營改增對企業稅負的影響探析

妥曉芬

摘 要：全面實施營改增，是深化我國財稅體制改革，推動經濟結構調整和產業轉型的重要措施。通過實施營改增，可以有效解決重復征稅問題，在很大程度上減少企業的繳稅額，這對于企業的良好發展具有重要的意義。論述了營改增的意義及其對A企業的影響。

關鍵詞：營改增；企業稅負；影響

文章編號：1004-7026（2019）01-0152-01 中國圖書分類號：F812.42；F253.7 文獻標志碼：A

營改增的實施在很大程度上推動了我國落后財稅體制的改革和發展，同時，其在優化資源配置、促進社會經濟發展方面也發揮著重要的作用。對于A企業而言，在營改增的實施下，企業稅負也發生了較大的變化，這對于提高企業的利潤水平具有重要的意義。

1 營改增實施的意義

我國于2012年1月1日在上海實行營業稅改征增值稅的試點方案，針對交通運輸業以及部分現代服務業實施營改增，取得了良好的成效。首先，營改增的實施有利于促進國民經濟的均衡發展，平衡不同行業之間的稅負，進而促進了我國各行業的均衡發展[1]。其次，營改增的實施能夠在很大程度上解決重復征稅的問題，將營業稅改為增值稅，可以解決企業營業稅不可退稅及不可抵扣等問題，有效降低企業稅負壓力。最后，營改增實施后，可以實現第二產業、第三產業增值稅抵扣鏈條的延伸，促進第二、三產業的相互融合。

2 營改增對A企業稅負的影響

2.1 對增值稅的影響

A企業作為房地產企業，在營改增之前，經常出現反復征收營業稅的情況，而增值稅抵扣的出現，有效地解決了反復征稅的問題，這對于減輕企業的稅負具有重要的作用。但是，營改增工作開展后，房地產企業也面臨著一些新的問題，比如營改增之前的營業稅稅率為5%，營改增實施后，增值稅稅率為11%，所以相較于改革前，企業的稅率有了明顯的提高。如果企業不能適應營改增的變化，那么企業的稅收負擔不僅無法下降，甚至還會有所增加[2]。

2.2 對稅金及附加的影響

會計準則明確指出，營改增之后將營業稅金及附加改名為稅金及附加，營業稅不包含在稅金及附加當中，而增值稅本身就不屬于稅金及附加這一科目。這樣，稅金及附加所包含的稅目內容減少，所對應的計稅金額也相應減少。

2.3 對土地增值稅的影響

營改增制度明確地指出土地增值稅的可扣稅項目中，與房地產轉讓有關的稅金不包含增值稅。該政策的實施就會使得房地產企業的可扣除項目減少。與此同時，相關房地產開發項目的成本也會由于該政策的實施而下降，這就直接影響到企業土地增值稅的計算[2]。所以，營改增制度的實施可能導致土地增值稅上升，進而增大企業的稅收壓力。因此，企業要做好稅收籌劃工作，以此來保證企業稅務工作的順利開展[3]。

2.4 對企業所得稅的影響

在營改增制度實施中，增值稅屬于價外稅，所以在計算應納稅所得額時，不能進行稅前扣除。與此同時，企業需要繳納的增值稅要小于企業交納的營業稅，所以企業能夠扣除的附加稅金會明顯減少。這樣，企業的所得稅稅負有可能會增加。如果要有效減輕企業所得稅稅負，就需要企業基于營改增制度，不斷完善和優化稅收籌劃管理工作，使企業更好地適應營改增。

3 結束語

營改增是一項重要的稅務改革政策。該政策不僅可以促進我國社會經濟的良好發展，同時在提高企業經濟效益方面也發揮著重要的作用。這是因為營改增的實施可以解決企業重復征稅的問題，進而減輕企業的稅收壓力，最終提高企業的利潤。對于A企業而言，營改增的實施有著十分積極的影響，為了能夠促進企業更好地發展，企業應該抓住營改增這一機遇，從而提高自身價值。

參考文獻：

[1]劉麗娟.“營改增”對餐飲企業稅負的影響——以H公司為例[J].財會學習，2018（30）：1-2.

[2]王悅.關于“營改增”對房地產企業稅負的影響及對策探析[J].納稅，2018，12（29）：12+15.

[3]馬明祥.“營改增”對建筑施工企業稅負的影響及應對措施[J].納稅，2018，12（27）：44.