務預算管理的內涵

財務預算管理通過財務預算對企業的各種資源綜合管理，并通過這些管理活動來提高企業的管理水平，最終達成企業的提質降本增效等經營目標和戰略目標。

（二）企業財務預算管理的作用

企業財務預算管理通過對企業在未來期間所需資金數量的合理預測，并且科學的制定企業經營目標和發展路線，從而對企業的生產經營活動有著重要意義。財務預算管理通過財務預算的強制性，以及企業運營所需資金和資源計劃的細致性，可以有效的促進企業內部控制的可信性。財務預算管理可以使企業長期價值最大化。財務預算管理作為綜合性管理工具，可以極大的優化程序，將企業整體目標拆分為最合理的小的行動計劃和指標，進一步保障企業戰略的落實和成功。財務預算管理和其他管理手段的結合大大提升了企業的現代化專業管理水平和經濟收益。

財務預算管理可以有效地增加企業行動的依據，減少決策的隨意性，趨利避害，降低經營風險。財務預算管理有利于企業改善資本結構，確保企業在流動性和收益之間取得較好的平衡。財務預算管理不僅有利于保持企業的良好的現金流和財務結構，還有利于提高財務管理者專業素養、提高員工的財務風險意識，提前采取降低和規避財務風險的措施。

（三）企業財務預算管理的內容

企業財務預算管理實際上是對企業整體的預算管理，也就是總的預算管理。財務預算管理是企業預算管理的核心，也是綜合性最強的預算管理。財務預算管理以預測和決策為基礎，以企業整體戰略為導向，對預計期間內的資金進出、所有收支、財務成果與分配的整體計劃管理。相比于財務預算管理，各種業務預算管理和專業預算管理就叫做分預算管理。作為財務預算管理基礎的財務預算，主要由預計費用預算，預計銷售收入預算，預計成本預算等組成。銷售收入預算是其他各種預算的編制起點和基礎，現金預算是其他各項預算中有關現金收支的匯總。預計利潤表要根據銷售收入預算表、費用預算表、現金預算表編制。預計資產負債表要根據上一期期末資產負債表為基礎、結合本期損益表編制本期的敏感項目和非敏感項目，從而得出預計資產負債表。財務預算事關整個公司的效率。銷售收入預算是其他相關預算的基礎和出發點。

（四）企業財務預算管理的類型

財務預算管理的類型依據企業組織架構和管理模式不同而分為集權式財務預算管理模式和分權式財務預算管理模式。

財務預算管理的分權管理模式一般出現在企業的體量較大、企業管理活動非常復雜的企業。這些企業如果使用集權式財務預算管理，會因為已經無法承載巨大的工作量，而表現出價低的管理效率。財務預算管理的分權模式將所劃分的下屬單位或部門視為一個個相對獨立的經濟單元，他們分別擁有相應的責、權和利。財務預算管理的分權模式在以個人的需求為基礎上，充分激發的個人的主觀能動性和在預算執行過程中的自覺性。相比于財務預算管理的集權模式，分權模式的溝通更便捷更充分，更有利于資源的優化配置。分權式財務預算管理還可以增強財務預算指標的可實現性，更有利于挖掘下屬部門或單位的潛力。總體來講，企業應根據所處不同企業規模、管理的復雜程度、所處生命周期階段以及所處外部環境而選擇合適的財務預算管理模式。

集權式財務預算管理的實際應用一般在公司上下思想認識趨于一致、各分支業務機構的地理分布比較集中、公司效益和現金流情況比較良好的企業。在思想文化、地理分布、財務狀況都比較理想的企業，配以強勁的領導和完善的管理機制，集中式財務預算管理的實施才能發揮到最佳狀態。有利于將財務高層管理這對專業能力在整個公司得到充分展現。財務預算管理的集權管理模式可以使得企業資源配置達到整體最優，而不是局部最優，有利于挺高企業的資源使用效率。集權式財務預算管理的實施還可以通過統一有效財務政策和制度，更好的控制各分支業務機構的運營活動、提高財務管理效率、降低財務風險。集權式財務預算管理模式下，總部財務部享有最高和絕大部分財務權以及對個財務中心的管控權。集權式財務預算管理對企業的重要性相比財務預算管理的分權模式要大得多，所以集權式財務預算管理的實施，對財務預算管理人員的專業能力提出了更高的要求。集權式財務預算管理的實施，對統一的財務預算管理信息系統和有效的下屬激勵機制依賴程度更高。

