線性規劃在2018年第四季度個人所得稅籌劃中的應用

張汝靜

[關? ? 鍵? ?詞]? 線性規劃;個人所得稅;方案

[中圖分類號]? D922.222? ? ? ? ? ?[文獻標志碼]? A? ? ? ? ? [文章編號]? 2096-0603（2019）09-0160-02

2018年8月31日，備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議表決通過。至此，經過七次大修后的新個稅法正式亮相。在2018年10月1日至2018年12月31日這段時間，屬于政策實施的過渡期，這段時間國家先將個稅起征點上調到5000元，同時匹配新的個稅稅率表，讓納稅人提前適應新的個稅計算方法。

目前最為關注的問題之一為“2019年1月1日之后發放全年一次性獎金，是否可以繼續執行國稅發[2005]9號文《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》”，此項的結果是未知的，需要看政策變化，所以2018年度的年終獎在第四季度發放很可能成為新個稅全面實施后最后一次“紅利”。本文根據最新個人所得稅政策，建立一個線性規劃模型，并利用Excel的規劃求解功能求解出適用于2018年第四季度中方法全年一次性獎金的當月工資與全年一次性獎金的最優方案，實現當月固定應納稅所得下個人稅負最小的目標。

一、有關個人所得稅計稅方法

1.當月工資應納稅額=（當月應稅收入額-5000）×適用稅率-速算扣除數

2.全年一次性獎金應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數（注：不考慮當月應稅收入不足5000元情況）

根據《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅[2018]98號）規定：“一、關于工資薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表計算應納稅所得額。……