淺談財務檔案管理中信息失真預防及控制措施

程新宇

會計信息是經濟發展的晴雨表。治理會計信息失真、提高會計信息質量是企業及社會各界普遍關心的問題。在財務檔案管理的過程中，其信息失真所帶來的經濟后果也是十分嚴重的。作為一名基層檔案管理工作者，如何避免和預防信息失真，下面談一點自己的想法。

1 造成信息失真的原因

1.1 重視程度不夠。財會基礎工作對經營管理工作的影響是間接的，有的單位負責人對會計基礎工作不夠重視，認為會計基礎工作抓不抓無所謂，會計工作就是收收支支，一切都是自己說了算。不重視會計人員的業務學習和會計知識的更新換代，導致單位會計人員對會計基礎知識和會計基礎工作缺乏了解，使會計核算工作的各個環節與會計制度要求不符，影響了會計工作水平和經營管理水平的提高。

1.2 自覺學習的主動性不強。會計人員學歷層次普遍較低，沒有受過系統的會計理論知識的正規訓練，不少是“半路出家”，搞不清科目、賬簿和會計報表之間的對應關系。有的會計人員雖然有一定的業務水平，但缺乏學習自覺性，忽視新的業務知識和會計法規的學習，使其業務素質停滯不前甚至更差；有的會計人員盡管掌握一些會計核算的基本知識，但因缺乏應有的職業道德，不認真執行制度，不按規定去做，降低工作標準，造成了會計核算工作的不規范。

1.3 作風建設基石不牢。有的單位在會計數據上做文章，假賬真算、真賬假算，造成賬實不符，已達到非法目的；有的單位不建賬或賬目混亂，不按制度規定設置會計科目，使用憑證和賬簿，編制會計報表等；有地單位內部管理混亂，財務收支失控，私設“小金庫”，賬外設賬，單位負責人濫用職權、以權謀私，等等。

1.4 督查力度不夠。有些主管部門沒有負起監督、檢查的責任，導致會計工作實際上處于無人監管的境地，對于會計基礎工作是否規范，會計核算工作程序是否符合要求，財務會計制度是否健全不清不楚。雖然有一些檢查，但大都是走過場，應付了事，缺乏對基層單位會計基礎工作的全面檢查、監督和指導。

2 控制信息失真的方法和措施

2.1 加大職業道德建設力度，營造良好的社會環境。一是對從業人員進行有效的職業道德教育，采用職業道德教育與典型案例分析相結合的方式，真正提升對職業道德規范的感性認識，切實增強教育效果。二是加快建立從業人員的信用檔案，鼓勵守信守法者，懲罰失信違法者，促進會計職業道德的遵守。三是發揮社會輿論的監督教育作用，加強媒體宣傳教育力度，廣泛宣傳誠信、抵制失信違法，樹立“誠信光榮、失信可恥”的觀念，營造尊崇誠信的良好社會環境。

2.2 建立科學合理的內部控制機制，優化從業環境。一是切實完善法人治理結構，建立科學的管理模式，杜絕決策中出現的“一人堂”現象，優化會計環境。二是建立與現代管理制度相適應的內部控制制度。治理會計失信的一個重要途徑就是要建立科學合理高效的內部控制制度，在組織機構和人員設置上嚴格貫徹執行《會計基礎工作規范》，使日常會計業務處理及會計檔案管理每一環節的人員之間分工科學，職責明確，形成既能相互協作又能相互監督、相互制約的機制。

2.3 健全法律法規，強化法制監管。一是可結合我國國情，對現有法律法規中一些責任和處罰不明確的條款加以修改，增加當下法律法規中沒有涉及的情況的規定。二是可借鑒發達國家經驗，在相關法律法規里面增加民事賠償制度的規定，對因有關人員造假而產生的損失，由其按照責任大小進行承擔，尤其是要明確和加大單位負責人的賠償比例，以此達到保護會計信息使用者利益和懲罰違法違規者的目的，遏制失信行為。

2.4 嚴守財經紀律，加大督查力度。一是從法律規范上加大對造假失信者的處罰力度；二是相關部門要做到“執法必嚴，違法必究”，對發現的違法違規行為堅決嚴肅查處。同時，加大社會中介機構的整治和規范，強化行業自律性監督體系，加強執業質量的監督檢查，對出具不真實、違背審計準則的審計報告，予以嚴厲的懲罰并對會計信息使用者遭受的損失進行賠償。

3 互聯網新技術條件下的新防范策略

隨著科學技術的發展，會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，在提高運營管理效率的同時，也對信息失真的防范提出了新的挑戰。

3.1 加強會計電算化系統執行主體的控制。隨著科技的發展，互聯網技術廣泛應用干會計電算化系統。我們要切實做好“三個方面”，一是財務軟件的研發和維護，二是會計電算化系統計算機硬件、軟件的管理與維護，三是會計電算化系統網絡環境的管理與維護，加強對計算機硬件、軟件的管理，保障會計電算化系統在互聯網上的安全。

3.2 加強會計電算化系統業務操作的控制。會計電算化系統業務操作主要包括數據的輸入、數據的處理和數據的輸出。只有經過核準的會計業務經過正確的輸入，進行恰當的處理和運行，并及時的輸出，會計核算系統才能實現自身的目標，才能確保所存檔信息的真實可靠。因此加強會計電算化系統輸入控制、處理控制、輸出控制尤為重要。此外，憑證格式標準化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復輸入控制、對應科目合法性控制、保留審計線索控制，修改痕跡控制、數據備份控制等都是會計電算化系統的輸人控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

檔案工作是一項政治性、服務性很強的工作，也是一項業務性、管理性很強的工作。加強財務檔案管理工作，我們要秉承時代賦予的神圣使命， 堅持科學管理，從基礎工作做起，切實有效防范信息失真，提高檔案管理工作水平，更好地服好務、盡好責。

（作者單位：山東省煙臺市芝罘區衛生和計劃生育局）