淺談新常態下內部審計風險的控制

賈寶鑫

摘要：隨著我國經濟發展進入新常態，對審計工作提出新的要求和挑戰，本文重點分析審計風險存在的主要原因，提出了內部審計如何幫助企業提高風險控制能力的幾點意見。

關鍵詞：新常態;風險;控制

當前，我國經濟發展進入了新常態，對審計工作提出新的要求和挑戰，隨著改革不斷深入，內部審計工作成了企業不可或缺的部分，是促進企業規范管理、嚴肅財經紀律的重要手段，是幫助企業防范風險的重要工具。

劉家義審計長在全國審計工作會議上指出：“審計中，要更加主動地適應把握引領經濟發展新常態，創新審計理念，轉換思維方式，提高審計實效……”。作為內部職能部門的審計系統必須進一步擴大審計監督的范圍，明確審計監督的重點，對制度建立、決策執行、經營管理等一系列環節進行重點把控，不斷凸顯自身在維護財經紀律、防范風險方面的作用。

一、新常態下主要審計風險的形成原因

國際審計準則第25號《重要性和審計風險》指出“審計風險是指審計人員對實質上錯報的財務資料可能提供不適當意見的風險”，中國《獨立審計準則第9號一內部控制與審計風險》則定義為“審計風險是指會計報表存在重大錯報和漏報，而注冊會計師審計后發表不適當審計意見的可能性”。風險，不僅體現在企業在經營管理中的錯報和舞弊，也體現在審計意見的不適當和差錯中。

（1）企業錯報和漏報形成風險的原因

首先，體制、機制以及制度的缺陷為企業發生差錯和舞弊提供了溫床，企業內部管理基礎薄弱，制度不健全，用習慣代替規范，導致管理者和經辦人利用職務之便發生違法違紀行為。其次，企業各部門之間協調不到位，各行其是，為了小團體利益弄虛作假，設立賬外資金、資產、變相發放實物和各種津貼、補貼等。再次，人員素質不能勝任工作要求，遵紀守法的責任意識不強，人為制造舞弊。

（2）審計風險形成的原因

由于企業差錯和舞弊風險的存在，有些問題往往不易識別，形成了新的內部審計風險。一是流程風險。由于內部審計的局限性，涉及到外部的查證難度大，加之審計工作的流程、程序和方法執行不到位，內審人員不熟悉被審計單位的生產過程、管理環節和現狀，導致審計的重點不突出，針對性不強，要點把握不準，都是審計風險存在的重要原因。二是執行風險。內審執行和落實不到位，按分]渣證的內容沒有查實、查深、查透，事項的查證停留在表象，與生產過程、現場結合不緊密，沒有分析深層次的原因。三是人員風險。內部審計人員大多是財經類專業，缺乏現場經驗和專業性知識;部分人員警覺性、敏感性不強，分析判斷能力不夠，客觀上限制了審計工作質量。四是外部環境風險。被審計單位管理混亂，不配合審計工作，提供的資料不真實完整或故意拖延提供時間，加之社會和上級部門的干預等外部因素，也給內部審計帶來一定的審計風險。

二、審計防范風險的意義

內部審計在防范自身風險時，通過參與企業風險管理體系，對尚未發生的潛在風險進行分析和判斷，找出存在的原因，幫助企業管理層在制度建設、職責分離、內部控制等方面實施有效控制，來預防風險可能產生的后果。特別是針對高風險的事項，制定相應的應對方案，隨時予以跟蹤，掌握風險應對的效果，提高風險管理的能力。

三、內部審計風險控制的途徑

（1）強化內審工作的風險意識。審計質量是審計工作的生命線，要從審計工作質量的要求來認知審計風險，認知被審計單位和項目存在差錯和舞弊的風險，每一個環節、每一個細節都要分析和研究風險存在的可能性。

（2）明確內部審計定位及發展方向。內部審計具有專業性和綜合性，能夠站在全局的角度分析和研判問題，提出建議。依托對被審計單位的了解，評價內部控制制度的建立、執行和效果，找出薄弱環節，提出提高內部管理有效性的方法和措施，以防范和化解風險。逐步從財務收支向管理效益審計轉變，注重以風險為導向開展審計，從被動發現問題向主動發現問題、防范問題轉變，發揮內部審計中在風險管理方面的作用。

（3）加強內部審計過程管控提升風險應對能力。首先，加強立項的科學性和合理性。必須圍繞企業工作中心，對重點單位、支出大戶，審計問題較多的單位有針對性的開展審計工作，盯住風險易發高發的領域和環節，重點關注薄弱環節和風險隱患。其次，規范審計實施行為，在確定的框架下工作，嚴格執行程序，完善操作規程，規范審計取證、審計查詢審批，嚴禁走過場式的審計。第三，嚴格規范問題處理和問題整改落實。對發現的問題要查源頭，查原因、查責任，對發現的問題由表及里、由點到面的進行分析，審慎作出結論和處理，要處理好故意和過失及不作為和慢作為的關系。

（4）夯實基礎助力內部審計發揮更大作用。一是完善內部審計管理制度。在實施審計的相關辦法基礎上，不斷完善審計考核機制和審比追責機制，對違反審計制度和職業道德規范的，進行責任追究，嚴肅處理。二是提升人員素質。注重能力和態度的培養，做到敢審、能審，以提升審計人員的專業勝任能力和執行力確保發揮監督作用，三是推動計算機輔助審計。不斷擴大計算機輔助審計的范圍，完善計算機審計系統和操作平臺，加強分析和處理能力，為提高審計質量和效率提供技術保障。

參考文獻

[1]劉家義，2016：在全國審計工作會議上的講話。

[2]劉文磊，2016：談內部審計適應新常態踐行新理念[J]中國內部審計，（204），P4-7。

[3]劉峰，2016：新常態下審計風險管控探索[J]中國內部審計，（203），P78-80。