軟件企業有效加強財務內部控制建設研究

范梅

摘要：軟件企業不存在明顯的周期性和地域性，但是受到信息化和經濟環境影響波動大，而且互聯網時代的軟件企業正在進行軟件革命。軟件企業不同于其他企業的經營模式和組織架構，所以財務內部控制對于軟件企業的發展具有非常重要的意義。如何降低軟件企業的財務風險，提高企業整體經濟效益，本文對軟件企業如何有效加強財務內部控制建設展開研究，并提出相關建議。

關鍵詞：軟件企業;財務管理;財務內部控制

軟件企業是以相關信息軟件產品及服務為基準，在這方面，我國面臨人才缺乏，技術開發難的問題，國際軟件企業如Microsoft、Google、salesforce.com起步早又具有一定的核心人才及技術優勢。而國內阿里軟件也只是在2007年成立，包括用友和金蝶這些知名軟件也是起步晚，在面臨高科技、高成長、高技術、新產業、新業態的軟件企業發展空間下，軟件企業的財務內部控制面臨新的挑戰，有效加強財務內部控制建設對軟件企業的發展刻不容緩。

一、軟件企業加強財務內部控制的重要性

（1）軟件企業個體特點需要加強財務內部控制的重要性

國內軟件企業在項目實施與服務水平方面，從本土出發，進行定制開發、技術服務與系統集成。涉及大量人力物力財力的投入、成本高且開發難，因此對于財務內部控制來說，不能簡單的以傳統行業來進行操作，需要結合本企業特點加強財務內部控制非常重要，以達到保障企業整體經營管理的提升。并且從實務上，軟件業務在我國發展階段大部分處于擴張期，從初創期的靠人管理過流到擴張期的靠制度管理。相應地，建立健全財務內部控制是非常重要的。

（2）互聯網發展需要軟件企業加強財務內部控制

軟件企業經營活動具有較高的復雜性，專業技能的廣泛性和精深度較高，其服務的客戶也是覆蓋面廣，其財務內部控制也需要互聯網思維，需要高效、合理的制度和管理架構，才能提高企業運行效率和經濟效益。對于競爭和科技性強的軟件企業，要獲得穩步高速和持續發展，財務內部控制非常重要。

二、軟件企業財務內部控制存在的問題

（1）軟件企業因互聯網技術發展迅速，財務內部控制過于滯后

國內軟件企業起步晚，發展也快，受互聯網技術影響，傳統軟件也在受到沖擊，互聯網技術與軟件技術的融合誕生了在線軟件，比如我們熟知的SaaS軟件（即software-as-a-service軟件即服務），財務內部控制如何做到應對創新的軟件企業模式，如何在自己的領域保持世界先進水平，也要求財務內部控制與時俱進，否則企業將陷入泥壇，面臨困惑。

（2）技術人才流動性大，招聘及培計入才成本高

軟件企業指以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入，具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認定的計算機信息系統集成等技術服務的企業。因此軟件企業靠的是技術人才，有的軟件企業不惜重金挖人，普遍來說，這個行業技術人才流動性大。而企業培訓一個優秀的技術人員所耗時間和精力巨大。但受行業競爭所致，優秀的技術人員流動性大，企業也要付出不少的招聘成本去發掘人才。

（3）軟件企業是財務舞弊的高危行業

因為軟件企業的業務流程不同于傳統制造企業，主要投人是在研發，一旦研發成功，銷售環節的變動成本是很小的。研發可能形成無形資產，也可能在研發時全部費用化，無論是進行無形資產攤銷還是全部費用化與軟件的產量和銷售都沒有直接關系。如果虛構了銷售，不需要配比成本。直接就增加了利潤。因為軟件企業享受很多國家稅收優惠政策，其付出的稅收成本不高，其舞弊成本相對較低。嚴重的財務內部控制缺陷會對公司的持續盈利能力產生重大不利影響，也有可能導致嚴重的違法行為。

（4）成本與效益問題

軟件企業受行業競爭所致，不進則退，所以不斷研發新的軟件產品和開發更先進的信息技術，在不斷研發的過程和結果中，有很多軟件企業形成了很多專利及知識產權，可是難以轉換成市場可接受的產品。也就是投入大量研發的人才和財力，可是并不能轉換成經濟效益。這是很多軟件企業面臨的問題，產生了很多無用或者說長期處于理論狀態的專利，卻不能形成產業而擱置。對于企業來講，任何研發成果不能形成產品不被市場可用就成為了一項資金的浪費。所以，投人與產出不平等，成本不能轉化為效益，項目越來越難做。

