淺析橡膠制造企業生產內部控制

童逢春

眾所周知，內部控制是現代企業管理重要的手段。企業生產內部控制是企業按照生產目標對企業的內部工作以及人員進行規范控制的程序制定，其能夠促進生產目標的完成，同時可以有效的防范和規避風險。目前橡膠制造企業外部競爭越來越激烈，強化內部管理，特別是加強企業生產內部控制變得越來越重要。所以非常有必要對橡膠制造企業生產內部控制遇到的問題進行必要的探討，以提高生產效率，增強經濟效益。本文從橡膠制造企業生產內部控制現狀出發，提出強化企業生產內部控制的幾點建議，為加強橡膠制造企業生產內部控制提供參考。

一、企業生產內部控制現狀和存在的問題

（1）企業生產內部控制環境有待優化，缺乏重視。公司層面內部控制從2010年要求上市公司實施內部的配套指引開始，其側重企業經營管理方面比較多，從而基本上出現上市公司內部控制千遍一律的現象，而對企業生產內部控制的認識難免不夠，存在諸多誤解，缺乏必要重視。有的企業認為生產比較特殊化，無法建立內部控制，或者說對內部控制認識存在片面理解。另外，很多橡膠制造企業在生產環節沒有形成有效的職責分工和制衡機制，很多事情往往由生產“一把手”一人拍板而定，“一言堂”文化比較明顯。橡膠制造企業以生產為主，內部控制環境對企業的發展具有重要作用，直接影響到內部控制的執行效果。

（2）企業生產內部控制制度不健全、不合理。橡膠制造企業具有一些基本的內部控制操作，沒有形成完整的內部控制系統，而且往往只注重對財物的控制。很多橡膠制造企業認為內控建設是財務部門的工作，與生產部門沒有任何關系。橡膠制造企業生產產品、規格、型號一般比較多，有些又時常變化，如果沒有一個動態的內部控制系統，生產往往會造成失控。比如，很多橡膠制造企業偏重事后控制忽略事前預防控制，注重錢財物等有形資產的管理控制，忽視對人員素質、信息等無形資產的控制，從而導致內部生產成本較高，失去內部控制效力。

（3）企業生產內部控制執行不力，參與意識不高。內部控制重在執行，已經建立制度要保證有效執行和不斷完善，所以需要監督、檢查、考核和獎懲制度匹配。否則，員工不會認可。在內部控制執行情況不明，遇到具體問題多強調靈活性，內部控制制度會流于形式，失去其剛性。

（4）信息溝通不流暢。良好的信息溝通有助于提高內部控制的效率和效果，但目前橡膠制造企業提供的生產信息不能達到及時、完事、真實的要求。這也是橡膠制造行業目前面臨的一個巨大挑戰。生產信息溝通不僅是企業生產內部車間與車間、車間與班組、班組和員工的信息傳達，還包括外部相關信息的反映。比如與銷售信息的溝通非常重要，企業生產多少數量、規格、型號的產品，必須與銷售協調一致，都需要滿足客戶的需求，而不是企業想生產就生產，不顧市場盲目決定。

二、橡膠企業生產內部控制建議及應用

（1）不斷改善人力資源管理，優化企業生產內部控制環境。

人力資源管理控制是企業生產內部控制的關鍵因素。首先要建立嚴格的招人、用人機制，應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用的標準，并適當關注其價值取向和行為特征是否適應內部控制;其次，要重視對全體生產員工特別是生產骨干人員的內部控制觀念培訓教育，在企業生產內部形成良好內部控制氛圍。最后，企業高層和企業生產負責人要高度重視企業生產內部控制，有意識在生產內部培養內部控制觀念并強力推行。

（2）持續完善生產風險管理，加強科學的風險管理評估。

風險管理評估可分為目標設定、事項識別、風險評估、風險反映四大步驟，具體到橡膠制造企業的應用如下：一是根據企業經營管理戰略和市場消費需求，制定當期生產管理的風險承受度，以及生產各種戰略目標，對各項財務、生產指標有明確的增長幅度，既要考慮生產的產品成本，也要考慮生產產品的質量。要處理好當期利益和長久利益、生產局部利益與企業整體利益的關系。二是建立風險預警，開展風險識別。橡膠制造企業要根據橡膠市場的特有規律，利用政府社會提供的信息，包括營銷網絡、財務關系網絡、市場渠道，加強對企業生產內外部環境的分析研究，及時了解環境變化對企業生產帶來的影響。對各類風險要搞清楚什么是主要風險，是否存在重大風險，為避免和控制重大風險提供依據。三是對識別出來的風險進行分析評估，制定項目和資金的風險評估制度，建立風險分析制度。橡膠制造企業對不同的生產項目，制定不同的操作流程、作業標準，對重大資金的項目在使用前必須進行嚴格的風險收益評估，把風險水平控制在企業生產可以承受的風險范圍。四是對分析的結果要向指定的企業生產管理層提交專門報告，并發表意見和看法，企業生產決策層要對風險進行回避、承擔、降低和分擔的決策。

（3）加強信息溝通流動。

橡膠制造行業受各種經濟因素影響極大，企業生產應當準確識別、全面收集來自企業外部及內部、與生產管理相關的財務及非財務信息，為生產內部控制的有效溝通提供信息支持。首先，企業可以利用網絡，會議、報告和調查等方式，實現各種信息在企業內部的準確及時傳遞和共享，促進各個層次員工的有效溝通。其次，企業生產要建立良好的外部溝通渠道，對政府部門的政策和市場數據發布要及時收集，多參與各地專家的研討請教，對外部客戶的建議、設訴應進行記錄，并及時給予處理、反饋。

參考文獻

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