基于風險管理的零售企業內部控制淺析

李文

摘要：隨著我國社會經濟的不斷發展，人們對商品的要求越來越高，對商品的需求也越來越多樣性，從而極大促進了我國零售企業的發展。但是我國零售企業在發展的同時，也存在很多問題，導致其內部控制壓力不斷增大。因此為了能夠促進我國零售企業的健康發展，提高零售企業競爭力。必須要從風險管理的角度，加強零售企業的內部控制，促進零售企業的可持續發展。

關鍵詞：風險管理 零售企業 內部控制

近年來，隨著我國綜合國力的提升，人民生活水平也得到了改善。當下，我國經濟正處于深化改革的關鍵期，城鎮化進程不斷發展，零售企業也面臨越來越大的壓力，在其發展過程中也存在很多問題，且不少問題源于零售企業中的內部控制制度的不完善。因此，必須加強企業的內部控制制度，從風險管理的角度加大內部控制管理的力度，從而提高企業競爭力，促使其健康發展。

一、零售企業內部控制的概念

目前，人們對物質生活的要求越來越高，而零售企業能夠滿足人們物質方面的需求，由此我國的零售企業得到了迅猛發展。零售業與我們的生活息息相關，關系越來越緊密。主要具有交易次數多、既賣產品又賣服務、多種業態共存、連鎖經營、集中控制等多種特點。但是隨著市場經濟的不斷發展，中小型零售企業能夠獲得的利潤越來越少，但是面臨的競爭壓力卻越來越大。為了能夠實現零售企業利潤的最大化，提高企業競爭力，零售企業必須加強內部控制管理。企業的內部控制制度，就是以企業自身的管理制度作為基礎和前提，全方位地構建控制體系以此來達到有效防范風險的目的。對于內部控制而言，必須具備的五種要素分別為：內部環境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內部監督。零售企業的內部控制就是為了保證其經營與管理活動都在法律規定的范圍內進行，從而保證其健康發展，提高運行效率。

二、我國零售企業內部控制存在的問題

（一）部分零售企業內部控制體系缺乏完整性

我國零售企業的主要模式有線下與線上兩種，前者分別以大型超市、便利店、專賣店等形式出現，后者以網上購物居多。零售企業面臨的終端就是消費者，因此，零售企業為了要獲得更多的利潤，就要從商品采購、銷售等環節來降低企業的經營成本。但是，目前大多數零售企業內部控制體系設計不完善，同樣也是當下需要解決的棘手問題。由于零售企業是銷售行業的最終端，它是由多個環節聯合起來的一個整體，加強企業的內部控制體系應該包含企業經營的各個環節、各個步驟。但是如果某一個環節沒有進行有效地控制，那么就會影響整個企業的經營發展，導致企業內部控制失效。例如，由于零售企業在銷售商品時存在大額零散現金的收支，因此，就要加強銷售人員在進行收銀的時候提高對假幣的識別能力；在商品的采購階段要加強對采購單據的保管、對應付賬款的控制，降低延期支付對企業信用帶來的不良影響和風險。但是目前來看，很多零售企業都缺乏系統性的內部控，財務人員對賬務報表中的應付賬款控制較弱，導致某筆大額應付賬款長期掛賬并未支付，這不僅使得零售企業承受了較高的資金時間成本，并為下次賒賬采購同廠商品帶來了難度。

（二）部分零售企業參與內部控制的人員素質水平較低

零售企業屬于非高科技新興企業，這就導致其內部員工普遍存在綜合素質以及專業知識水平不高的問題。而零售企業的內部控制不僅涉及到企業經營管理的方方面面，還涉及到企業內部的每一位員工。如果企業內部的員工對于內部控制不了解的話，那么會導致內部控制難以執行。此外，零售企業的管理者由于擁有的權利與承擔的責任不平衡，相差較大，在這樣的狀態下，就容易導致零售企業的管理者難以按企業的內部控制對自身進行約束，經常會發生不符合企業規章制度的行為。再加上大部分企業的財務人員專業水平較低，綜合素質有待提升，這就導致企業內部控制制度不能有效執行，進而給經營管理帶來了風險，降低了企業的運行效率。例如，有一些大型超級市場雖然設置了完善的內部控制制度，但是由于涉及的人員與步驟太多，但凡有一個人或者環節沒有到位，就會造成整個企業的運行混亂，大量商品的價格出現虛報，給企業的健康發展帶來潛在風險。