三、軟件企業加強財務內部控制建議

（1）更好的信息系統應用

根據目前大部份公司情況來看，很多企業運用了CRM系統、OA系統、甚至有運用到云平臺、云服務、云計算，但是真正上線運行全面ERP系統的公司還不多，比較常見的是企業有用到銷售系統、OA辦公系統、財務系統，各業務模塊系統全部信息化或部分信息化，但是各模塊業務系統尚未與財務核算系統自動連接，財務核算與業務系統是脫節的，財務需要從業務系統中人工提取單據或數據。業務信息系統是對內部控制的固化，因此全面運用ERP控制程序由計算機自動實施，這樣可以避免并杜絕人工操作的重復、低效和差錯，并保持足夠的準備和及時性。以業務信息系統為基礎的財務管理和核算，可以提供更多有效的財務信息。良好運行的信息系統，財務內部控制才能提供有效的、及時的信息供管理層決策，而不會導致滯后。對于軟件企業來說，速度和效率是非常重要的，及時做出判斷，才能應對瞬息萬變的市場。

（2）健全財務內部控制制度

逐步健全財務內部控制制度并不斷完善，建議重點做到以下幾個方面。

1.業務發生的真實性、合法性。業務是真實發生，并且合法合規，與所處行業特點有關，在軟件企業，常見的違觀業務，比如：項目開拓中的灰色支出，使用不合法、不合規的發票，無實質交易的票據、利用信息技術進行業務數據的偽造等。業務經營中的違法違規，除了帶來財務風險，還有法律風險。

2.業務發生和報銷流程清晰。軟件企業業務流程是否合理有效率和效果，外部審核往往是難以判斷的，但主要業務的經濟業務流程一定要清晰，需要符合控制原則，并得到執行。做到清晰的經濟業務流程，一是流程中相關單據完備、要素齊全，能夠清晰記錄整個過程;二是流程中有明確的與會計系統的對接點，相關單據能夠及時完整地傳遞到財務部門。

3.明確的財務會計管理導向。在軟件企業實務中，業務發生很零碎，我們知道，以發票為記賬基礎的應該叫稅務會計，生成的財務報表與真實的經濟業務嚴重脫節。在財務內部控制層面，“稅務會計，忽略了實際業務與會計管理的連接，沿著各自的方向各行其道，甚至形成了業務和財務的兩套報告。因此，在建立財務控制制度時，應以會計管理原則為前提，充分考慮會計核算的具體需求，根據財務會計管理導向來設置流程，以明確會計核算和財務管理所需要的業務單據，并保證業務單據完整及時地傳遞到財務部門。

4.杜絕和避免重大會計差錯。造成重大會計差錯，一是舞弊的情況，二是會計處理出錯;三是財務與業務信息溝通不暢，未能及時做出會計處理。站在財務內部控制的立場，如果是舞弊風險，需要進行必要的審核和控制機制，如果是會計處理錯誤的問題，說明是財務人員的專業勝任能力以及復核程序存在問題;如果是財務與業務溝通的問題造成延時，說明企業的業務流程運行不夠通暢。總結來說重大會計差錯就等于內部控制重大缺陷，所以健全和完善財務內部控制勢在必行。

（3）加強預算的控制

在我國中小企業面臨一個問題是對預算的不重視。做好預算控制，是為了保障企業不是盲目的運作，出現問題要及時糾正偏差。軟件企業內部可能分不同的項目組，不同的客戶服務組，多個研發團隊等等，甚至軟件企業的特殊性，可能為客戶提供24小時的保證服務，不間斷與實時性的服務。所以要做好預算分解、過程監督、差異分析，做好事前、事中、事后的預算控制。

四、結束語

綜上所述，軟件企業面臨機遇也面臨挑戰，在互聯網+時代，加強軟件企業的財務內部控制非常重要，可以為企業的經濟發展和經營管理提供保障。軟件企業近些年在我國發展迅速，對于軟件企業來說，以人才為核心，以客戶需要為目的。而對于軟件企業來說，需要具備強大的技術服務能力和自主研發能力以滿足市場的具體需求。為了毛彩寺長期競爭優勢的基礎條件，投入資金大，研發成本大，技術人員薪資高。軟件企業對內外環境要及時做出反應月勿子財務內部控制，可以避免不必要的風險，保證軟件企業在競爭中早日實現目標。

參考文獻

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