財務預算管理按照預算方法的不同還可以分為固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算和滾動預算的管理。固定預算也叫靜態預算，以固定業務活動水平為基礎，并不隨著實際業務量的變動而調整，是最基本的預算方法，因易于操作而被廣泛采用。適合業務非常穩定的企業，用于固定成本費用的預算，相對較準確。彈性預算也稱變動預算，可在不同業務量下使用，使預算指標和實際發生額之間可比且盡可能保持一致。為預算控制和評價提供了一個動態基礎，工作量較固定預算大。增量預算也稱調整預算，以基期數據為出發點，通過對預算期的合理估計按比例給出預算值。在對增減變動原因原因有詳細說明的基礎上，可以減少工作量。滾動預算管理是指預算期不斷延伸的永續滾動預算管理法。滾動預算管理實現了企業長期目標和短期目標以及長期預算和短期預算的結合。

二、經濟新常態下企業企業財務預算管理的原則

（一）公開透明原則

堅持公開透明原則，能夠集思廣益，鼓勵全員參與預算。制定新的財務預算管理方案要本著公正公開透明的原則。公開透明不僅有利于全員參與和監督，能夠集思廣益，也能夠保障公正和公平。

（二）權責對等原則

堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。結合企業的特點，企業的財務預算管理一定是以戰略為導向的。只有以戰略為導向，才能夠保證預算的方向是朝著完成企業的經營目標去走。企業財務預算管理工作只有圍繞戰略展開，才能夠保證企業的凝聚力，才能夠更好的配置企業資源。企業的財務預算編制應該立足于企業自身的能力和市場條件，以實際情況為出發點，以事實為依據進行編制。而深入的調查實踐和分析是必不可少的環節，從而保障和企業經營目標的一致性，以及預算的科學性和可靠性。

（三）效益優先原則

堅持效益優先原則，實行總量平衡預算管理。財務預算管理手段，能夠促進企業效益的提升，優化企業資源的配置。在制定新的方案時一定要注意最大程度上促進企業效益的提升。從原來單純的財務預算轉向全面預算，有利于企業高效的使用各種資源。進行財務預算歸根結底是要提升管理水平從而提高經濟效益的。

（四）積極穩健原則

堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險預防和控制。有效從戰略上規避重大戰略失誤造成的戰略風險，通過預算可以較為科學地管理經營風險。通過對預算的分析，還可以發現企業蘊含的一些潛在風險。企業可以對這些還沒有發生但可能發生的風險及時采取措施進行適當的預案準備。只有堅持積極穩健的財務預算管理，才能夠有備無患基業長青，避免使企業陷入危險境地。

（五）可操作性原則

堅持可操作性原則。原來為了使預算看起來更高大上，而制定了一些華而不實的規定和制度。這些制度和戰略的落地之間很可能缺乏聯系，也不貼近企業的實際，操作起來復雜而看不到成效。最終在執行層面就因為可操作性不高而名存實亡。新的方案一定要具有很高可操作性，不僅因為企業是一家資源緊張的創業公司，也是企業的組織架構和企業文化的要求。新的財務預算管理方案應當注重合理、準確的考評和激勵體系的建設。

三、經濟新常態下企業財務預算管理的對策

（一）明確財務預算管理的定位

根據戰略管理理論，企業在制定戰略目標后，需要進行戰略實施。財務預算管理的最重要使命就是要確保企業戰略的成功實施。企業財務預算應該以戰略為導向，戰略目標決定了企業經營計劃，經營計劃決定了財務預算管理。只有以戰略目標為導向的財務預算管理才能避免盲目和低效。根據委托代理理論和內部控制理論，有效的財務預算管理可以通過預算管理目標減少委托代理的矛盾造成的影響。財務預算管理還可以通過科學合理的目標定位減少決策的盲目性和隨意性，從而降低內部控制風險。總之，財務預算管理作為綜合性管理工具，在企業能夠有效的促進戰略目標和經營計劃的實現，有效加強內部控制，約束委托代理分歧。