（三）部分零售企業的內部管理缺乏有力的監督

現階段，我國許多零售企業在內部管理控制和監督能力方面相對薄弱，這就給企業內部管理帶來了巨大的風險，因此，加強零售企業內部管理控制是非常重要的，對于內部管理控制監督而言，其主要包括零售企業內部監督與企業外部的監管。因為零售企業內部管理控制制度還存在許多缺陷，又加上企業內部員工利益不均，這些都大大降低了企業員工的工作積極性。再者，沒有完善的問責機制，在發生問題的時候，即使找到了原因，也沒有辦法進行問責。此外，許多零售企業財務部門的權力很大，如果沒有科學合理的內部控制監督管理機制，很容易出現財務問題。對于企業外部監督管理而言，許多零售企業往往只關心年終的財務報表審計，卻常常忽略了許多核心賬單的審計情況，這就造成了許多財務問題賬單被掩埋的情況。

三、商業零售風險管理下企業內部管理控制應采取的辦法

（一）完善公司內部管理機制。加強內部管理控制制度完整性

通過對風險管理的研究，關于零售企業內部風險管理控制，最重要的就是不斷完善零售企業內部控制體系，同時不斷加強內部管理控制制度的完整性，這樣才能不斷提高商業零售企業內部管理控制的能力。隨著我國經濟的快速發展，世界經濟全球化的進程不斷加快，企業之間的競爭也變得越發激烈，既要面對市場經濟所帶來的外部壓力和風險，又要面對企業內部所存在的問題，因此，為了在日益激烈的市場經濟環境中獲得一席之地，零售企業內部必須有應對的辦法和措施.建立多個企業部門然后多部門協調發展，企業在進行內部管理控制時，就需要考慮到多部門之間的關系，加強對每個部門的重視程度，不斷完善企業的內部管理體制。從而不斷提高商業零售企業的管理能力與水平。

（二）零售企業員工定期開展風險管理意識和內部控制意識培訓

通過對商業零售公司的內部管理控制體系研究上看，零售企業要不斷提高員工的職業素養和職業技能，同時不斷強化企業員工的風險管理意識與內部管理控制意識，這樣才能使得零售企業內部管理控制不斷完善，促進其更好發展。對于零售企業而言，員工職業素養都不是很高，而風險管理和內部管理控制更是毫無意識，這種情況已經大大地阻礙了零售企業的快速發展，因此，為了改變這種現狀，零售企業在公司內部管理控制上必須要做到以下兩點：第一，零售企業在進行人員招聘時，要對應聘的人員進行多方面考核，這樣才能為公司招聘到高素質人才，也更加便于零售企業內部管理控制工作開展；第二，加強對零售企業內部員工培訓，尤其是風險管理意識與內部管理控制意識方面；同時不斷加強對員工的職業技能與職業素養進行定期培訓，這樣才能確保零售企業在內部管理控制上不斷完善其制度，才能確保零售企業可持續發展。

（三）零售企業要加強對內部監督管理控制力度與控制能力

通過對風險管理下的零售企業內部管理控制體制研究上看，還必須要不斷加強零售企業內部管理控制監督強度與控制能力，這樣才能更好地發揮零售企業內部管理控制制度的作用。為了更好地對零售企業進行監督管理與控制，必須把企業內部監督管理控制與企業外部監督管理控制相結合，這樣才能更好發揮其監督管理作用。對于企業內部監督管理而言，必須不斷提高員工對企業的認同感和工作積極性，這樣才能更好地進行監督管理。對于企業外部監督管理而言。從外部對財務進行審計核查和對企業進行社會監督，才能確保商業零售企業內部控制體制更好地發展。

（四）建立科學高效的信息系統

對于零售企業而言，及時把握零售市場的信息與用戶的反饋是非常重要的，這也是零售企業進行業務經營的重要依據。所以，建立科學有效的信息系統。可以更加高效便捷地收集這些信息，同時對用戶的反饋做出及時處理。這樣高效準確的信息對于零售管理者而言是非常重要的，同時也是企業穩定發展的保證。

四、結束語

從風險管理的角度出發，對零售企業的內部控制進行改革與完善，這對于零售企業的長遠發展是非常重要的，既可以解決零售企業內部管理體制存在的問題，同時又能夠不斷促進商業零售企業的發展。因此，零售企業要科學合理的加強和完善內部管理控制，這樣才能不斷降低企業風險，從而促使零售企業健康穩定發展。