淺析企業應收賬款管理

楊晉娜

摘 要：應收賬款是企業擁有的一項重要流動資產，其質量直接會對企業效率、效益產生影響。本文從企業應收賬款管理的必要性及目標出發，針對存在的問題，提出加強應收賬款管理的對策。

關鍵詞：應收賬款；問題；對策

應收賬款管理是指在賒銷業務中，銷售方從提供貨物或服務、債權成立開始，到款項收回或作為壞賬處理結束，采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款收回全過程所進行的管理，其目的是確保及時、足額收回應收賬款。

一、應收賬款管理的必要性及目標

應收賬款銷售可以滿足企業擴大銷售、提高競爭力、降低存貨風險等需要，但也會出現應收賬款金額大、變現能力差等問題，造成企業資金周轉困難甚至破產。加強企業應收賬款管理，可以加速資金回籠，提高資金利用率、降低企業經營風險，使企業在市場競爭中更好地發揮應收賬款的商業信用作用。因此，企業對應收賬款進行管理是一項非常必要的、系統性的管理活動。

應收賬款管理的目標，是根據企業的銷售前景和客戶的信用等制定科學合理的信用政策，并在采用這種政策所增加的利潤和成本之間做出權衡，只有當所增加的利潤超過所增加的成本時，才能采用此信用政策。

二、目前我國企業應收賬款管理存在的問題及原因

（1）企業及產品缺乏競爭力，經營者風險意識淡薄

一些企業在規模、技術、成本等方面不占優勢，供過于求，為了解決產品積壓問題，不得不在銷售方面作出讓步，如允許賒銷等，這樣帶來的是應收賬款增多、回款不力、資金短缺等問題。同時，部分經營者缺乏財務、法律風險意識。為了擴大銷售、完成考核指標，盲目采用賒銷策略去搶占市場，忽視了貨幣時間價值和不能回款的風險。在銷售過程中不簽訂合同或者所簽的合同條款不齊備、內容不全面，為合同履行、出現糾紛埋下隱患。

（2）缺乏有效、完善的賒銷審批制度

部分企業在賒銷前對客戶的信用狀況調查不充分，未對客戶的償債能力和財務狀況進行科學分析和評估，直接授權銷售人員賒銷權限，采取以銷售數量作為銷售人員績效的考核指標，忽略了壞賬產生的可能性，使得銷售人員只關心銷售任務是否完成，過度采用賒銷方式銷售商品，致使許多款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也越來越大，平均收款期延長，壞賬損失率增大，從而增加企業的財務風險。

（3）應收賬款日常管理不力

大部分企業對應收賬款未進行有效管理。一是對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。人事發生變動時，容易造成資產流失甚至經濟犯罪。二是企業長期不對賬或對賬不清，即使對了賬，也未形成合法有效的對賬依據。三是應收賬款發生后，未對其收現能力進行分析，大量陳賬、呆賬長期掛賬，在債務人破產或死亡、收款憑證資料丟失、當事人離職時，成為壞賬，造成企業資金周轉困難。

（4）催收應收賬款的方法和程序不當

一些企業未制定合理的催收程序和方法，未明確催收部門和直接責任人員，使得應收賬款長期掛賬。企業催收應收賬款應優先選擇收賬費用最小的方法，即電話聯系、發函通知、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業未堅持效益優先的原則，法律觀念淡薄，意識不到可以通過仲裁或訴訟等法律手段維護自己利益，收賬成本增加的同時并未帶來可觀的收益。

三、加強應收賬款管理的對策

（1）提高產品競爭力，提高風險防范意識

企業必須加強市場調研，強化經營管理，結合自身優勢，制定成本領先或產品差異化戰略，生產具有核心競爭力的產品，變被動為主動，從而提高企業的經濟效益。開展風險防范培訓工作，實行全員風險意識管理。權衡賒銷的利弊，綜合考慮成本效益后作決定。經營業務必須簽訂合同，銷售合同的要素必須齊全、合法，明確付款形式、延期付款的具體違約責任。

（2）做好資信調查，建立健全賒銷審批制度

企業資信管理部門應獨立于銷售部門，在單位主要負責人直接領導下開展工作，對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，通過查閱客戶的財務報表、信用評級報告等方式，對客戶的財務狀況、償債能力等進行客觀、深入的調查分析，建立客戶檔案，確定信用等級。對于不同信用等級的客戶，采取不同的銷售策略及結算方式。企業應建立健全賒銷審批制度，客戶要求延期付款時，銷售員須填制賒銷申報單報信用部門審核，信用部門根據調查的客戶資信情況在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可采用。

（3）注重應收賬款日常管理

企業財務部門應按客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門要計算逾期賬款率、壞賬率等指標，為評估客戶的信用等級提供依據。定期向客戶寄送對賬單，如發生差錯應及時處理，經雙方確認無誤后簽章，作為有效的對賬依據。定期進行賬齡分析，密切關注應收賬款的回收情況，逐筆查明欠款原因，準確計量應收賬款價值。

（4）制定最優收賬政策

企業應制訂嚴格的資金回籠考核制度，明確債權回收責任，責任落實到個人，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，明確應收賬款管理的監督部門。企業在制定收賬政策時，要權衡所增加的收賬費用與減少的壞賬損失，使收賬成本最低、效益最大。企業可采取不同的收賬策略，如：發函、致電、上門催收、雙方協商、申請仲裁等，還可通過債務重組、資產置換等方式。

四、結語

應收賬款是一把雙刃劍，企業對應收賬款要做好過程控制，根據經營情況嚴格控制限額，綜合考慮應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬費用，確定靈活有效的銷售政策，提高應收賬款質量。

參考文獻

[1]李勇，梁宏.“淺談如何加強應收賬款的管理”，《財經界》，2012年第2期