（二）確保財務預算管理實事求是

財務預算管理必須立足于企業實際情況，任何脫離企業實際的財務預算管理一定是不適合企業的，也一定是會失敗的。面對不確定的市場情況，應該持續進行深入調研，對市場可能會出現的情況，以及同類競品的情況做到知己知彼。同時，加強溝通也是貼近事實的一個重要前提，預算從實際出發，最終又回歸企業實際，才是一個有意義的循環。

（三）加強對財務預算執行的監控

對財務預算執行做到實時跟蹤，核算完成進度和相對應的資源消耗量。實時分析評估各種變化，并與執行過程中的差異結合起來，找尋原因、歸口管理并進行必要調整改進。只有加強對財務預算執行的監督和控制，使執行過程中的信息能夠及時反饋，才能夠杜絕財務預算執行中的掉以輕心、玩忽職守、浪費資源、完成質量不高、推諉責任等不良現象的出現。

（四）健全財務預算管理考核機制

健全的考核機制直接關系著財務預算管理的成敗。科學合理的考核指標和維度，及時而分明的賞罰，對取得的成績進行表揚，可有效提高員工士氣和參與財務預算管理的積極性。明確崗位職責，盡量精確到每個人每件事。考核的指標盡量精細，不僅要有結果指標，也要有過程指標。考核的方法在一開始就應該經過廣泛而充分的討論，最終得到大家的認同并公布確認。考核目標的信息收集也要做到及時準確。考評結果應當盡快同步，例如進行面談鼓勵或者體現在薪酬上，讓員工感受到績效考核被關注，并最大程度上激勵員工取得更好的績效表現。

（五）以全局觀進行財務預算管理

財務預算管理應該是貫穿于企業的全方位多層次以及完整的生命周期的。財務預算管理作為綜合性的多用途管理工具，應當根據企業的實際情況靈活運用，將企業原有的各種體系包融進來。

從管理、業務和系統三個視角構建，并建立組織、制度和流程三個方面的有力保障。企業預算是一個不斷上升的過程，以經濟效益為標準。一切成本和費用都應進行經濟計量，以商業活動為基礎，合理分配商業資源。根據業務發展戰略，安排業務項目和工作計劃，根據每個項目或計劃計算成本預算，合理分配資源;權責一致，實事求是。合理劃分各預算責任中心的職責和權限，提高績效考核水平，實現各責任中心的權利、責任和利益。成本預算應立足于實際生產經營，有效管理資源。充分參與和充分溝通，每個員工（特別是項目經理）是支出成本的主體，員工的行為影響企業的利益。及時跟蹤和控制，確保年度預算的順利完成。

預算編制過程應符合“合并、分類、分類、報批、報批”的程序。開發框架。預算分解后，要認真組織實施預算責任中心，分解相關指標，進入重點環節和重點崗位。同時，預算比例與部門、重點崗位和績效密切相關，形成了全面、全面的預算管理體系。預算管理評價是對各責任中心預算的組織和控制進行評價，包括建立和完善預算體系和各種制度。是否遵循預算編制和審查程序，數據來源是否真實可靠，預算管理制度的實施是否在預算中得到嚴格執行。鼓勵各部門積極、高質量的預算收支過程完成任務，防止欺詐和浪費資源。評估的原則是：在預算的基礎上，人們是嚴格和定量的。評價內容不僅包括質量和數量，而且在收入、成本、利潤和安全等因素的影響下，注重原材料和產品的結構。市場供求是否協調測試，由于結構變化和市場需求，將生產效率影響大作為績效評價的標準應該是基于先進的預算，預算和比較的實際人數，為實際值與預算數的差異，無論是實現目標利潤優勢或劣勢必須仔細分析，找出改善的原因。如果差異是由于預算缺乏準確性，應努力提高預算編制能力;如果預算執行造成差異，則應尋求改進。在確定獎懲，以避免先進的預算單位完成預算的處罰，保守的預算單位通過獎勵現象完成預算，你可以考慮性能差異和預算的方向，同時，根據部門的高級決策系數，獎勵計劃表。對于預算困難的部門，預算少的部門有一個很小的激勵系數，鼓勵員工盡可能多地編制科學、準確的預算計劃。

四、結語

總之，企業的財務預算管理作為企業最重要的綜合性管理手段，對企業戰略和經營目標的實現具有十分重要的促進效果。科學合理的財務預算管理不僅可以有效的進行企業資源配置的最優化，而且可以激發企業的潛力和凝聚力，提升企業效益和管理水平。（作者單位：山西工商學院）